Код за дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов с 2012 года

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2010 года контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское осуществляет ПФР и его территориальные органы.

Плательщикам страховых взносов следует учитывать, что страховые взносы за 2012 год следует уплачивать на коды бюджетной классификации, где главным администратором доходов является ПФР, то есть на коды бюджетной классификации, где первые три цифры – 392.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие категории лиц, самостоятельно обеспечивающие себя работой, должны уплачивать страховые взносы в 2012 году на коды бюджетной классификации, на которых учитываются страховые взносы, уплачиваемые исходя из стоимости страхового года.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования оформляются плательщиками, при перечислении платежей со своих счетов, в соответствии с правилами, установленными Положением Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" а также Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 года N 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (в редакции от 1 октября 2009 года N 102н.)

По каждому виду платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования оформляются отдельные платежные поручения.

При заполнении расчетных документов необходимо соблюдать правильность заполнения следующих полей:

В поле (101) расчетного документа указывается одно из следующих значений статуса лица оформившего платежный документ:

("01") - плательщик - юридическое лицо;

("02") -налоговый агент;

("03") - сборщик налогов и сборов;

("05") территориальные органы Федеральной службы судебных приставов;

("08") - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами);

("09") - плательщик - индивидуальный предприниматель;

("10") - частный нотариус;

("11") - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

("12") - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

("14") - плательщик, производящий выплаты физическим лицам;

("15") - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета;

(60) - «ИНН» плательщика, (102) - «КПП» плательщика - указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) плательщика и код причины постановки на учет (далее - КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (ФНС России);

(8) - «Наименование плательщика» - указывается наименование плательщика;

В Поле (104) указывается один из следующих кодов бюджетной классификации (далее - КБК), которые применяются согласно приложению N 1 к Федеральному закону «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и последующие 2011, 2012 годы»:

392 1 02 02010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

392 1 02 02020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;

392 1 09 10010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

392 1 09 10020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;

392 1 02 02080 06 0000 160 - взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в ПФР на выплату доплат к пенсии;

392 1 02 02100 06 0000 160 - страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии;

392 1 02 02110 06 0000 160 - страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии;

392 1 16 20010 06 0000 140 - денежные взыскания (штрафы) за нарушения законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации);

392 1 16 20050 01 0000 140 - денежные взыскания (штрафы), налагаемые Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами, в соответствии со статьями 48-51 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

392 1 02 02100 08 1000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

392 1 02 02110 09 1000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

392 1 02 02041 06 1000 160 - дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии и взносы в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Следует иметь в виду, что КБК применяются в соответствии с приложением N 1 к федеральному закону о бюджете ПФР, принимаемому на соответствующий календарный год.

При этом 14-17 разряды КБК (код подвида дохода) используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов:

1000 - сумма страховых взносов;

2000 - сумма пени по соответствующему платежу;

3000 - сумма штрафа согласно законодательству Российской Федерации;

4000 - прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000, орган ПФР производит уточнение платежей с указанием кода подвида доходов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов 1000, 2000, 3000);

5000 - сумма процентов, начисленных при нарушении срока возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по соответствующему платежу.

Правила заполнения расчетных документов распространяются на кредитные организации при оформлении ими расчетных документов на сумму перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страховании, уплачиваемых без открытия банковского счета наличными средствами.

При этом в поле (101) указывается значение - «15», а в полях (106) - (110) проставляются нули («0»).

В поле (105) указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства (значение территориального Управления ПФР).

В поле (106) указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов от органов ПФР;

«БФ» - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;

«ТР» - погашение задолженности по требованию органа ПФР об уплате страховых взносов;

«АП» - погашение задолженности по акту проверки;

«АР» - погашение задолженности по исполнительному документу.

В одном расчетном документе по КБК не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.

В поле (107) органы ПФР должны проверить показатель периода уплаты, установленного законодательством, который имеет 10 знаков.

Первые два знака показателя периода уплаты указываются в виде - «МС» - месячные платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя периода уплаты проставляется номер месяца - от 01 до 12.

В 3-м и 6-м знаках показателя периода уплаты в качестве разделительных знаков проставляются точки («.»).

В 7 - 10 знаках показателя периода уплаты указывается год, за который производится уплата страховых взносов. Пример - «МС.02.2010». При осуществлении платежей в счёт добровольного погашения задолженности (показатель основания платежа - «ЗД») по уплате страховых взносов на ОПС по состоянию на 01.01.2010 в поле (107) указывается показатель периодичности уплаты - Пример - «ГД.00.2009».

При осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ПФР «ТР», акту проведенной проверки «АП» или исполнительному документу «АР», в поле (107) указывается значение ноль «0».

В поле (108) указывается номер соответствующего документа в зависимости от значения в поле (106):

«ТР» - номер требования органа ПФР об уплате страховых взносов;

«АП» - номер акта проверки;

«АР» - номер исполнительного документа и возбужденного на основании него исполнительного производства.

В поле (109) указывается дата соответствующего документа, на основании которого осуществлен платеж, в следующем формате: первые два знака обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й - год, в 3-м и 6-м знаках - разделитель в виде точки «.».

В поле (110) указывается значение типа платежа, который имеет два знака:

«ВЗ» - уплата взноса;

«ПЕ» - уплата пени;

«АШ» - административные штрафы;

«ИШ» -иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами;

«ПЦ» - уплата процентов.

Значение в поле (110) указывается в соответствии с кодом подвида дохода КБК:

3000 - «АШ» или «ИШ»;

Обращаем внимание, что при перечислении задолженности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховых взносов в виде фиксированного платежа по состоянию на 31.12.2009 указываются следующие коды бюджетной классификации:

392 1 09 10010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

392 1 09 10020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;

Страхователи - работодатели уплачивают за наемных работников страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафы за предыдущие периоды на следующие коды бюджетной классификации:

182 1 02 02010 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии;

182 1 02 02020 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части пенсии.

В поле назначения платежа (24) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений, по перечислению страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, рекомендуется указывать регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.

КБК для уплаты страховых взносов в ПФР за работников

КБК для уплаты пени по страховым взносам в ПФР за работников

КБК для уплаты страховых взносов в ФФОМС за работников

КБК для уплаты пени по страховым взносам в ФФОМС за работников

КБК для уплаты страховых взносов в ФСС за работников

КБК для уплаты пени по страховым взносам в ФСС за работников

Подводя итоги о применении этих КБК

Предприниматель, на которого трудятся наемные сотрудники, должен выполнять обязательные отчисления за них во внебюджетные фонды. Какой КБК указать в соответствующих платежных поручениях? Сумма отчислений, так же как и кодирование, зависят от условий, в которых трудятся наемные работники.

Взносы на пенсионное страхование сотрудников

Код бюджетной классификации не зависит от того, превышает ли доход работодателя от использования труда наемных сотрудников предельную величину базы (300 тыс.руб.). Отчисления за сотрудников при величине базы как меньше, так и больше предельной нужно платить по следующему КБК: 392 1 02 02010 06 1000 160. Раздельные коды для этого вида платежа отменены. По данному КБК зачисляются следующие виды взносов в ПФР на выплату страховой пенсии:

• основной платеж;
• задолженность по основному платежу;
• задолженность по отмененному платежу;
• образовавшаяся недоимка;
• платеж по перерасчету.

Санкционные выплаты по страховым взносам в ПФР

• Штрафы – перечислять необходимо по КБК 392 1 02 02010 06 3000 160.
• Пени зачисляются по КБК 392 1 02 02010 06 2100 160.

Если сотрудники трудятся в особых условиях

Для работодателей, предоставляющих сотрудникам вредные и/или опасные условия труда, существует дополнительный тариф отчислений в ПФР, так как закон позволит сотрудникам «за вредность» уйти на пенсию раньше предписанного возрастом срока. Именно отчисления этих дополнительных взносов помогут в будущем рассчитать момент, с которого работникам будет полагаться досрочная пенсия.

1. Вредные работы требуют отчислений за сотрудников по КБК 392 1 02 02131 06 1000 160.

• Пени за просрочку этих взносов – по КБК 392 1 02 02131 06 2100 160.
• Штрафы по таким взносам – по КБК 392 1 02 02131 06 3000 160.

2. Для занятых в тяжелых трудовых условиях КБК 392 1 02 02132 06 1000 160.

• Пени – КБК 392 1 02 02132 06 2100 160
• Штрафы – КБК 392 1 02 02132 06 3000 160.

Отчисления за наемных сотрудников в ФФОМС

Отчисления на обязательное медстрахование за сотрудников требуют КБК 392 1 02 02101 08 1011 160.

Пени по этому платежу – по КБК 392 1 02 02101 08 2011 160.

Штрафы, если они начислены – по КБК 392 1 02 02101 08 3011 160.

Уплата взносов за работников в ФСС

1. Страхование на случай больничного и связанное с беременностью и родами – КБК 393 1 02 02090 07 1000 160.

• Пени – КБК 393 1 02 02090 07 2100 160.
• Штрафы – КБК 393 1 02 02090 07 3000 160.

2. Социальное страхование от производственных несчастных случаев, травм и профзаболеваний – КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

• Пени – КБК 393 1 02 02050 07 2100 160.
• Штрафы – КБК 393 1 02 02050 07 3000 160.

Условия получения вычета

Такое право имеют лишь резиденты и только в отношении доходов (кроме дивидендов), облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, а также доходы нерезидентов уменьшить на сумму социальных налоговых вычетов нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ .

Социальный вычет по уплате дополнительных пенсионных взносов можно получить, если одновременно соблюдены такие условия:

• доходы, по которым заявлен вычет, получены после 1 января 2009 года;
• при оплате человек расходовал собственные средства.

Такие условия следуют из подпункта 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и пункта 3 статьи 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ.

Ситуация: может ли человек (резидент) получить социальный налоговый вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии, если их перечислил работодатель?

Да, может, если работодатель перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии сотрудников из их собственных средств (например, зарплаты).

Дело в том, что работодатель может перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии сотрудников:

• по их поручению. В этом случае организация удерживает часть собственных средств сотрудника (например, зарплаты) и по его заявлению перечисляет ее в Пенсионный фонд РФ;
• самостоятельно. В этом случае организация софинансирует будущие пенсии своих сотрудников из собственных средств.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 5 и статей 7 и 8 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Получить социальный вычет по НДФЛ в сумме дополнительных пенсионных взносов, перечисленных работодателем, можно только в первом случае. То есть, когда источником их уплаты являются собственные средства человека. Организация же просто удерживает и перечисляет определенную в заявлении сотрудника сумму в Пенсионный фонд РФ.

Во втором случае – при перечислении работодателем собственных средств на софинансирование пенсий сотрудников – получить социальный налоговый вычет по НДФЛ не получится. Так как в этом случае не будет выполнено одно из необходимых условий применения вычета. А именно условие о том, что заявить вычет можно только в сумме собственных средств, истраченных на указанные цели.

Такие выводы основаны на положениях подпункта 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Размер вычета

Максимальный размер социального вычета по уплате дополнительных пенсионных взносов законодательством не установлен. Однако действует общее ограничение в отношении совокупной суммы следующих социальных вычетов: на уплату добровольных пенсионных взносов, на лечение, на свое обучение, на обучение брата (сестры), на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) и на добровольное страхование жизни.

Предельная сумма этих перечисленных социальных вычетов вместе не может превышать 120 000 руб. в год.

Соблюдая это ограничение, при расчете предельной суммы социального вычета на лечение не нужно учитывать оплату дорогостоящих видов лечения, поименованных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Эти правила можно выразить в таком неравенстве:

Например, за год человек оплатил дополнительные пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Расходов по добровольному пенсионному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению), добровольному страхованию жизни, своему обучению, обучению брата (сестры) и лечению у него за этот год не было. В этом случае он вправе получить социальный вычет по всем расходам на уплату дополнительных пенсионных взносов (в пределах 120 000 руб.).

Если же за год человек оплатил, кроме дополнительных пенсионных взносов, лечение, свое обучение, обучение брата (сестры) и (или) добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), добровольное страхование жизни, нужно решить самостоятельно, какие расходы и в какой сумме включить в состав социального налогового вычета.

Например, в текущем году человек потратил на дополнительные пенсионные взносы 80 000 руб. и на лечение – 50 000 руб. Общая сумма расходов равна 130 000 руб. (80 000 руб. + 50 000 руб.). Она превышает максимально возможную сумму социального вычета на 10 000 руб. (130 000 руб. – 120 000 руб.). То есть получить вычет можно только на сумму 120 000 руб.

Его можно сложить из всей суммы дополнительных пенсионных взносов (80 000 руб.) и части расходов на лечение (40 000 руб.).

Распределение может быть и другим. Например, право на вычет можно заявить в отношении всех расходов на лечение (50 000 руб.) и части расходов на дополнительные пенсионные взносы (70 000 руб.). Или частично принять к вычету расходы на лечение и частично – на уплату дополнительных взносов в Пенсионный фонд РФ.

Такой порядок следует из подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Возможность переноса вычета

Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не переносятся. Например, если в текущем году человек потратил на дополнительные пенсионные взносы (в совокупности с другими расходами) больше 120 000 руб., то превышение не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Механизма переноса на следующий год неиспользованного остатка социального вычета в Налоговом кодексе РФ нет. Это следует из статьи 219 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603.

Где можно получить вычет

Социальный налоговый вычет можно получить как в налоговой инспекции по местожительству, так и у работодателя (п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 229 НК РФ).

Получение вычета в налоговой инспекции

Для получения социального вычета отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:

• декларацию по форме 3-НДФЛ;

• документы, подтверждающие расходы на оплату добровольных пенсионных взносов на накопительную часть пенсии.

Об этом сказано в абзаце 2 подпункта 5 пункта 1 и пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 3 ст. 228 НК РФ). При этом для подтверждения данных, указанных в ней, налоговая инспекция может потребовать представить и справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов , выплативших человеку доход в течение года.

Хотя такого требования статья 219 Налогового кодекса РФ не содержит, при проверке налоговые инспекторы вправе истребовать любые документы, необходимые для контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, справки по форме 2-НДФЛ. Они подтвердят:

• сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;

• данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;

• сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Перечень документов, подтверждающих расходы по дополнительным пенсионным взносам, различается в зависимости от того, кто фактически перечисляет деньги в Пенсионный фонд РФ: работодатель (за своего сотрудника) или сам человек.

Если человек самостоятельно перечислил взносы в Пенсионный фонд РФ, в инспекцию нужно представить платежные документы, подтверждающие этот факт (например, квитанцию банка).

Если за человека (и из его доходов) дополнительные пенсионные взносы перечисляет работодатель, в налоговую инспекцию нужно представить справку от работодателя (утверждена приказом ФНС России от 2 декабря 2008 г. № ММ-3-3/634). В ней должны быть указаны суммы, которые организация удержала по поручению человека и перечислила в Пенсионный фонд РФ.

Такой порядок установлен абзацем 2 подпункта 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Отметим, что супруги могут получать вычет друг за друга независимо от того, на кого оформлены документы, подтверждающие расходы. К примеру, муж вполне может заявить вычет, когда все документы оформлены на его жену. Об этом сказано в письме ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17171.

Налоговые инспекторы могут потребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, уведомление, подтверждающее право человека уплачивать добровольные пенсионные взносы (ч. 5 ст. 4 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ и распоряжение Правления Пенсионного фонда РФ от 26 июня 2008 г. № 122р).

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ .

Если в декларации будут заявлены только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, в котором были уплачены дополнительные пенсионные взносы (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Срок для сдачи такой формы Налоговым кодексом РФ не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Другой порядок установлен для случаев, когда в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества). Тогда пакет документов на социальный вычет по дополнительным пенсионным взносам нужно подать в срок, установленный для сдачи декларации по полученным доходам. То есть, как правило, не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). О других сроках сдачи декларации см. Кто и когда должен сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ .

Декларацию и все остальные документы на получение социального вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Вернуть НДФЛ можно за тот год, в котором были перечислены дополнительные пенсионные взносы. Если человек этого не сделал, то обратиться за вычетом можно еще в течение трех лет. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

После того как инспекция получит декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, она проведет их проверку (ст. 88 НК РФ). Эта операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет заявителя в банке.

Пример получения социального вычета на уплату дополнительных пенсионных взносов

В 2015 году П.А. Беспалов (резидент) оплатил за счет своих личных средств следующие суммы:

• дополнительные пенсионные взносы – 120 000 руб.;
• свое обучение английскому языку в Учебном центре высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД России – 70 000 руб.

В 2015 году Беспалов работал в организации «Альфа». Его доходы за 2015 год (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) составили 1 000 000 руб. Доходов в виде дивидендов у Беспалова нет. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись (детей у Беспалова нет).

В 2015 году «Альфа» удержала из доходов Беспалова НДФЛ на сумму:
1 000 000 руб. × 13% = 130 000 руб.

Социальный налоговый вычет за 2015 год Беспалов заявляет в 2016 году.

Общая сумма расходов, которые можно включить в социальный налоговый вычет, равна 190 000 руб. (120 000 руб. + 70 000 руб.). Однако Беспалов вправе заявить социальный налоговый вычет не более чем на 120 000 руб.

Поэтому для получения вычета Беспалов выбрал расходы на уплату дополнительных пенсионных взносов в сумме 120 000.

Сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2015 год, равна 15 600 руб. (130 000 руб. – (1 000 000 руб. – 120 000 руб.) × 13%).

В апреле 2016 года Беспалов представил в налоговую инспекцию по местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой было заявлено право на получение социального налогового вычета.

К декларации он приложил:

• декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год;

• справку «Альфы» (работодателя) об удержании и перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии на сумму 120 000 руб.;

• справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую полученный доход и сумму удержанного налога за 2015 год;

• уведомление Пенсионного фонда РФ, подтверждающее возможность уплаты добровольных пенсионных взносов, от 18 февраля 2011 г. № 0000385.

Ситуация: нужно ли для получения социального вычета по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии представить в налоговую инспекцию оригиналы документов или можно подать их копии?

Так как в Налоговом кодексе РФ не сказано, оригиналы или копии документов нужно представить в инспекцию (ст. 219 НК РФ), при личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии.

При этом копии документов заверьте собственноручно. Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения Вами копии. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст).

Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 5 мая 2008 г. № ШС-6-3/331, в котором рассмотрена аналогичная ситуация по получению социального вычета на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение).

Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае будьте готовы к тому, что инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов (ст. 88 НК РФ).

Независимо от способа подачи документов (лично или по почте) представлять в налоговую инспекцию нотариально заверенные копии документов не нужно. Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Вместе с тем, человек вправе представить такие копии по своему желанию. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762.

Ситуация: в какой срок при предоставлении социального налогового вычета по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии налоговая инспекция должна вернуть излишне уплаченный НДФЛ?

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации по форме 3-НДФЛ.

Срок проведения проверки – три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне заплаченный налог, равен четырем месяцам (с даты подачи декларации).

Эта точка зрения подтверждается письмом Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233.

Если срок возврата НДФЛ (установленный в п. 6 ст. 78 НК РФ) будет нарушен, человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования , действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Получение вычета у работодателя

Получить вычет у работодателя можно до конца календарного года, в котором были уплачены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Для получения вычета у работодателя должно соблюдаться такое условие. Заявленные к вычету дополнительные страховые взносы должны быть удержаны из выплат в пользу человека и перечислены в фонд этим работодателем (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Например, работодатель удержал взносы из зарплаты в мае, а перечислил их в фонд в июне. В таком случае вычет на эту сумму можно получить только в июне. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 июля 2013 г. № 03-04-06/29815.

Для получения вычета подайте работодателю заявление в произвольной форме .

Такой порядок следует из абзаца 2 подпункта 5 пункта 1 и абзаца 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Представлять работодателю справку о получении (неполучении) социального налогового вычета в налоговой инспекции не нужно. Налоговый кодекс РФ такой обязанности не предусматривает (п. 2 ст. 219 НК РФ). Это объясняется тем, что социальный налоговый вычет налоговые инспекции предоставляют после окончания налогового периода (года) при подаче декларации, а работодатели – до его окончания.

Социальный вычет предоставляется только по доходам, полученным от работодателя, к которому человек обратился за вычетом. Получить вычет можно в сумме дополнительных взносов, удержанных и перечисленных в Пенсионный фонд РФ с начала года. Не имеет значения, в каком месяце гражданин обратился к работодателю с соответствующим заявлением.

В течение налогового периода (года) получать вычет можно ежемесячно до тех пор, пока сумма дополнительных страховых взносов не достигнет предельного размера , установленного в отношении социальных вычетов.

Такой порядок следует из абзаца 2 подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Современные нормативно-правовые акты и приказы позволяют гражданам активно участвовать в формировании своего будущего и его обеспечения, а именно воздействовать на пенсионные начисления. Пенсионный Фонд России получает на счет от работодателей немалые страховые взносы, которые полагается выплачивать с заработной платы в счет будущей пенсии.

Средства накапливаются, становясь основой пенсии, но по законодательству (ФЗ № 56 «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений») граждане имеют право дополнять ее страховыми взносами, что приведет к увеличению пенсии.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 302-76-93. Это быстро и бесплатно !

Основные понятия

Страховые взносы на накопительную пенсию – это страховые отчисления, производимые самим гражданином в счет будущей трудовой пенсии на свой индивидуальный счет. Сочетание страховых средств и накопленных представляют собой базу формирования одного из надежных форм обеспечения выплат.

Комбинированная пенсия, которая из этого получается, состоит из бюджетных исчислений и рыночных (от работодателя) и выплаты от различных рисков.

Также страховая часть пенсии это гарантированная выплата от государства по приобретению статуса пенсионного обеспечения по следующим категориям:

• по старости;
• по инвалидности;
• при потере кормильца.

Ее размер зависит от ежегодной индексации, числа жителей страны, социального положения и экономической ситуации в стране, особенно влияет соотношение трудящихся и числа пенсионеров к объему государственного бюджета.

Страховые взносы предназначены для гарантированных выплат пенсионных средств со стороны государства, для обеспечения повышения накопительной части со стороны граждан и обеспечение по рискам в будущем.

Добровольные платежи – что это и для чего они нужны?

Дополнительными страховыми взносами (ДСВ) считаются платежи индивидуального возмещения, которые уплачивают в счет собственных средств застрахованным лицом.

Они исчисляются и перечисляются работодателем, а также выплачиваются самим застрахованным гражданином на определенных условиях, установленных на законодательном уровне в ФЗ № 56.

Работником может уплачиваться дополнительный взнос в самостоятельном виде или через работодателя, который делает издержки из заработной платы. Для последнего способа нужно обратиться в бухгалтерию с соответствующим заявлением, указать в нем размер издержки или процентную ставку страховки. Деньги будут переводиться из ежемесячной зарплаты на индивидуальный счет в пенсионном фонде. Заявление хранится в бухгалтерии до момента отказа сотрудником от услуги.

Деньги пойдут на формирование пенсионных накоплений и зачислятся в фонд финансирования государства.

Что такое КБК?

КБК — это специализированный код цифрового вида, который предназначен для группирования статей госбюджета. По законодательству он определяется группы доходов, расходов и их источников финансирования, а также дефицитом бюджета РФ.

На сегодняшний день взносы от работодателя направлены на увеличение капитала пенсии своего работника и включены в социальный пакет при устройстве на работу как дополнительный бонус.

Для работодателя исчисления приносят положительный эффект – он не платит страховых взносов по размеру более 12 тысяч рублей на одного сотрудника, суммы уже включены в статью расходов и учтены при налогообложении.

Работодатель переводит денежные средства в ПФР отдельным платежом, что говорит об оформлении поручения в отношениях.

В каких случаях перечисляют выплаты?

Страховые выплаты перечисляют в ПФР, подводя итоги каждого месяца, но не позднее пятнадцатого числа. КБК выплачивается работодателем в следующих случаях:

• перечисления на обязательное страхование по пенсии (КБК равен 182 1 02 02010 06 1000 160);
• при временной нетрудоспособности и декретном отпуске (КБК равен 182 1 02 02090 07 1000 160);
• медицинское страхование сотрудников (КБК – 182 1 02 02101 08 1011 160);
• социальное страхование по получению травм сотрудников (КБК – 393 1 02 02050 07 1000 160).

В каком размере?

Выплачиваются взносы в следующие инстанции:

• в пенсионный фонд (будущая пенсия);
• в медицинский фонд (бесплатные медицинские услуги);
• в фонд по социальному страхованию (страховка жизни и здоровья сотрудников).

Взносы в ПФ зависят от размера зарплаты, получаемой гражданином.

Дополнительные взносы обычно выплачиваются в размере 22 процентов, обязательно перевод содержит код КБК для верного направления переводов.

Заключение

Дополнительные выплаты в счет накопительной пенсии – это еще один способ софинсансирования и увеличения своей будущей пенсии. Обязательные выплаты будут исходит в случаях вредной и опасной работы, при трудных рабочих условиях.

Также считаются добровольные платежи в пенсионный фонд на индивидуальный счет накопительной пенсии, выплаты от индивидуального предпринимателя и личные платежи. При выполнении перевода денег обязательно используются КБК с указанием цифр соответствующего кода.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Читайте также:

  
• Отчисления на прорабов пенсионные
  
• Освобождение инвалидов от уплаты страховых взносов в пенсионный фонд рф
  
• Размер мрот для расчета взносов в пфр
  
• Размер пенсионных взносов в 1995 году в украине
  
• Постановление правительства о пенсионных взносах