Как списать пеню по пенсионному фонду

Частные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы не только за своих работников, но и за себя. Процедура выполняется ежегодно, а также на основании актуальных реквизитов. Но если ИП не может или не желает вносить взносы, то у него появляется задолженность.

С 2018 года государство предлагает бизнесменам налоговую амнистию по сборам и страховым взносам, но если ИП по разным причинам не может воспользоваться этим послаблением, то его долги будут взыскиваться принудительным образом.

Бесплатно по России

Кому спишут долги в 2020 году

В текущем году предлагается амнистия по задолженности по страховым взносам, как для ИП, так и для частных лиц. Физлица списывают долги по транспортному, имущественному и земельному налогу, но это относится только к задолженности, которая образовалась до 2015 года.

На 2020 год предлагается несколько послаблений для ИП, поэтому списанию подлежат разные виды долгов, к которым относится и задолженность по страховым взносам. Списанию подлежат не только непосредственные долги, но и начисленные по ним штрафы и пени.

На основании амнистии прекращаются все судебные разбирательства, касающиеся взыскания средств с предпринимателей. Процедура аннулирования долга инициируется представителями ФНС, поэтому бизнесмены могут не составлять самостоятельно какие-либо заявления.

В 2020 году предлагается амнистия следующим лицам:

• юрлицам прощаются долги по взносам в соцфонды;
• лица, занимающиеся ведением частной практики, получают освобождение от погашения задолженности по страховым взносам;
• физлицам и ИП прощаются долги по транспортному, подоходному и имущественному долгу;
• для ИП дополнительно предлагается амнистия по взносам в ПФР, ФСС И ОМС.

Списание производится исключительно по задолженностям, которые образовались до 2017 года, если это относится к страховым взносам. По налогам списание производится в отношении долгов, появившихся до 2015 года.

Сведения о наличии непогашенной задолженности можно получить непосредственно от работников ФНС или через официальный сайт данной службы. Проверка может выполняться через портал Госуслуг при наличии идентифицированной учетной записи.

Рекомендуется обратиться к приставам, чтобы узнать о наличии открытых производств, по которым специалисты ФССП имеют право списывать средства с расчетных или личных счетов предпринимателей.

Что сделать для списания долгов

Амнистия предлагается на основании официальных распоряжений Правительства, причем для списания задолженности предпринимателям не нужно составлять какие-либо заявления, подготавливать документы или обращаться к работникам ФНС.

Фискальные органы каждого региона самостоятельно формируют специальный график, на основании которого списываются долги индивидуальных предпринимателей. Нередко возникают ошибки и недоразумения, поэтому задолженности ИП просто не списываются.

Поэтому предприниматели выполняют действия:

• первоначально проверяется личный кабинет на сайте ФНС, в котором отражаются текущие и списанные долги;
• если возникают сомнения относительно наличия непогашенной задолженности, то можно уточнить данный вопрос по телефону или при личном посещении отделения ФНС;
• при необходимости составляется специальное обращение к представителям ФНС, в котором содержится просьба о сверке долгов и их списании в рамках проводимой амнистии.

Такие действия позволяют снизить риск, что долги, которые по закону можно списать, придется погашать самостоятельно.

Амнистия представлена мерой поддержки, которая предлагается предпринимателям, которые при столкновении с кризисными ситуациями не смогли заплатить налоги и страховые взносы. Но это не относится к недобросовестным бизнесменам, которые укрывали доходы или пытаются списать недавно возникшие долги.

Как узнать о задолженности онлайн

Если у предпринимателя имеются долги, возникшие после 2017 года, то ему придется самостоятельно погашать эту задолженность. Если ранние долги не были списаны, то получить информацию об оставшейся сумме можно через личный кабинет на сайте ФНС.

Как взыскивается недоимка

Если долги предпринимателя не попадают под амнистию, то он сталкивается с принудительным взысканием денег.

Процедура делится на несколько этапов:

• При обнаружении по страховым взносам налоговым органом, Налогоплательщик получает от специальное требование об уплате страховых взносов. Процедура выполняется в течение трех месяцев после обнаружения недоимки, что указывается в ст. 69 НК. В тексте содержится не только размер неуплаченного взноса, но и начисленные пени или штрафы.
• Если ИП отказывается вносить плату, то снимаются средства, находящиеся на банковском счете предпринимателя. Процедура выполняется на основании решения руководства ФНС, для чего работникам банка направляются специальные поручения. Деньги со счетов переводятся налоговой инспекции. Решение о взыскании средств принимается в течение двух месяцев после окончания срока, предоставленного налогоплательщику для погашения долга. Для обеспечения исполнения данного решения приостанавливаются все операции по счетам.
• Взыскание средств за счет другого имущества. Этот процесс выполняется при отсутствии денег на счете. Такое решение принимается через год после истечения срока исполнения требования, по которому ИП должен погасить долг. Для этого специальное постановление направляется приставам. Для исполнения решения ФНС применяется арест имущества. Конфискации подлежит не только имущество, используемое в процессе работы, но и личные ценности ИП.
• Объявление бизнесмена банкротом. Если у гражданина отсутствуют деньги или ценности, с помощью которых можно погасить долг, то направляется представителями ФНС в суд дело о банкротстве. На основании ФЗ №127 основанием для признания предпринимателем банкротом выступает неспособность отвечать по обязательствам.

Добровольное погашение долгов

Чтобы предотвратить начисление пени и штрафов, предприниматели обязаны ответственно подходить к своим обязательствам перед ФНС и другими государственными фондами. Поэтому нужно ежегодно вносить плату в виде страховых платежей. Для этого используются реквизиты, получаемые от представителей ФНС. Информация предоставляется на сайте или при личном посещении отделения службы.

Платежные поручения можно сформировать через онлайн-сервисы, что предотвращает возможность допущения ошибок. Нужные значения в таких формах вставляются автоматически, поэтому вводятся верные КБК и номера счетов. Если же переносить сведения самостоятельно на бумагу, то можно перепутать цифры. Это приведет к возникновению просрочки, а также начислению штрафов и пени.

Если добровольно погашаются долги, то желательно вместе с чеком и квитанцией обратиться к работникам ФНС, чтобы представить им доказательства исполнения обязательства. Это позволит оперативно внести изменения в специальную базу данных, поэтому можно не опасаться начисления дополнительных штрафов, наложения ареста на счета или принудительного взыскания средств.

Полезное видео

Дополнительная информация по теме статьи в видео:

Заключение

Государство старается помочь предпринимателям, попавшим в сложную финансовую ситуацию. Поэтому предлагается специальная амнистия по старым долгам, причем она действует не только в отношении сборов, но и по страховым взносам.

Списываются долги по взносам, возникшие до 2017 года. Для этого бизнесменам не нужно составлять какие-либо заявления или подготавливать много документов. Процедура выполняется автоматически, но желательно самостоятельно через личный кабинет на сайте ФНС убедиться в списании. Если представители службы допускают ошибки, то можно оставить специальный запрос на проведение сверки.

Елена Диркова, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»

Недоимки, пени и штрафы, своевременно не взысканные государственными внебюджетными фондами, можно списать как безнадежные долги. Подлежат аннулированию и задолженности перед фондами, возникшие по вине ликвидированных банков. (Постановление Правительства РФ от 23.05.13 № 431).

Необходимость внесения изменений

В условиях экономического кризиса недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и соответствующие задолженности по пеням и штрафам не редкость. Между тем эти долги могут быть признаны безнадежными и списаны с плательщиков. Такую возможность предусматривает статья 23 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» (далее – Закон № 212-ФЗ). В ней указано, что списание регламентируется Правительством РФ. Во исполнение этой нормы было издано постановление Правительства РФ от 17.10.09 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам».

Практика применения этого подзаконного акта показала, что он нуждается в совершенствовании. Необходимые поправки в него внесены постановлением Правительства РФ от 23.05.13 № 431 (далее – постановление № 431). Они действуют с 4 июня 2013 года.

Пропуск срока взыскания задолженности

Органы контроля не могут взыскать недоимки по страховым взносам, а также пени и штрафы за пределами сроков, прописанных в Законе № 212-ФЗ (ч. 5 ст. 19, ч. 3, 7 ст. 20). В то же время до принятия постановления № 431 внебюджетные фонды не имели права списать такие долги. И если они пропускали установленные для соответствующих действий сроки, то плательщику было суждено числиться в вечных должниках.

В свою очередь, и компании не вправе самостоятельно (в одностороннем порядке) списывать такие задолженности перед внебюджетными фондами. Это запрещает пункт 74 Положения по ведению бухгалтерс­кого учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Постановление № 431 разрешило эту проблему.

Правда, списание задолженностей органы контроля будут производить на основании соответствующих решений суда. Обратиться в суд может и сам плательщик.

Аналогичный порядок действует в налоговом законодательстве (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, письмо Минфина России от 09.11.11 № 03-02-07/1-386). Причем в налоговой сфере арбитражная практика по данному вопросу уже сложилась.

Бухгалтерский и налоговый учет списанной задолженности

Узнать о списании с вашей компании задолженности можно из справки о состоянии расчетов по страховым взносам (п. 7 ч. 3 ст. 29 Закона № 212-ФЗ).

Примечательно, что при этом по налогу на прибыль дохода не образуется (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Так что, если бухгалтер обнаружит такое прощение долга, он сделает проводку:

ДЕБЕТ 69
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»
– списана безнадежная задолженность по взносам на обязательное социальное страхование.

Проблемные банки

Задолженность перед внебюджетным фондом может возникнуть в результате неисполнения банком поручения плательщика на перечисление взносов. И тогда плательщик окажется в положении без вины виноватого.

Хотя Закон № 212-ФЗ (ч. 3 ст. 23) и позволял списать такую задолженность с плательщика, подзаконный акт – постановление № 820 – соответствующей процедуры не предусматривал.

Следовательно, данная норма закона оставалась формальной и на практике не работала.

Постановление № 431 исправило это упущение.

Теперь фонду для принятия решения о списании потребуется два документа:

– выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о государственной регистрации в связи с ликвидацией банка;

– выписка банка, содержащая сведения о списании сумм страховых взносов, пеней и штрафов со счета плательщика страховых взносов.

Недействующие компании

Прежде не было ясности, что делать с долгами компаний, исключенных­ из ЕГРЮЛ по решению налоговых органов ввиду фактического прекращения ими деятельности.

Дело в том, что эта процедура не считается ликвидацией (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; далее – Закон № 129-ФЗ). Списание таких задолженностей ранее не было предусмотрено. Они зависали в отчетности фондов. Постановление № 431 исправило ситуацию: теперь эти суммы подлежат списанию.

И вновь плательщики в выигрыше. Ведь собственники компании могут оспорить решение налогового органа и восстановить ее в ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 22 Закона № 129-ФЗ). При этом обязанность вновь признать задолженность перед фондами не установлена.

Примечательно, что названная новая норма законодательства о взносах аналога в налоговом законодательстве не имеет.

Видеоинструкцию по заполнению платежки на уплату пени смотрите на нашем канале YouTube.

Что такое пени и как они рассчитываются

Страховые взносы с 2017 года разделены по отношению к законодательным нормам, устанавливающим правила работы с ними:

• основная масса взносов (на ОПС, ОМС, ОСС по нетрудоспособности и материнству) стала подчиняться НК РФ и тем требованиям, которые применяются к налоговым платежам;
• взносы на травматизм остались под нормами закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Однако требования к их оплате сохранились неизменными: страховые взносы должны быть уплачены плательщиком в необходимый срок и в полной мере. Если в силу каких-либо обстоятельств они не уплачены или оплачены не полностью, с плательщика взыскивается не только недоимка, но и санкция за просрочку оплаты, которая называется пеней.

Основанием для уплаты пеней (если они не уплачены добровольно) являются требования, выставленные плательщику органом, курирующим соответствующие взносы (ИФНС или ФСС). Таким образом, пени — это расчетная сумма, которую должен уплатить плательщик, нарушивший сроки уплаты взносов. Их расчет осуществляется в процентах за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за крайним сроком оплаты, который установлен законодательно.

Посчитать пени вы можете с помощью нашего калькулятора.

КБК по взносам и по налогам, вы всегда найдете в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал.

Методы взыскания пеней и отрицательные последствия их несвоевременной уплаты

Если плательщик пренебрег возможностью добровольно исполнить требование об уплате пеней, их взыскивают, используя следующие методы:

• направление инкассового поручения в банк плательщика;

• взыскание за счет имущества.

К тому же при нарушении сроков и полноты уплаты страховых взносов, речь идет не только о санкциях, но и о нарушении пенсионных прав застрахованных лиц.

Отрицательными последствиями неуплаты взносов являются:

• снижение возможности получения инвестиционного дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений;
• уменьшение суммы пенсионных накоплений при их индексировании.

О последствиях неуплаты страховых взносов из-за их неотражения в расчете читайте в статье «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?» .

Отражение пени по страховым взносам в учете

В п. 7 ПБУ 1/2008 говорится о том, что предприятие само имеет возможность выбрать способ отражения расходов в учете, если он прямо не установлен законодательством. В ПБУ 10/99 отражение пеней по налогам и сборам конкретно не прописано, в нем указаны только пени за нарушение условий договоров.

Причем обращаем внимание на то, что суммы дополнительно начисленных при проверке налогов и взносов можно относить к прошедшим периодам, а штрафы и пени — к периодам принятия решения по акту проверки (решения суда). Что касается счетов, на которых их следует учитывать, то Минфин России в своих последних разъяснениях (письмо от 28.12.2016 № 07-04-09/78875) рекомендует относить пени, начисленные по платежам, отличающимся от налогов на прибыль и УСН, на счета учета затрат:

Подробнее о последней точке зрения Минфина читайте в материале «Пени и штрафы по налогам - какой счет в бухучете?».

В более ранних рекомендациях Минфин предлагал использовать для отражения пени счет 99 (письмо от 15.02.2006 № 07-05-06/31).

В инструкции по применению плана счетов бухучета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, счет 99 используется для отражения налоговых санкций. Пени к налоговым санкциям не относятся, но в инструкции сказано, что счет 99 может использоваться и для отражения пеней за нарушение сроков оплаты взносов в корреспонденции со счетом 69.

На практике используют также вариант с отнесением пеней на прочие расходы:

Сумма перечисленных пеней отражается проводкой: Дт 69 Кт 51.

Также подчеркнем, что сумма пеней по взносам не участвует в расчете базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ), поэтому в отношении них возникают постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 4 ПБУ 18/02). Этим разницам соответствуют постоянные налоговые обязательства, начисляемые проводкой: Дт 99 Кт 68.

Итоги

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов, не погашенные в срок, указанный в требовании налогового органа, взыскиваются в принудительном порядке за счет денежных средств страхователя или за счет его имущества при недостаточности средств на счетах. Страхователю рекомендуется самостоятельно выбрать способ отражения пени в бухгалтерском учете и отразить его в учетной политике.

В данной статье мы рассмотрим вопрос о списании задолженностей фирмы по налогам (имущественному, НДФЛ, налогов юридических лиц), страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Наибольший интерес вызывает вопрос, как списать задолженности по пеням, поскольку порядок списания с 2015 года был изменен, и многие до сих пор совершают ошибки.

Как списать задолженности по пеням

До 2015 года задолженность предприятия по пеням, процентам и штрафам считалась безнадежной по причине завершения исполнительного производства, если с даты образования долга прошло 5 лет. При этом величина задолженности должна былы быть меньше требований к должнику, утвержденного для возбуждения разбирательства о признании его банкротом.

С 2015 года списание долга, взыскание которого считается невозможным в связи с вынесением приставом-исполнителем постановления о завершении исполнительного делопроизводства при возврате взыскателю исполнительного документа по 2 основаниям, если с момента обнаружения недоимки или долга по штрафам/пеням прошло больше 5 лет, возможно в следующих ситуациях:

• Если величина задолженности оказывается в сумме не больше требования к должнику, утвержденного на законодательном уровне по причине отсутствия суммы денег, достаточной для компенсации судебных издержек на инициацию процессов, связанных с делом о банкротстве.
• Если суд вернул ходатайство о признании должника банкротом или прекратил делопроизводство по вопросу о банкротстве из-за недостатка денежных средств, которых хватало бы для компенсации судебных издержек на проведение процедур, необходимых при рассмотрении дела о банкротстве.

Исполнительный документ подлежит возврату взыскателю после возбуждения делопроизводства в следующих случаях:

1. Если у должника не имеется имущества, которое можно было бы взыскать в счет погашения долга. Либо все меры, которые пристав-исполнитель предпринял в рамках закона по поиску такого имущества, не увенчались успехом.
2. Если местонахождение должника так и не удалось установить. Или не удалось обнаружить место нахождения его имущества. Не были найдены сведения о том, имеются ли у должника ценности и деньги на хранении в банке, во вкладах, на счетах (не имеются в виду ситуации, когда законом предусмотрен розыск имущества или самого должника).

Стоит также упомянуть о документах, которые являются доказательством признания задолженности по пеням, штрафам и процентам безнадежной к взысканию. До 2015 года перечень состоял всего из 2 документов – справки от ФНС и постановления пристава-исполнителя. Сегодня в список входят:

• Копия постановления о завершении исполнительного делопроизводства при возврате взыскателю исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя.
• Справка от ФНС о размере долга и недоимки по процентам, штрафам, пеням.
• Определение суда о возврате заявления о признании должника банкротом (или о завершении делопроизводства в связи с отсутствием денег на компенсацию судебных издержек, связанных с процедурой в деле о банкротстве).

Списание налоговой задолженности юридических лиц

Важно! Конкретных сроков списания налоговых задолженностей в текущем году не установлено.

Юридическим лицам можно рассчитывать на списание на законных основаниях следующих недоимок:

• по штрафам, пеням, страховым взносам, которые Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования доначислили в 2017-2020 гг. за периоды, которые истекли до 1 января 2017 года, и по ним истек срок, установленный для взыскания, до момента подписания акта приема-передачи сведений в ФНС;
• По штрафам, пеням и страховым взносам, которые появились по состоянию на 1 января 2017 года, сведения о которых были направлены в ФНС от Пенсионного фонда и Фонда социального страхования, а ФНС утратила право взыскания этих средств.

Списание налоговых задолженностей ИП: Пенсионный фонд тоже участвует

Согласно положениям Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, индивидуальные предприниматели и физические лица, утратившие статус ИП, задолженности по любым налогам (кроме НДПИ, акцизов и налогов, которые уплачиваются при перевозке товара за пределы России), пеням и штрафам по налогам, которые образовались на 1 января 2015 года, признаются безнадежными к взысканию.

Важно! Тот же законодательный акт позволяет признать безнадежными и долги по уплате страховых взносов (штрафов и пеней по долгам – тоже), которые появились до начала 2017 года.

Списание НДФЛ физического лица в 2020 году

Со списанием налога на доходы физических лиц все немного сложнее. Чтобы имелась возможность признания задолженности по НДФЛ безнадежной, должны выполняться все перечисленные ниже условия:

• доходы, с которых должник не уплатил НДФЛ, должны быть получения в период с 1 января 2015 по 1 декабря 2017 года;
• НДФЛ не был удержан налоговым агентом должника (например, работодателем);
• налоговый агент сообщил в ФНС о невозможности удержания с доходов НДФЛ.

Также существует перечень доходов, в отношении которых такое правило неприменимо (то есть, даже при выполнении перечисленных выше условий НДФЛ придется уплатить):

• выигрыши и призы, полученные налогоплательщиком при участии в лотерее, конкурсе, акции и т.д.;
• подарки от индивидуальных предпринимателей или юридических лиц, полученные в натуральной форме (определяемых по ст. 211 НК РФ);
• материальная выгода (при условии соблюдения правил ст. 212 НК РФ);
• проценты и дивиденды;
• вознаграждения за выполнение работы, оказание услуги, выполнение трудовых обязанностей.

Списание задолженности по имущественным налогам физических лиц

Налоги физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, также могут быть списаны, согласно закону о списании задолженностей. Если недоимка образовалась на 1 января 2015 года, безнадежным можно признать долг по:

• налогу на земельный участок;
• имущественному налогу;
• налогу на транспорт;
• штрафам и пеням по указанным налогам.

Законодательное регулирование

Об основаниях для списания задолженностей по налогам, пеням и штрафам

Типичные ошибки

Ошибка: Физическое лицо рассчитывает на списание задолженности по земельному налогу, пеням и штрафам в 2020 году за 2014 год.

Комментарий: Поскольку налоги за 2014 год были отражены в качестве задолженности позднее 1 января 2015 года, в 2020 году невозможно списать долги, пени и штрафы. Задолженность должна быть отражена по состоянию на 1 января 2015 года.

Ответы на распространенные вопросы о том, как списать задолженности по пеням

Вопрос №1: Существуют ли иные основания для признания задолженности по пеням, штрафам и налогам безнадежными? Как списать задолженность по пеням, если не имеется ни одного из перечисленных выше оснований?

Ответ: Перечень оснований для списания долгов по налогам, пеням и штрафам, которые являлись законными и до утверждения описанных выше оснований, перечислены в статье 59 НК РФ. К таковым относятся:

• принятие судом акта об истечении срока взыскания недоимки и об утрате права ФНС на взыскание задолженности;
• смерть должника;
• признание индивидуального предпринимателя банкротом;
• ликвидация фирмы.

Опции темы

• Версия для печати
• Подписаться на эту тему…