Что такое предельная величина базы для начисления страховых взносов в пфр

В середине сентября 2019 года Минфин России официально опубликовал проект постановления Правительства РФ, которое устанавливает предельную базу страховых взносов на 2020 год. Её необходимо учитывать каждому бухгалтеру и каждой организации (ИП) в 2020 году. Рассказываем о новой величине предельной базы, как её применять и что делать в случае превышения.

Какова новая предельная база взносов на 2020 год

Затрагивает предельная база для начисления страховых взносов в 2020 году два вида взносов:

• на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности (больничные) и в связи с материнством (уплачиваются в ФСС);
• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (уплачиваются в ПФР).

Согласно постановлению Правительства России, предельная величина базы страховых взносов в 2020 году составляет:

• взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 912 000 рублей включительно;
• взносы на ОПС – 1 292 000 рублей включительно.

Что касается предельной базы по медицинским взносам на 2020 год, то она не устанавливается с 2015 года. То есть, независимо от совокупного дохода нарастающим итогом страховые взносы на ОМС необходимо продолжать начислять и уплачивать в общем порядке.

Как изменилась максимальная база страховых взносов с 2020 года

В 2019 году предельная величина базы страховых взносов составляла (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

• взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 865 000 рублей;
• взносы на ОПС – 1 150 000 рублей.

Таким образом, база превышения страховых взносов на 2020 год по сравнению с 2019-м годом:

• для страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и материнства – стала на 5,4% больше;
• для страховых взносов на ОПС – увеличилась на 12,3%.

Рост базы для исчисления страховых взносов в 2020 году связан с тем, что по закону предельные величины базы Правительство РФ обязано ежегодно индексировать согласно росту средней зарплаты в России. Об этом говорит, в частности, п. 4 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ. Поэтому небольшой рост предельной базы по взносам происходит каждый год.

Согласно разработанным Минэкономразвития РФ параметрам прогноза социально-экономического развития России на 2020 г. и плановый период 2021 и 2022 гг. среднемесячная начисленная зарплата на одного работника в 2020 г. – 48 942 рубля (в 2019 г. – 46 432 руб.).

Таким образом, размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2020 г. по сравнению с 2019 г. вырос на 5,4% (48 942: 46 432 = 1,054).

Кроме того, по закону предел облагаемой базы по страховым взносам в 2020 году на ОПС устанавливается с учетом (п. 5 ст. 421 НК РФ):

• определенного на 2020 год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз;
• повышающего коэффициента на 2020 год, который равен 2,2.

В итоге, вот как получена точная сумма предельной базы страховых взносов в 2020 году:

• на случай временной нетрудоспособности/материнства в отношении каждого физлица с учетом индексации: 865 000 × 1,054 = 911 710 рублей, с учетом округления – 912 000 рублей;
• на ОПС с учетом повышающего коэффициента 2,2: 48 942 × 12 × 2,2 = 1 292 068,8 руб., с учетом округления – 1 292 000 рублей.

На кого распространяется предел базы для начисления страховых взносов в 2020 году

Он касается следующих плательщиков страховых взносов-страхователей (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физлица, не имеющие статуса ИП.

При условии, что все перечисленные категории производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В чём смысл предела базы по страховым взносам на 2020 год

При достижении суммы выплат каждому работнику в течение года нарастающим итогом предельной величины (см. выше) меняется порядок начисления взносов с превышения предельной базы в 2020 году. А именно:

• взносы на случай временной нетрудоспособности/материнства перестают начислять;
• взносы на обязательное пенсионное страхование – начисляют по меньшей ставке 10%.

В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет). Таким образом, её доход с января по июнь включительно составит:

150 000 руб. × 6 мес. = 900 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОСС (912 000 руб.) нет.

С учетом июля 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 7 мес. = 1 050 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОСС на случаи нетрудоспособности и материнства в 2020 году:

912 000 руб. ПРИМЕР 2

В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет). Таким образом, её доход с января по август включительно составит:

150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.

С учётом сентября 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2020 году:

1 292 000 руб. Особенности взносов в ПФР

Учтите, что взносы в ПФР с превышения предельной базы в 2020 году начисляют, когда их рассчитывают по основным тарифам. А вот при начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам предельная величина базы не применяется (п. 5 ст. 421 НК РФ). То есть, их продолжают начислять по ставке, соответствующей классу условий труда.

Широкова в ООО «Гуру переработка» занята на вредном производстве и согласно трудовому договору получает 150 000 рублей в месяц. Подкласс условий её труда – 3.2, ставка доптарифа по нему – 4%.

То есть, весь 2020 год бухгалтерия ООО «Гуру» начисляет страховые взносы на ОПС по ставке 22% + 4% со 150 000 рублей в месяц.

При уплате пенсионных страховых взносов по пониженным тарифам (ст. 427 НК РФ) с сумм выплат физлицам, превышающих предельную величину базы по данному виду страхования, взносы не исчисляют и не уплачивают (письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-15-06/61097).

Широкова трудится в IT-компании, которая отчисляет страховые взносы на ОПС по сниженному тарифу – 8% (ст. 427 НК РФ). В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру софт» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет).

Таким образом, её доход с января по август включительно составит:

150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.

С учётом сентября 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2020 году:

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо начислять на большинство производимых работникам выплат (суммы зарплаты, премий, отпускных и др.).

При этом взносы не начисляются на компенсацию расходов, возникающих при исполнении трудовых обязанностей (например, при использовании личного транспорта в служебных целях), на некоторые пособия, выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, дивиденды). В статье обозначим основные моменты, которые следует учитывать бухгалтеру при исчислении взносов с учетом изменений законодательства.

Предельная база для начисления взносов

Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 №1407 с 01.01.2020 установлена предельная база по страховым
взносам:

• 912 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 1292 000руб. — на обязательное пенсионное страхование.

Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не устанавливается с 2015 года.

Если суммы выплат работнику превышают предельную величину базы (ст. 421 НК РФ):

· не начисляются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

· взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются по тарифу 10?%.

Размер тарифов страховых взносов

Статьей 426 НК РФ предусмотрено, что в 2017 — 2020 годах для лиц, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), действуют следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:
— 22 % — в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на данный вид страхования;
—10 % — свыше установленной предельной величины базы.

Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов). В отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств — членов ЕАЭС применяется тариф, действующий на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России);

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), — 1,8%;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Для основной категории плательщиков страховые взносы в совокупном размере составят 30%.

Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

К категориям плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы, относятся (ст. 427 НК РФ):

• организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
• плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
• некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
• благотворительные организации, применяющие УСНО;
• организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта согласно Федеральному закону от 29.07.2017 №216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
• резиденты свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»;
• резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
• резиденты свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»;
• резиденты особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
• российские организации, осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции;
• плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов.

Сводная таблица пониженных ставок страховых взносов в 2020 году

Категории плательщиков страховых взносов, имеющие право на применение пониженных тарифов

Ставка страховых взносов, %

В ПФР

В ФСС

В ФФОМС

Некоммерческие компании, находящиеся на УСНО, осуществляющие деятельность в областях культуры, здравоохранения, образования, науки

Благотворительные организации, применяющие УСНО

Организации, работающие в ИТ-индустрии: разработчики программного обеспечения, тестировщики, установщики и продавцы компьютерных программ

Наниматели членов экипажей российских судов*

Предприятия — резиденты «Сколково»

Изготовители мультфильмов, видео- и аудиопродукции

Резиденты свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе

Предприятия, ведущие деятельность на территориях опережающего экономического развития

Резиденты порта Владивосток

Резиденты свободной экономической зоны в Калининградской области

* Нулевые ставки можно использовать только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.

· хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам — бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;

· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;

· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

С 2020 года эти организации и ИП применяют общие тарифы страховых взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ).

Представление отчетности

С 2020 года для организаций, численность работников которых составляет более 10 человек, обязательна электронная форма расчета. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 325-ФЗ).

Напомним, что до этого требование представлять отчетность в электронной форме распространялось на фирмы со штатом, превышающим 25 человек. Такое ограничение осталось для некоторых других отчетных форм (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС).

В целях выработки единой правовой позиции о применении положений Федерального закона № 325-ФЗ ФНС в Письме от 15.11.2019 №БС-4-11/23242@ «О направлении разъяснений» уточнила, что новые требования к представлению отчетности в электронной форме распространяются на отчетность за 2019 год.

Следует отметить, что для проверки расчета по страховым взносам письмами ФНС РФ от 17.10.2019 №БС-4-11/21381@, БС-4-11/21382@ были введены дополнительные контрольные соотношения в части сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).

В расчете по страховым взносам (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@, действует для отчетности за 2019 год) будут сравнивать разницу значений граф 210 и 230 подразд. 3.2 разд. 3 за каждый месяц. При этом показатель не должен быть меньше:

— МРОТ;
— средней зарплаты в регионе по отрасли экономики за предыдущий расчетный период.

Если хотя бы одно из соотношений не будет соблюдено, налоговая инспекция может сделать вывод, что страхователь занизил базу. В этом случае инспектор может запросить пояснения или исправления отчетности. В дальнейшем возможно проведение мероприятий налогового контроля.

К сведению

За I квартал 2020 года отчитаться по страховым взносам нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 №ММВ-7-11/470@.

Отчетность по страховым взносам для работодателей, которые являются участниками пилотного проекта ФСС по прямым выплатам, оформляется с учетом ряда особенностей:

в поле 001 приложения 2 к разд. 1 проставляется код «1» (п. 11.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок));

не нужно заполнять строки 070 и 080 приложения 2 к разд. 1 (Письмо ФНС РФ от 23.08.2017 №БС-4-11/16751@). В этих строках следует проставить нули (п. 2.20, 11.13, 11.14 Порядка);

не надо заполнять приложения 3 и 4 к разд. 1, поэтому в состав расчета они не включаются (п. 2.7 Порядка). Приложения 3 и 4 к разд. 1 потребуется заполнить, если страхователь в течение отчетного периода выплатил пособие по социальному страхованию до того, как стал участником пилотного проекта (Письмо ФНС РФ от 03.07.2017 №БС-4-11/12778@). Страхователь заполняет эти приложения только в части сумм расходов, понесенных до начала участия в пилотном проекте (Письмо ФНС РФ от 21.08.2017 №БС-4-11/16544@).

Следует отметить, что в 2020 году к пилотному проекту ФСС присоединятся новые регионы:

Республики Коми, Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская, Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ.

К сведению: сначала планировалось, что Иркутская область будет участником пилотного проекта с 01.07.2020 (Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459). Постановлением Правительства РФ от 13.11.2019 № 1444 дату присоединения этого региона к пилотному проекту перенесли на более ранний срок

Республики Башкортостан, Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Ленинградская, Тюменская, Ярославская области

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями

Если у ИП есть наемные работники, взносы с выплат этим работникам предприниматель должен исчислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Уплата ИП страховых взносов осуществляется в фиксированном размере. Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб., он должен будет доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Платеж

Сумма за 2020 год, руб.

Срок уплаты

Дополнительные взносы на ОПС

1% доходов более 300 000 руб., максимум — 259 584 руб.

Начисление страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Минфин в Письме от 22.11.2019 № 03-15-06/90643 напомнил, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг

Исходя из ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» лица, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, не входят в число застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Поэтому п. 3 ст. 422 НК РФ установлено, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по упомянутым договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения только взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В таблице приведена информация о том, на какие выплаты по гражданско-правовым договорам надо начислять взносы, а на какие — нет.

Облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)

Не облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)

По гражданско-правовым договорам с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) на выполнение работ, оказание услуг. В частности, взносами облагаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам подряда (Письмо Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26092)

По договорам о передаче права собственности (иных вещных прав) на имущество и имущественные права либо передаче имущества и имущественных прав в пользование (п. 4 ст. 420 НК РФ), например по договорам купли-продажи, аренды

Иностранцам по договорам оказания услуг (выполнения работ) за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ)

По лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам

Добровольцам (волонтерам) в виде возмещения их расходов (в том числе на питание — в пределах установленного лимита) по гражданско-правовым договорам, заключа-мым в соответствии со ст. 17.1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (п. 6 ст. 420 НК РФ)

По договорам авторского заказа в пользу авторов произведений

Иностранцам и волонтерам по отдельным гражданско-правовым договорам в связи с проведением в РФ футбольных турниров (п. 7, 8 ст. 420 НК РФ). При этом выплаты, связанные с подготовкой и проведением чемпионата Европы по футболу в 2020 году, не облагаются взносами, если осуществлены по 31.12.2020 включительно

С января 2020 года пенсионные и страховые взносы считайте от новой базовой величины. Платить в казну государства придется больше. Предельная база для начисления страховых и пенсионных взносов в 2020 году увеличена.

Облагаемая база, как и прежде, считается нарастающим итогом по каждому сотруднику. Это правило не изменилось.

На сколько увеличена предельная величина начисления взносов в 2020 году

Предельная база для начисления пенсионных и страховых взносов ежегодно индексируется.

С учетом роста средней зарплаты в стране (как считают чиновники) доход, от которого не платятся взносы в ФСС и уменьшается процент выплаты в ПФР увеличен. По взносам ФСС на 5,4%. По взносам в ПФР – на 12%.

С 1 января 2020 года предельная база по пенсионным взносам составит 1 292 000 рублей.

С 1 января 2020 года предельная база по взносам на случай болезни и материнства составит 912 000 рублей.

В 2019 году базовые значения составляли:

• по пенсионным взносам 1 150 000 руб.
• по взносам на случай болезни и материнства 865 000 руб. соответственно (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).

Для взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на травматизм предельная база не устанавливается. Их платят со всего заработка работника в течение года.

Как применять предельную базу при расчете взносов

Пенсионные взносы в 2020 году

Доход работника рассчитывается нарастающим итогом с начала года. С этого дохода платится 22% в ПФР, пока сумма выплат в пользу сотрудника не превысит лимит в размере 1 292 млн рублей.

Когда зарплата работника нарастающим итогом превысит за 1 292 млн рублей, взносы в ПФР с такого работника за оставшиеся месяцы платятся по пониженной ставке - 10%.

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 426 НК РФ.

Если компания применяет пониженные тарифы, с облагаемых выплат до 1 292 000 рублей нужно начислять взносы по пониженному тарифу.

Страховые взносы на «больничное» соцстрахование в 2020 году

В 2020 году с выплат до 912 000 рублей включительно страховые взносы начисляются по следующим тарифам:

• 2,9% — если компания применяет общие тарифы;
• 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам, если компания применяет общие тарифы;
• по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы.

С суммы свыше 912 000 рублей взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства не начисляются.

Предельная база по пенсионным и страховым взносам в 2020 году

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

При расчете страховых взносов необходимо учитывать размер дохода, полученного сотрудником с начала года. Если он превысит определенный лимит — взносы нужно считать по другим ставкам. Рассмотрим, что из себя представляет база по страховым взносам и как она влияет на расчет этих платежей.

Предельная база для начисления взносов — что это?

Предельная база для начисления страховых взносов — это величина дохода сотрудника, по достижении которой взносы на страхование платятся по сниженным тарифам. Размер базы устанавливается на каждый год Правительством РФ.

По общему правилу работодатели платят с доходов своих сотрудников взносы на (ст. 425 НК РФ):

• обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%;
• обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%;
• на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)— 2,9%;
• обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы на «травматизм») — от 0,2 до 8,5% (ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Некоторые особенности имеет уплата взносов за людей, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, а также с самозанятыми и ИП.

За каких сотрудников не нужно платить взносы

Если у вас возникла необходимость выполнения разовых работ, можно воспользоваться услугами самозанятых граждан или заключить гражданско-правовой договор с нужным специалистом. Но, в этом случае, к составлению договора нужно подойти очень внимательно, так как часто контролирующие органы переквалифицировают эти отношения в трудовые.

За тех, с кем оформлены договоры ГПХ нужно уплачивать взносы лишь на ОПС и ОМС, отчисления в ФСС делаются только, если это прописано в договоре. За самозанятых граждан (плательщиков налога на профессиональных доход) и ИП платить взносы не нужно вовсе.

Для каких взносов установлена предельная база

Лимит по доходам, при превышении которого взносы платятся по сниженным тарифам, установлен для отчислений на:

До превышения лимита взносы начисляются по общему тарифу — 22%, при превышении — по ставке 10%. Если взносы на ОПС платятся по пониженному тарифу, то при достижении лимита их начислять больше не нужно. А вот если работодатель начисляет взносы еще и по дополнительному тарифу, то предельная база в этом случае не применяется вовсе (взносы платятся со всего дохода).

Ставка по взносам до превышения установленного лимита — 2,9%, по его достижении — 0%.

Предельного лимита по взносам на ОМС не существует, то есть взносы на медстрахование платятся со всей суммы, полученного за год дохода.

Подробнее о том, что делать в случае превышения предельной базы можно узнать здесь.

Какие выплаты включаются в предельную базу

В предельную базу включаются только те выплаты, с которых начисляются страховые взносы. В нее не нужно включать пособия и компенсации, перечисленные в п. 1 ст. 422 НК РФ.

Лимит доходов по взносам рассчитывается с начала года нарастающим итогом. В тех месяцах, в которых доход не превысил установленный размер, взносы начисляются по общей ставке. В месяце, в котором доход достиг лимита, производится перерасчет и до конца года взносы платятся по сниженной ставке.

Нужна ли предельная база ИП, не имеющим наемных работников

ИП, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы только на пенсионное и медицинское страхование. Отчисления в ФСС они делают по своему усмотрению, если хотят получать выплаты по больничному листу и на случай беременности и родов.

Размер взносов устанавливается НК РФ на каждый год. В 2020 году, например, они составят:

• 32 448 руб. — на ОПС;
• 8 426 руб. — на ОМС.

Если доход ИП с начала года превысит 300 000 руб., ему нужно уплатить дополнительный взнос в размере 1% с дохода, превысившего указанный лимит. То есть, если в 2020 году ИП получит доход в 1 000 000 руб., то помимо взноса в размере 32 448 руб., он должен будет уплатить взнос с превышения — 7 000 руб. (1 000 000 — 300 000) * 1%.

Предельная база по фиксированным взносам ИП установлена только для платежей на ОПС. Максимальный размер отчислений на пенсионное страхование (фиксированный взнос + 1% с дохода свыше 300 000 руб.) не может превышать восьмикратного размера взноса на ОПС, установленного на текущий год. То есть, в 2020 году максимальный размер отчислений на ОПС составит 259 584 руб. (32 448 * 8).

Размер предельной базы в 2020 году

Лимит доходов, при превышении которого взносы нужно рассчитывать по сниженной ставке, в 2020 году составит:

• 1 292 000 руб. — для взносов на ОПС.
• 912 000 руб. — для взносов на ВНиМ.

Подробнее про размер предельной базы в 2020 году можно прочитать здесь.

Подводим итоги

• Предельная база по страховым взносам — это размер доходов, по достижении которого, платежи на страхование нужно рассчитывать по сниженным ставкам.
• Лимит по доходам установлен только для взносов на ОПС и ВНиМ.
• Для отчислений на ОМС предельной базы нет — взносы начисляются на весь доход работника.
• Предельная база для ИП, без сотрудников, установлена только на пенсионные взносы. Максимальный размер отчислений на ОПС в 2020 году составит 259 584 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.

Для чего введена предельная величина взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Что нового в 2019 году

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.

Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:

• для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей ;
• для социальных — 865 000 рублей .

В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 815 000 рублей.

Таблица: предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году

В 2019 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:

Пример применения новой предельной базы значение

Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам . Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.

Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.

В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:

Теперь рассмотрим, как считать отчисления в соцстрах (на случай нетрудоспособности и материнства):

Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.

Читайте также:

  
• К каким расходам относятся взносы в пенсионный фонд
  
• Как изменяться отчисления в пенсионный фонд
  
• Стою на учете в центре занятости идут ли отчисления в пенсионный фонд
  
• Что такое недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии
  
• Ставки по пенсионным взносам 1967