Когда можно зачесть 1 пфр в усн

Отличная новость для предпринимателей на УСН «Доходы минус расходы»! Теперь можно сэкономить на страховых взносах и даже частично вернуть то, что уже заплатили. Рассказываем, что случилось, как вернуть переплату и приводим образцы заявлений на возврат излишне уплаченных сумм.

Что случилось

Минфин и ФНС не один год настаивали на том, что 1% страховых взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей считать нужно со всех доходов без вычета расходов, и постоянно выпускали письма на эту тему. Из последних: № 03-15-05/25738 от 1 апреля 2020 г., № 03-15-05/578 от 14 января 2019 г., № 03-15-05/64949 от 24 июля 2020 г.

В то же время предпринимателям на ОСНО расходы вычитать перед расчётом разрешают, хотя принцип расчёта налога и на ОСНО, и на доходно-расходной УСН один и тот же. Ситуация несправедливая. Те, кто не хотел мириться, шли судиться и выигрывали, а кто не хотел спорить с налоговиками, просто платили с доходов.

Суды встали на сторону предпринимателей. Например, определения Верховного суда РФ № 302-ЭС19-25070 от 14 января 2020 г., № 309-ЭС19-18969 от 29 октября 2019 г. В них суды подтвердили право упрощенцев вычитать расходы. А в Определении № 10-О от 30 января 2020 г. эту позицию поддержал и Конституционный суд. Несмотря на решения суда фискалы продолжали стоять на своём.

Но теперь всё изменилось — ФНС сдала позиции.

1 сентября 2020 года ФНС России выпустила письмо № БС-4-11/14090, в котором говорится, что для расчёта 1% взносов предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» могут вычитать расходы.

Единственная оговорка — расходы должны быть именно отчётного периода. То есть при расчёте дополнительного взноса за 2019 год из доходов нужно вычитать только расходы 2019 года. Если у вас есть убытки прошлых лет, которые вы исключаете из налогооблагаемой базы, их для расчёта 1% взноса вычитать нельзя.

Что теперь делать предпринимателям

Считать по-новому и возвращать переплату. Предпринимателям из пострадавших отраслей перенесли срок уплаты дополнительных взносов с 1 июля на 1 ноября. Те, кто ещё не успел заплатить, могут сразу посчитать с учётом расходов.

Во многих ФНС уже начали самостоятельно пересчитывать взносы по-новому за 2019 год. Клиенты интернет-бухгалтерии «Моё дело» сообщают, что им приходят уведомления о переплате по страховым взносам.

Если вы не получали уведомлений, закажите акт сверки с налоговой инспекцией. Возможно, вам тоже уже пересчитали, но не сообщили. Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.

Причём вернуть можно переплату за последние три года, а не только за 2019 год.

Если вы платили 1% взносов со всех доходов, поднимите декларации за последние три года и пересчитайте взносы с учётом расходов.

Затем оформите заявления на зачёт или возврат излишне уплаченного налога и отправьте в налоговую инспекцию.

Для надёжности можете приложить к заявлению свои пояснения. Это не обязательно, но поможет сразу обозначить свою позицию и сэкономить время на разборках с налоговой.

Отправьте заявление и пояснения за каждый год в налоговую любым удобным способом: лично, почтой или в электронном виде.

Пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело» могут обмениваться документами с налоговой и запрашивать акты сверки в личном кабинете. Электронную подпись для клиентов мы выпускаем бесплатно.

Налоговая инспекция примет решение в течение 10 дней и в течение 5 рабочих дней после этого сообщат вам. Деньги на счёт должны прийти в течение месяца. Если у вас есть долги по страховым взносам, то сначала налоговики погасят его за счёт переплаты.

Внимание! Если вы уменьшите взносы прошлых периодов и вернёте переплату, у вас уменьшатся расходы того периода, в которым вы учитывали эти взносы. Из-за этого увеличится налог за этот период. Поэтому нужно будет сдать уточнённую декларацию.

Например, в 2019 году ИП рассчитал и заплатил 1% дополнительных взносов за 2018 год со всех доходов. Эту сумму он включил в расходы 2019 года и они уменьшили налогооблагаемую базу за этот год. Если предприниматель пересчитает взносы по-новому и вернёт переплату, уменьшатся и расходы 2019 года. Он должен пересчитать налог, доплатить разницу и сдать уточнённую декларацию за 2019 год.

Если вы будете возвращать переплату по взносам за 2019 год, которые заплатили в 2020 году, то просто пересчитайте авансы за этот год с учётом новой суммы взносов.

«УСН уменьшение на страховые взносы 2020-2021» — решить эту задачу можно различными способами, выбор которых зависит в основном от объекта налогообложения. При этом важно обратить внимание, может ли «упрощенец» воспользоваться таким правом. Об этом и прочих особенностях страховых взносов при упрощенке идет речь в материалах нашей рубрики «УСН и страховые взносы».

Какие бывают страховые взносы при УСН

Суммы страховых платежей направляются:

на медицинское страхование;
пенсионное обеспечение;
исполнение социальных гарантий, которые подразделяются на выплаты, связанные с временной нетрудоспособностью, и выплаты от несчастных случаев на производстве.

Плательщиками указанных взносов признаются:

лица, которые производят выплаты в пользу физлиц, проще говоря, работодатели, осуществляющие перечисление заработной платы или прочих платежей своим сотрудникам;
ИП, нотариусы, адвокаты, не перечисляющие какие-либо выплаты физическим лицам, но обязанные исчислить взносы за себя.

Таким образом, плательщиками страховых взносов могут выступать как организации, так и предприниматели, которые в связи со спецификой своей деятельности вправе применять УСН. Поэтому «упрощенец», как и любой другой работодатель или предприниматель, не является исключением, и перед ним также возникает обязанность исчислять и уплачивать в бюджет все указанные выше страховые взносы.

До 2017 года страховые платежи подчинялись закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 2017 года действие этого закона прекращено, а страховые взносы переданы под контроль налоговых органов и начисляются по правилам гл. 34 НК РФ. Порядок их начисления и уплаты сохранен.

В отношении взносов на страхование от несчастных случаев изменений не произошло. Они по-прежнему подчинены закону «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Подробнее о пенсионных, медицинских, социальных взносах «упрощенцев» вы можете прочесть в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2017 году?».

Как страховые взносы влияют на УСН в 2020-2021 годах

«Упрощенцы» производят исчисление и уплату страховых платежей по общеустановленным правилам, но все же некоторые из них обладают определенными преференциями в отношении исчисления таких взносов, благодаря которым по сравнению с другими плательщиками страховых платежей они находятся в более выигрышном положении. Ключевым моментом, позволяющим таким категориям лиц сэкономить на страховых взносах, признается применение ими более щадящих тарифов, которые для работающих на ОСНО неактуальны.

Например, если в 2017 году плательщик на общей системе налогообложения исчислял взносы в Пенсионный фонд по ставке 22%, то на УСН точно такой же взнос можно было рассчитать исходя из тарифа 20%.

Отметим, что применять пониженный тариф может далеко не всякий «упрощенец». Закон вводит строгие ограничения для отбора реальных пользователей такой льготы. Чтобы понять, можно ли применять указанный режим, необходимо:

Определить соотношение дохода от деятельности на УСН и общей суммы полученных доходов. Ведь если деятельность носит лишь вспомогательный характер, то говорить о возможности применения такого уменьшения уже проблематично. На практике часто возможна такая ситуация: организация находится одновременно на ЕНВД и УСН, причем сумма основного дохода приходится на ЕНВД. В этом случае условие о приоритете основного вида деятельности на упрощенке не выполняется, следовательно, применить пониженный тариф не получится.

Подход к определению возможности применения льготы изложен в нашей публикации «Как учитывать взносы, совмещая УСН - доходы и ПСН?».

Сделать проверку в отношении того, относится ли деятельность, осуществляемая упрощенцем, к льготным видам, для которых предусмотрена рассматриваемая преференция. Например, если упрощенец занимается производством пищевых продуктов или химическим производством, то он может применить пониженный коэффициент.
Подробнее читайте в материале «Когда льготный тариф взносов не зависит от ОКВЭД “упрощенца”?».

Отметим, что, помимо вышеуказанных лиц, право на меньший тариф имеют благотворительные организации и социально направленные некоммерческие учреждения.

Когда возможно применить уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов

Помимо того, что «упрощенец» может воспользоваться низкой ставкой для уплаты взносов, у него есть еще право уменьшить сумму самого единого налога за счет этих страховых платежей. Такая возможность предусмотрена нормами гл. 26.2 НК РФ. Применение этого уменьшения, как уже отмечалось, обусловлено выбранным объектом налогообложения. С учетом актуального объекта такая процедура производится следующим образом:

Для объекта налогообложения «доходы» нужно уменьшить сам налог. О том, как и когда это можно сделать, читайте далее.
Для объекта «доходы минус расходы» страховые взносы будут признаваться расходами упрощенца, а, следовательно, такое уменьшение будет производиться уже при расчете налоговой базы.

Остановимся подробнее на уменьшении налога при объекте «доходы».

Перед тем как воспользоваться таким правом, необходимо определиться со следующими вопросами:

Плательщик оплатил недоимку по страховым взносам в текущем периоде за предшествующий период. Может ли он уплаченную сумму недоимки направить на уменьшение суммы налога текущего периода?
Организация на УСН начислила страховые взносы в одном периоде, а оплатила в следующем. В какой момент можно учесть уменьшение — тогда, когда произошло начисление или же оплата?
Упрощенец переплатил сумму страховых взносов в бюджет. Может ли он в качестве уменьшения налога использовать всю сумму взносов с учетом переплаты?
Работодатель стал относительно недавно применять упрощенный режим. Как определить, за какой период необходимо брать суммы страховых взносов для такого уменьшения?
Зависит ли сумма, на которую можно уменьшить налог, от того, кто хочет им воспользоваться — ИП или организация?
Обязан ли ИП иметь наемных сотрудников, чтобы применить такое сокращение налога?
ИП переплатил страховые взносы – может ли он зачесть сумму переплаты в счет упрощенного налога?

У ИП не было возможности исчерпать сумму фиксированного платежа по причине того, что сумма налога была маленькой. Можно ли ему воспользоваться такой привилегией в следующем году?

О том, как долго можно не применять подобное уменьшение, вы узнаете из материала «Перенос фиксированного платежа на следующий год не предусмотрен».

Все ли страховые взносы можно применить для уменьшения налога? Например, упрощенец оплачивает взносы с сумм выплаченных пособий сотрудницам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. При этом могут ли указанные взносы наравне с другими применяться для уменьшения?

Исчерпывающие ответы на все представленные выше вопросы находятся в материале «Как “упрощенцу” уменьшить единый налог на страховые взносы».

Резюмируя вышесказанное, отметим, что исчисление страховых взносов на упрощенке имеет массу нюансов, начиная с особенностей самого расчета этих платежей и заканчивая исчислением единого налога с учетом уплаченных взносов. Чтобы не попасть в сложную ситуацию, советуем вам следить за материалами нашей рубрики «УСН и страховые взносы», содержащей полезную информацию о порядке расчета страховых взносов при упрощенке.

Вычитание 1% страхового взноса из авансового налога по УСН 6% для ИП без работников

Судя по присылаемым мне письмам и задаваемым в комментариях вопросам, не одна я «промахнулась» с оплатой 1% при доходе свыше 300 000 руб./год, и оплатила его лишь после 31 декабря 2015 года.

Почему-то при введении этой «доплаты» в ПФР, я приняла её к сведению и поняла для себя, что вот год закончится, будет ясен конечный доход и тогда-то я и оплачу суму в 1% от разницы Дохода за год и 300 тыс. руб. О том, что его не только можно платить частями, но и «учитывать к уменьшению 6% ежеквартального налога, я и в мыслях не допускала. А зря! Теперь уж стоит разобраться окончательно – ведь в 2015 году нам также предстоит, помимо «фиксированных» взносов в ПФР в размере 22 261 руб. 38 коп., продолжить оплачивать этот 1%.

Остается же ещё один многих волнующий вопрос: можно ли учесть оплаченный 1% по итогам года в след. году, т.е. в 1 кв. 2015 года?

Размер и порядок уплаты страховых взносов в 2015 году для ИП на УСН 6% подробно описан в статье, поэтому здесь мы на этом останавливаться не будем.

Перейдем непосредственно к этому 1% на доход свыше 300 тыс. рублей:
- начисляется на сумму, превышающую годовой доход в 300 000 руб. (весь Доход за год минус 300 тысяч рублей);
- оплачивается в ПФР (на обязательное пенсионное страхование);
- оплачивать его можно произвольными частями (Вы же можете приблизительно рассчитать свой годовой доход? поэтому и этот 1% тоже ) в течении года;
- можно засчитывать при расчете ежеквартального налога УСН 6%, если Вы оплатили его в этом квартале;
- оплатить до 31 декабря ;
- обязательно целиком оплатить до 1 апреля следующего года.

Платим и засчитываем в течении года:

Например, Вы – ИП на УСН6% без работников и имеете доход 1 000 000 руб. в год.

Рассчитаем Ваши выплаты за 1 квартал 2015 года:
- четверть от фиксированного платежа в ПФР ( 4 652,70 руб. – в ПФР и 912,65 руб. – в ФФОМС);
- 1% приблизительно 1 750 руб. = (1 000 000-300 000)*1% / 4 квартала – в ПФР
- 6% налога от 250 000 руб. = 15 000 – взнос по УСН в налоговую
Как ИП на УСН6% без работников, Вы должны оплатить взносы в ПФР 4 652,70+912,65+1 750= 7 315,35 руб. И вычесть их из авансового платежа УСН6% 15 000 - 7 315,35= 7684,65 руб.
Итого в 1 кв. платим:
4 652,70+912,65+1 750= 7 315,35 руб. – взнос в ПФР и ФФОМС (до конца квартала)
7684,65 руб. – аванс в налоговую (до 25 числа след. месяца).

Хочется заметить, что если у Вас 6% в данном квартале получился меньше, чем сумма оплат в ПФР, а в следующем квартале будет больше, то этот 1% (рассчитанный приблизительно) можно либо вообще не платить, либо заплатить в меньшем размере, чтобы в другом квартале это сумма была больше, и Вы бы больше могли вычесть из налога.

Также считаем и платим в остальные кварталы. Лишь за год Вам придется всё перепроверить и точно высчитать этот 1% - его можно будет доплатить уже и в 1 кв. следующего года.

Можно ли зачесть (вычесть из авансового платежа) 1% от доходов в 2014 году, оплаченный в 1 кв. 2015 года, при расчете налога УСН6% в 1 квартале 2015 года?

Оплатили 1% в 1 кв. 2015 года, вот и вычитайте из налога 6% в 1 кв. 2015 года.
Сомневаетесь? Тогда Вам стоит прочесть официальный документ, где об этом написано четко и понятно – ПИСЬМО МинФин РФ от 01.09.14 N 03-11-09/43709 , где значится:

3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-11-09/43709 Об учете сумм уплаченных страховых взносов при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, или ЕНВД

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса:

1) Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

2) Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1. статьи 346.32 Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.

1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.

2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе, на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса не предусмотрена.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).

ИП, применяющие УСН с объектом "доходы", не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на величину уплаченных страховых взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. При этом не применяется ограничение в виде 50% от суммы налога.

Минфин России разъяснил следующее:

С 1 января 2014 г. налог по УСН может быть уменьшен ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам, не только на уплаченный фиксированный платеж, но и на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.

Если страховые взносы (в т. ч. с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) уплачиваются частями в течение налогового (отчетного) периода, налог может быть уменьшен за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

Если ИП уплатят за 2014 г. страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 тыс. руб., в марте 2015 г. (не позднее 1 апреля 2015 г.), то данную сумму можно учесть при расчете налога по УСН за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 г.

Важно! Обратите внимание , что с 1-го января 2016 года планируют ввести новый КБК при оплате 1% взноса в ПФР от суммы, превышающей годовой доход в размере 300 000 тысяч рублей. То есть, если Вы будете платить эту сумму по итогам 2015 года после 1-го января 2016 года, то нужно уточнить какой именно КБК указывать:

В последние дни постоянно отвечаю на один и тот же вопрос в комментариях: “Можно ли сделать вычет из аванса по УСН 1%, который оплатил в ПФР?”.

Действительно, сейчас этот вопрос волнует многих, так как пришла пора платить аванс по УСН за первый квартал 2015 года.

Давайте разберемся:

1. Да, можно сделать вычет из аванса по УСН 1%, который заплатили в ПФР за 2014 год.

2. Но! Это возможно только в том случае, если Вы заплатили 1% в ПФР с 1-го января 2015 года, по 31 марта 2015 года. Как видите, эти даты попадают строго в налоговый период (1 квартал).

3. Если же Вы заплатили 1% в 2014 году, или после 31 марта, то эту сумму нельзя вычитать.

4. Естественно, из аванса по УСН можно сделать вычет фиксированных взносов в ПФР, которые были сделаны с 01.01.2015 до 31.03.2015 г.

Давайте рассмотрим простой пример

Суммы возьмем небольшие, чтобы было удобнее считать.

Итак, у нас ИП на УСН 6% БЕЗ СОТРУДНИКОВ который:

1. По итогам 2014 года заплатил в ПФР 1% от дохода выше 300 тыс. рублей в год = 2000 рублей.

2. Он успел заплатить в первом квартале 15 года обязательные взносы в ПФР.

4652 рубля 70 копеек в ПФР
912 рублей 65 копеек в ФОМС
Итого: 5565 рублей 35 копеек

3. Общая выручка за первый квартал составил 150 000 рублей.

4. Сотрудников нет.

А теперь считаем:

6% от 150 тыс.рублей: 150 000*0,06= 9 000 рублей.

Но так как он успел сделать взносы в ПФР и оплатил 1% за предыдущий год в пределах налогового периода (1 квартал), то он имеет право сделать налоговый вычет:

9 000 — 2000 – 5565,35 = 1434,65 руб.

Округляем в большую сторону и платим аванс по УСН в размере 1435 рублей.

Еще раз обращаю внимание, что если ИП без сотрудников, то можно сделать вычет в размере 100% от взносов в ПФР за налоговый период.

Еще частые вопросы по этой теме:

Получил официальное письмо из ПФР с разъяснениями по обязательным взносам в 2015 году
Нужно ли ИП-работодателю платить 1% при доходе более, чем 300 тысяч в год и ответы на другие вопросы
Как ИП должен платить 1% в ПФР при доходе более 300 тысяч рублей в год?

Инструкция по заполнению налоговой декларации для ИП на УСН6%:

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку "Подписаться!", Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

21 комментарий к “Можно ли вычесть 1% взноса в ПФР из аванса по УСН для ИП на “упрощенке”? Рассмотрим конкретный пример.”

Здравствуйте!
Собираюсь платить 15% УСН за 2014 год. Хочу вычесть обязательные взносы «за себя» за 2014 г. Но они уплачены в январе 2015 г. (с опозданием). Могу ли я их вычитать? Если нет, то уже никогда не смогу их вычесть, или при уплате аванса по УСН за 1 кв. 2015 г. можно?

Если Вы платите 15%, значит у Вас доходы минус расходы. При этом Вы сумму пенсионных взносов вычетаете не из налога, а из дохода, т.е. включаете в статью расходов. Включаете Вы эту сумму в расходы в тот день, когда проплатили. Так что они у Вас зачтутся в первом квартале 2015.

Добрый день! Можно ли сделать вычет из суммы налога за 4 квартал 2014, который должна оплатить до 30 апреля по УСН 1%, который оплатила в ПФР

Ирина, добрый день
Можно делать вычет только тех взносов в ПФР, которые делали с 1 января по 31 марта 2015 года.

Здравствуйте. У меня ИП (УСН — 6% и ЕНВД) Вычеты по взносам в ПФР использую в ЕНВД полностью, могу ли я использовать вычет 1% с годового дохода на УСН? Спасибо.

Прошу проверить правильно ли действовал (6%, сотрудников нет):
Доход за 1 кв. 2015г. — 368010,00 руб.
Заплатил ОПС (31.03.2015г.) — 4652,70 руб.
Заплатил ФФОМС (31.03.2015г.) — 912,65 руб.
Заплатил доп. 1% (31.03.2015г.) — 680,10 руб.
Заплатил налог по УСН(15.04.20157.) — (368010*6%)-4652,70-912,65-680,10=15835 руб.

Здравствуйте!
А если я не вносила в течение года авансовых платежей по страховым в ОПС, а заплатила всю сумму целиком в декабре. Я имею право на страховой вычет этой суммы из общей суммы налога за год? (1% не считаю, я поняла, что его я не могу вычитать).

Добрый день, укажите, пожалуйста, в каком официальном документе есть разъяснения, что можно вычесть 1%, перечисленный в ПФР за 2014 г. в период с 01.01. по 31.03.2015г., из авансового платежа за 1-й квартал 2015 г. Есть ли это в разъяснениях Минфина, которым руководствуются в ФНС? В налоговой утверждают, что 1% не включается в сумму уменьшения

Алена, эта информация есть в письме
Письмо Минфина РФ от 27 января 2014 г. N 03-11-11/2737
В частности там есть:
«Исходя из этого если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2014 г. страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2015 г., то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2015 г.
Сумма излишне уплаченного вышеуказанного налога может подлежать зачету в счет предстоящих платежей по этому налогу либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса.»

Вот еще большая тема по этому вопросу на бухгалтерском форуме:
glavbyh.ru/showthread.php?t=82734

Добрый день. Как поступить, если все необходимые платежи за 1 квартал 2015г. сделаны (авансовый платеж 6% — платеж в ПФ — 1% за первый квартал 2015г.), но авансовый платеж не был уменьшен на 1% за 2014г. (уплаченный в первом квартале 2015г.) Я могу уменьшить на него авансовый платеж за 2 квартал?

Добрый день, подскажите, пжл, 1% вносов в ПФР за 2014 год, уплаченный в апреле 2015 года (с опозданием) — в расходы включаются по факту, т.е. когда произошла уплата? Спасибо…

Добрый день! Скажите пож. Я за 15 год все налоги заплатила до 15 января 16 года. Пенсионку 22 с копейками ( фиксировынный) тоже заплатила еще в 15 году. Осталось 1 % в пфр за 15 год. Если я заплачу до 31 марта 16 года этот 1 %, могу ли я вернуть этот 1 % из налога за 15 год? И каким путем?

Поддерживаю вопрос выше. Я просрочила уплату 1% за 14 год и оплатила только в июле, как считать мне сейчас и могу ли как то за счет этой суммы уменьшить сумму ? ип без сотрудников на усн упрощенке.

здравствуйте. работаю по усн без сотрудников первый год. квартальный доходы превысил 1% сумму в 300000. оплатила в пфр 1% в первом квартале и сделала вычет из авансового платежа за первый квартал. можно ли было так сделать?

Здравствуйте. Скажите, пожалуйста, можно ли вычесть 1% из налога по УСН, если он не был вычтен своевременно? В 2016 году мы отчитывались за 2015 год , был оплачен 1% за 2014 год в начале 2015 года. Я его не вычла своевременно. Можно ли это как то исправить? Те декларация уже сдала. Спасибо.

Дмитрий . Здравствуйте. Помогите разобраться. Я ИП на УСН 15% с работниками. Собираюсь идти в суд, перерасчет страховых взносов за 2014-2015 года в размере 1 % свыше 300000,00 . (платила от дохода) Пенсионный фонд мне в этом отказал. Как думаете получится?
За 2016 год налоговая нам перерасчет сделала самостоятельно.

Ольга, добрый день
Не подскажу в таком вопросе. Это Вам к юристам нужно обращаться….

Здравствуйте а если я оплатил за прошлый 2018 год 1% в этом году 31.03.2019 г. и ничего не вычел во 2 квартале .Могу ли
я в конце года например 29.12.2019 г. оплачивая налог 6 % вычесть этот 1 % и плюс 1 % за этот же 2019 год. Спасибо.

или так сказать они сгорели..

Извините. С наступающим новым годом. Желаю здоровья и успехов. Вы очень помогаете индивидуальным предпринимателям. Спасибо.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП за 2018 год уплатил взносы 1% (с доходов свыше 300 тыс. руб.) в 3 квартале 2019 года.
Можно ли при расчете авансового платежа по УСН (объектом налогообложения являются доходы) за 9 месяцев 2019 года уменьшить его сумму на страховые взносы в ПФР, уплаченные с нарушением срока?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Индивидуальный предприниматель в рассматриваемой ситуации вправе учесть сумму фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ за 2018 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., фактически уплаченного в 3 квартале 2019 года (с нарушением установленного срока), при расчете авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 9 месяцев 2019 года.

Обоснование позиции:
В соответствии с абзацем шестым п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели (далее - ИП), выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму Налога (авансовых платежей по Налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (смотрите также письма ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/643@, от 05.02.2013 N ЕД-2-3/80@, Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/29, от 24.01.2013 N 03-11-11/25, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, от 05.12.2012 N 03-11-10/57).
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Сумма уплаченных платежей страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму Налога (авансовых платежей по Налогу) за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен, так как норма п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ связывает возможность уменьшения суммы Налога (авансового платежа по Налогу) не с периодом, за который уплачиваются страховые взносы, а с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы. На это также указывают представители финансового ведомства (письма Минфина России от 05.05.2017 N 03-11-11/27739, от 01.03.2017 N 03-11-11/11487, от 27.01.2017 N 03-11-11/4232, от 24.03.2016 N 03-11-11/16418).
Финансовое ведомство под страховыми взносами в фиксированном размере для целей абзаца шестого п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ понимает в том числе и страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 руб. Данный вывод следует, например, из писем Минфина России от 22.04.2016 N 03-11-11/23621, от 07.12.2015 N 03-11-09/71357, от 07.09.2015 N 03-11-11/51391.
Согласно абзацу второму п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При этом в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в срок, установленный абзацем вторым п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из буквального толкования абзаца шестого п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ следует, что для уменьшения суммы Налога (авансовых платежей по Налогу) на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере важен факт их уплаты. При этом возможность уменьшения суммы Налога (авансовых платежей по Налогу) на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере не ставится в зависимость от их уплаты в установленный срок.
Исходя из этого можно сделать вывод, что ИП в рассматриваемой ситуации вправе учесть сумму фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ за 2018 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., фактически уплаченного в 3 квартале 2019 года (с нарушением установленного срока), при расчете авансового платежа по Налогу за 9 месяцев 2019 года.
В то же время в некоторых письмах финансового ведомства обращается внимание на установленные сроки уплаты страховых взносов.
Так, в письме Минфина России от 23.01.2017 N 03-11-11/3029 изложено, что если ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году в срок, то такую сумму страховых взносов ИП вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года.
Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 08.09.2015 N 03-11-11/51556, согласно которому если ИП, применяющие УСН и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатили за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в январе - марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года)*(1), то данную сумму страховых взносов ИП могут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года (смотрите также письма Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4232, от 07.09.2015 N 03-11-11/51391, от 01.09.2014 N 03-11-09/43709).
Полагаем, это может свидетельствовать о том, что, по мнению специалистов финансового ведомства, соблюдение установленных сроков уплаты страховых взносов в фиксированном размере является одним из условий для уменьшения на них суммы Налога (авансовых платежей по Налогу).
Вместе с тем нами найдено письмо Минфина России от 22.04.2016 N 03-11-11/23621, в котором подтверждена правомерность учета ИП при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за отчетный (налоговый) период 2015 года, страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2014 год, уплаченных 7 апреля 2015 года.
А в письме ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@ сказано, что уплаченную в 2015 году сумму задолженности по уплате страховых взносов за 2014 год ИП сможет учесть при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) к уплате за соответствующий налоговый (отчетный) период 2015 года. Минфин России в письме от 23.07.2018 N 03-11-11/51401 повторил вывод о возможности уменьшить налог по УСН на сумму задолженности по взносам, уплаченной в следующем году.
Таким образом, полагаем, что ИП в рассматриваемой ситуации вправе учесть сумму фиксированного платежа в ПФР за 2018 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., фактически уплаченного в 3 квартале 2019 года (с нарушением установленного срока), при расчете авансового платежа по Налогу за 9 месяцев 2019 года.
Однако, учитывая факт акцентирования внимания в разъяснениях Минфина России на установленные сроки уплаты страховых взносов для целей их учета при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, налоговые риски не исключены.
Напоминаем, что ИП вправе обратиться за получением персональных письменных разъяснений по рассматриваемому вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32, п. 1 ст. 34.2 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

23 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) До 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Согласно части 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Читайте также: