Полномочия пенсионного фонда по взысканию страховых взносов
Статья 19. Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 19 настоящего Федерального закона
1. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
ГАРАНТ:
См. Методические рекомендации по взысканию недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках, утвержденные распоряжением Правления ПФР от 11 февраля 2010 г. N 33р
2. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.
3. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ в часть 4 статьи 19 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2015 г.
4. Форма решения о взыскании утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 358-ФЗ часть 5 статьи 19 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции
5. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 358-ФЗ статья 19 настоящего Федерального закона дополнена частью 5.1
5.1. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в отношении одного или нескольких требований одновременно.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 358-ФЗ статья 19 настоящего Федерального закона дополнена частью 5.2
5.2. В случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 358-ФЗ статья 19 настоящего Федерального закона дополнена частью 5.3
5.3. Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 358-ФЗ статья 19 настоящего Федерального закона дополнена частью 5.4
5.4. В случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 358-ФЗ статья 19 настоящего Федерального закона дополнена частью 5.5
5.5. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 358-ФЗ статья 19 настоящего Федерального закона дополнена частью 5.6
5.6. В случае, если в течение одного года и двух месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысила в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока, равного одному году и двум месяцам.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 358-ФЗ статья 19 настоящего Федерального закона дополнена частью 5.7
5.7. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, установленный частями 5.5 и 5.6 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 358-ФЗ статья 19 настоящего Федерального закона дополнена частью 5.8
5.8. Положения частей 5.2 и 5.5 настоящей статьи не распространяются на порядок взыскания страховых взносов, пеней и штрафов с плательщиков страховых взносов, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ часть 6 статьи 19 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2012 г.
6. Решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов решения о взыскании в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ в часть 7 статьи 19 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2015 г.
7. Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов направляется в банк, в котором открыты счета плательщику страховых взносов - организации или индивидуальному предпринимателю, в том числе в электронном виде, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Порядок направления в банк поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов денежных средств со счетов плательщиков страховых взносов в электронном виде через территориальные органы Федерального казначейства устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Федеральным казначейством, Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Направление в территориальный орган Федерального казначейства поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов в электронном виде осуществляется в порядке, установленном Федеральным казначейством.
8. Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов должно содержать указание на те счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление страховых взносов, и сумму, подлежащую перечислению.
9. Взыскание страховых взносов может производиться с расчетных (текущих) счетов в валюте Российской Федерации, а при недостаточности средств на счетах в валюте Российской Федерации - со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в иностранной валюте.
10. Взыскание страховых взносов со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в иностранной валюте производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи иностранной валюты. При взыскании средств, находящихся на счетах в иностранной валюте, руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов одновременно с поручением органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет плательщика страховых взносов.
11. Не производится взыскание страховых взносов с депозитного счета плательщика страховых взносов, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора орган контроля за уплатой страховых взносов вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет плательщика страховых взносов, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов.
12. Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание страховых взносов производится со счетов в валюте Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, если взыскание страховых взносов производится со счетов в иностранной валюте, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.
13. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на счета в валюте Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на счета в иностранной валюте, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.
14. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона.
15. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
До 2017 года работники ПФ занимались расчетами и контролем над уплатой страховых взносов со стороны работодателей и частных лиц. Но теперь данная обязанность переложена на представителей ФНС, которые занимаются администрированием страховых взносов, для чего разработаны специальные методики и правила.
Понятие
Бесплатно по России
Администрирование страховых взносов ПФР представлено контролем над полнотой и своевременностью перечисления страховых взносов. Это относится как к пенсионным, так и социальным выплатам.
На основании ФЗ №243 и №250 с 2017 года контроль осуществляется налоговыми инспекторами, а не представителями ПФ.
На работников налоговой службы возложены следующие полномочия:
- постановка на учет физлиц и предприятий, представленных плательщиками страховых взносов;
- прием специальных расчетов, в которых определяется размер страховых взносов;
- контроль над тем, чтобы плательщики взносов своевременно вносили средства на пенсионное страхование застрахованных лиц;
- взыскание долгов по страховым взносам, которые появляются при несвоевременных платежах;
- определение излишне уплаченных взносов;
- взаимодействие с другими фондами и инстанциями.
Если предприниматели или частные лица по разным причинам отказываются вносить плату в установленные сроки, то это становится основанием для применения разных мер принудительного взыскания.
На кого возложена обязанность
С 2017 года данная обязанность возложена на работников ФНС. Ранее процедурой занимались представители ФСС и ПФ. Для управления администрированием в каждом подразделении налоговой службы созданы специальные отделы.
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица:
- компании, ИП или лица, занимающиеся частной практикой, а также выплачивающие физлицам зарплату или иные виды вознаграждений;
- адвокаты, ИП или иные граждане, которые специализируются на частной практике, но при этом не перечисляют средства другим физлицам, поэтому платят страховые взносы только за себя.
Правила учета физлиц и компаний приводятся в положениях ст. 83 НК. Отдельно не требуется становиться на учет в ФНС, поэтому во время регистрации фирмы или ИП производится автоматическая регистрация. Но при найме работника работодателю придется передавать сведения о нем представителям ФНС.
Администрирование представлено контролем за своевременное и полное представление расчетов по взносам, а также проверкой достоверности полученной информации. Расчеты плательщиками, которые официально трудоустраивают граждан, должны передаваться представителям налоговой службы до 30 числа месяца, следующего за отчетным.
После получения документов, работники ФНС занимаются проверкой полученной информации. При необходимости направляются уведомления об ошибках или непредставлении тех или иных сведений. На основании ст. 431 НК налогоплательщик обязан в установленные сроки передать правильные расчеты.
Порядок процедуры
Работники налоговой службы пользуются разными способами администрирования, направленными на получение страховых выплат и проверки правильности расчетов.
Процедура взаимодействия с плательщиками взносов делится на этапы:
- в установленные сроки работодатели и ИП передают представителям ФНС правильные расчеты;
- производится проверка полученной документации;
- при необходимости запрашиваются уточнения;
- плательщики перечисляют средства по правильным реквизитам.
Если в установленный срок не поступают средства от работодателей, то применяются разные методы администрирования, взыскания и наказания.
Представители ФНС могут пользоваться следующими способами:
- Проведение выездных или камеральных проверок. Процедура регламентируется положениями ст. 88 НК. Во время камеральных проверок инспектор может потребовать от работодателя разные документы и данные, имеющие отношение к страховым взносам. С их помощью подтверждается обоснованность сумм, которые отражаются в расчетах. Выездная проверка проводится на территории плательщика взносов, а также правила ее реализации приводятся в ст. 89 НК.
- Зачет или возврат сумм. Процедура выполняется при излишне уплаченных страховых взносах. Если выясняется, что работодатель заплатил больше, но у него имеются непогашенные долги по страховым взносам, то производится зачет.
- Принудительное взыскание средств. Плательщики могут отказаться от своевременного перечисления взносов по разным основаниям. Это связано с плохим финансовым состоянием, непрофессионализмом бухгалтера или иными причинами. Если предприниматель отказывается добровольно выплачивать деньги, то налоговые органы могут воспользоваться принудительными методами взыскания. К ним относится начисление штрафов и пени, а также наложение ареста на счета и имущество. При применении таких мер приостанавливаются операции по карточкам и счетам, принадлежащим компании или бизнесмену. Представители ФНС могут начать исполнительное производство, поэтому средства взыскиваются приставами. Исполнители могут накладывать арест на счета или имущество должника, а также накладывать запрет на пересечение границы России. Предприниматели рискуют не только имуществом, используемым для ведения деятельности, но и личными ценностями.
- Взаимодействие с внебюджетными фондами. Сведения о поступивших взносах передаются работникам ФСС и иных государственных органов. На основании этой информации проводятся дополнительные проверки предпринимателей. Сведения о полученных взносах передаются представителям ПФ для отражения на индивидуальных счетах граждан. Ежеквартально в фонд медицинского страхования передаются специальные отчеты о полученных суммах.
Из-за пандемии правила работы налоговой инспекции изменены, поэтому инспекторам приходится учитывать ограничения относительно выездных проверок, что привело к переносу сроков. Дополнительно в период самоизоляции изменены сроки, в течение которых допускается направлять требования об уплате налогов и иных платежей, поэтому они увеличиваются на 6 месяцев.
Так как занимается администрированием ФНС, то за нарушение требований взимаются крупные штрафы. Например, при нарушениях во время сдачи электронной отчетности взимается 1 тыс. руб.
Полезное видео
Предлагаем посмотреть видео по теме статьи:
Заключение
Администрированием страховых взносов с 2017 года занимаются работники налоговой службы. Для этого используются разные методики, позволяющие контролировать своевременность и правильность расчетов и выплат. Представители ФНС тесно взаимодействуют с работниками других государственных органов, а также наделяются особыми полномочиями, позволяющими принудительно взыскивать средства с неплательщиков.
Как быть, если вы несвоевременно сдали отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации? С одной стороны, состав правонарушения есть, но, с другой стороны, следует ли безапелляционно соглашаться с решением Пенсионного фонда о привлечении к ответственности?
Приведенный в данной статье пример свидетельствует о том, что не стоит мириться с формальным подходом органа, осуществляющего контроль за уплатой страховых взносов, при вынесении им решения о наложении штрафа, если, по вашему мнению, примененная санкция слишком сурова.
Предмет спора
Данный факт был выявлен Пенсионным фондом Российской Федерации в ходе камеральной проверки, по результатам которой было вынесено решение о привлечении Плательщика к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее-Федеральный закон) за несвоевременное представление отчетности по форме РСВ-1.
Согласно пункту 1 статьи 18 Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации плательщики страховых взносов представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (часть 9 статьи 15 Федерального закона)
Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (часть 1 статьи 46 Федерального закона).
Следуя данной норме, Пенсионный фонд Российской Федерации определил сумму штрафа в размере 5% суммы начисленных страховых взносов, что составило 490 000 рублей. Плательщик не согласился с данным решением, полагая, что с учетом обстоятельств дела сумма штрафа может быть снижена до минимального размера.
Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области согласился с позицией Плательщика, снизив размер штрафа до 1000 рублей (сентябрь 2012). Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (ноябрь 2012) и Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (март 2013) оставили решение без изменений.
Правовая позиция Плательщика при обжаловании решения ПФР
Пенсионный же фонд Российской Федерации ограничился лишь установлением первого без учета обстоятельств, смягчающих ответственность Плательщика.
В соответствии с пунктом 4 части 6 статьи 39 Федерального закона руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 4 статьи 44 Федерального закона обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.
Управление Пенсионного фонда РФ сослалось на отсутствие обстоятельств, смягчающих ответственность Плательщика, аргументируя тем, что таковыми могут являться лишь те обстоятельства, которые предусмотрены статьей 44 Федерального закона:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;
4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
При этом Пенсионный фонд Российской Федерации оставил без внимания тот факт, что данный перечень не является исчерпывающим и согласно пункту 4 данной статьи к смягчающим обстоятельствам также относятся иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Кроме того, при совокупном толковании вышеназванных норм следует, что орган контроля за уплатой страховых взносов при рассмотрении материалов проверки о правонарушении и определении размера штрафа должен выявлять и учитывать смягчающие ответственность плательщика обстоятельства в силу прямого указания закона.
В дальнейшем Арбитражный суд, исследовав обстоятельства правонарушения и степень вины плательщика, в полном объеме согласился и учел при вынесении решения смягчающие обстоятельства, на которые ссылался Плательщик, признав, что данные обстоятельства неправомерно не были приняты во внимание Пенсионным фондом Российской Федерации при принятии решения о привлечении к ответственности.
Обстоятельства, смягчающие ответственность Плательщика
- Несвоевременность предоставления расчета по страховым взносам возникла в результате технического сбоя в сети Интернет.
- Фактическое исполнение плательщиком обязательств по предоставлению в Пенсионный фонд Российской Федерации требуемого расчета по страховым взносам.
- Незначительность периода просрочки.
- Правонарушение совершено Плательщиком впервые.
- Плательщик не имеет задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации.
- Отсутствие препятствий к выполнению Пенсионным фондом Российской Федерации своих функций в результате совершенного Плательщиком правонарушения.
С учетом вышеизложенного Арбитражный суд счел правомерным уменьшить размер штрафа с 490 000 до 1000 рублей.
Взыскание судебных расходов в пользу Плательщика
Интересно, что Пенсионный фонд Российской Федерации не согласился с решением суда в данной части, ссылаясь на статью 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – «Налоговый кодекс»), как основание для освобождения его от возмещения Плательщику понесенных судебных расходов. В то время как указанная статья Налогового кодекса предусматривает освобождение от оплаты госпошлины, но не регулирует порядок возмещения судебных расходов.
Обоснование правомерности взыскания данных расходов
Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса государственная пошлина относится к судебным расходам.
При этом Арбитражный процессуальный кодекс не предусматривает каких-либо специальных условий в отношении судебных расходов по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц. Следовательно, вопрос о судебных расходах, понесенных заявителями и заинтересованными лицами, разрешается судом по правилам главы 9 Арбитражного процессуального кодекса.
Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации (далее - «Президиум ВАС РФ») от 13.11.2008 № 7959/08.
Кроме того, пунктом 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что законодательством Российской Федерации не предусмотрено освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от возмещения судебных расходов. В связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению этим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса).
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд и Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа согласились с изложенной выше позицией и оставили решение Арбитражного суда по Санкт-Петербургу и Ленинградской области в этой части также без изменений.
В заключение необходимо подчеркнуть, что приведенный пример ценен не только для плательщиков взносов, но и показателен для органов контроля за уплатой страховых взносов.Поскольку, как мы видим, отсутствиесо стороны Пенсионного фонда Российской Федерации достаточного правового обоснования применяемых штрафных санкций, может привести к неблагоприятным финансовым последствиям для самого Пенсионного фонда в части компенсации судебных расходов, которые могут оказаться значительно выше (включая, например, не только госпошлину, но и оплату услуг привлекаемых адвокатов).
Взыскание задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд и в Фонд социального страхования может производиться в бесспорном порядке, а в определенных случаях через суд . В данной статье будет предоставлена информация юридическим лицам и предпринимателям г. Краснодара и Краснодарского края о том, как происходит процедура взыскания страховых взносов.
В соответствии со ст.3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:
- Пенсионный фонд Российской Федерации в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование;
- Фонд социального страхования в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Данные органы имеют право взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ.
Напомним, что сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (т.е. для работодателей) не позднее 15-го числа календарного месяца , следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ст.15 212-ФЗ).
Если плательщик страховых взносов не уплачивает или не полностью уплачивает страховые взносы в установленный срок, то эта обязанность исполняется в принудительном порядке.
В первую очередь Пенсионный фонд и Фонд социального страхования направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (ст.22 212-ФЗ). Требование может быть направлено должнику в течении трех месяцев с момента выявления недоимки (ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).
Требование может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если требование направляется заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести рабочих дней (ч. 7 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения , если не указан более продолжительный период времени для уплаты недоимки.
После того, как истекает срок, установленный в требовании об уплате (но не позднее двух месяцев после истечении срока), ПФР и ФСС принимает решение о взыскании задолженности с расчетных счетов в банке (ст.19 212-ФЗ), которое в течение шести дней также доводится до сведения плательщика.
Взыскание может производиться с расчетных (текущих) счетов в российской валюте, а при их недостаточности – в иностранной валюте. При взыскании с валютного счета используется курс Центрального банка Российской Федерации, установленный на дату продажи иностранной валюты. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет плательщика страховых взносов.
Если на счетах плательщика страховых взносов недостаточно денежных средств или они вовсе отсутствуют, то поручение о перечислении страховых взносов исполняется по мере того, как будут поступать денежные средства на счет.
В случае отсутствия счетов или отсутствия денежных средств на счетах, Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования может взыскать страховые взносы за счет имущества должника (включая наличные денежных средства) направив решение о взыскании в службу судебных приставов (ст.20 212-ФЗ). Решение о взыскании страховых взносов (пеней и штрафов) за счет имущества плательщика принимается в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю. Постановление о взыскании принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.
Если Вы не согласны с суммами задолженности, которые предъявил к Вам ПФР или ФСС или считаете что были нарушены Ваши права в процессе взыскания, Вы можете отстаивать свои интересы. Юридическое бюро Е.Романова может предоставить сотрудника с опытом работы в спорах с Пенсионным фондом и Фондом социального страхования, и оказать Вам квалифицированную помощь в отстаивании Вашей позиции.
Цены на услуги юристов и адвокатов зависят от задач.
Звоните прямо сейчас! Поможем!
Компания своевременно не погасила задолженность по пенсионным и медицинским страховым взносам. Однако вместо начисления пеней на недоимку чиновники из пенсионного фонда передали документы судебным приставам и потребовали взыскать долг за счет имущества компании. Бухгалтер с таким подходом не согласен, поскольку на одном из банковских счетов фирмы достаточно денег для погашения долга. Разберемся в процедуре взыскания долга за счет имущества и выясним, когда действительно не обойтись без привлечения судебных приставов
Чем руководствоваться
1. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
2. Методические рекомендации по организации работы по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, утв. постановлением Правления ПФР от 14.04.2010 № 100р.
3. Приказ Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов».
4. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
О Определение ВАС РФ от 29.06.2012 № ВАС-7906/12.
Территориальные подразделения ПФР вправе взыскивать с компаний долги по пенсионным и медицинским страховым взносам двумя способами (ст. 19, 20 Закона № 212-ФЗ 1):
1за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах;
2за счет иного имущества компаний. Заметим, что при взыскании долгов с банковских счетов чиновники взаимодействуют с банками напрямую: дают им поручение на списание со счета требуемой суммы задолженности (ч. 7 ст. 19 Закона № 212-ФЗ 1).
Если же списать долг через банк не получается, то к взысканию привлекают судебных приставов-исполнителей. Для этого контролеры Фонда направляют приставам постановление по форме 2-ПФР о взыскании страховых взносов за счет имущества компании (утв. Приказом № 957н 3; далее - Постановление о взыскании за счет имущества). На примерах практических ситуаций поясним особенности взыскания долгов за счет имущества компаний.
2 СЛУЧАЯ, КОГДА ДОЛГ ОБРАТЯТ НА ИМУЩЕСТВО
1. Недостаточно или отсутсвуют денежные средства на банковских счетах компании.
2. У ПФР нет информации о банковских счетах компании.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ
ДОЛГИ ВЗЫСКИВАЮТСЯ ПОЭТАПНО
СИТУАЦИЯ
Бухгалтер компании известил контролеров ПФР об отсутствии на счете компании средств для погашения недоимки по взносам. Узнав об этом, контролеры даже не стали обращаться в банк. Они сразу вынесли Постановление о взыскании за счет имущества.
РЕШЕНИЕ
Контролеры ПФР нарушили последовательность взыскания. Дело в том, что до вынесения Постановления о взыскании за счет имущества они должны были принять решение о взыскании долга за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах (форма 1-ПФР, утв. Приказом № 957н 3). И только если банк подтвердит, что денег на расчетном счете нет, чиновники вправе начинать процедуру взыскания за счет имущества.
Судьи разделяют такой подход. Они считают, что вынесение решения по форме 1-ПФР - обязательный этап взыскания (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.03.2012 № А69-1159/2011). Если этот этап пропущен, то взыскание незаконно (постановление ФАС Центрального округа от 25.06.2012 № А23-3857/2011).
О ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА ПРИСТАВАМ КОМПАНИЯ МОЖЕТ НЕ УЗНАТЬ
СИТУАЦИЯ
Контролеры ПФР не известили компанию-должника о начале процедуры взыскания недоимки за счет имущества.
РЕШЕНИЕ
Должностные лица ПФР не обязаны сообщать компании о начале процедуры взыскания. По крайней мере, в законодательстве о страховых взносах такая обязанность за ними не закреплена. Следовательно, документы о взыскании за счет имущества могут попасть судебным приставам напрямую, минуя компанию (ч. 2 ст. 20 Закона № 212-ФЗ 1).
Отметим, что центральный аппарат ПФР все же рекомендует своим подразделениям направлять компаниям один экземпляр Постановления о взыскании за счет имущества. Об этом сказано в п. 1.7 Методических рекомендаций 2. Однако рекомендации, к сожалению, не зарегистрированы Минюстом России. Следовательно, не являются обязательными для исполнения как компаниями, так и чиновниками подразделений ПФР. Поэтому привлечь контролеров к ответственности за несоблюдение положений такого документа, скорее всего, не получится.
ПРОСТОИМЕЙТЕ В ВИДУ
В законодательстве РФ не сказано, что специалисты ПФР должны разыскивать банковские счета компаний. Однако у судей на этом счет особое мнение. Они считают, что информацию о счетах нужно, как минимум, запросить у налоговиков (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.09.2011 № А46-718/2011).
КАКАЯ ОШИБКА ПРИОСТАНОВИТ ВЗЫСКАНИЕ
СИТУАЦИЯ
Бухгалтер компании заметил, что на Постановлении о взыскании за счет имущества имеется печать ПФР, но нет подписи руководителя.
РЕШЕНИЕ
Постановление о взыскании за счет имущества должно быть подписано и заверено печатью. Это требование ч. 5 ст. 20 Закона № 212-ФЗ 1. Вместе с тем в постановлении по форме 2-ПФР соответствующей графы для проставления подписи нет. Из-за этого и могла произойти ошибка.
На отсутствие подписи, в принципе, должны обращать внимание судебные приставы. Если они этого не сделали, то можно попытаться оспорить Постановление о взыскании за счет имущества в суде. Сразу скажем, что судить о перспективах такого спора сложно, поскольку судебной практики по таким делам еще нет. Но как бы ни закончился спор, на время судебного разбирательства есть хороший шанс приостановить исполнительное производство (ч. 2 ст. 39 Закона № 229-ФЗ 4).
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ ПОСТАНОВЛЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ
1. ФИО начальника (заместителя) подразделения ПФР и наименование подразделения, выдавшего Постановление.
2. Дата принятия и номер.
3. Наименование и адрес компании.
4. Резолютивная часть.
5. Дата вступления в силу.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ч. 4 ст. 20
К ПОИСКУ СЧЕТОВ МОГУТ ПРИВЛЕЧЬ НАЛОГОВИКОВ
СИТУАЦИЯ
Из-за отсутствия у ПФР данных о банковских счетах компании было вынесено Постановление о взыскании за счет имущества. Однако никаких иных документов к нему не приложено.
РЕШЕНИЕ
На отсутствие приложений к соответствующему Постановлению, скорее всего, обратят внимание приставы-исполнители. Как правило, они настаивают на том, чтобы к Постановлению о взыскании за счет имущества обязательно прилагались документы с отметками банков о невозможности погасить долг из средств, находящихся на банковском счете.
Если банковских отметок нет, то Постановление не считается исполнительным документом и не подлежит исполнению. Судьи с таким подходом согласны. И добавляют, что если у ПФР нет информации о банковских счетах, то ее нужно попытаться получить от налоговых органов. И только потом, вместе с ответом налоговиков, направлять документы приставам (определение № ВАС-7906/12 ф).
СИТУАЦИЯ
Контролеры ПФР направили приставам Постановление о взыскании за счет имущества. К нему они приложили составленную специали¬стами Фонда справку об отсутствии информации о банковских счетах.
РЕШЕНИЕ
Действительно, центральный аппарат ПФР рекомендует своим подразделениям прилагать к Постановлению о взыскании за счет имущества справку об отсутствии информации о банковских счетах. Ее формируют на основании выписки из ЕГРЮЛ (п. 2.5 Методических рекомендаций Q).
Однако судьи считают, что если нет ни банковских отметок, ни письма от налоговиков, то справка от отсутствии информации о банковских счетах не является надлежащим доказательством их реального отсутствия у компании (постановление ФАС Дальневосточного округа от 04.05.2012 № Ф03-1669/2012).
Поэтому судебный пристав-исполнитель вправе отказать в возбуждении исполнительного производства (определение № ВАС-7906/12 5).
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПУНКТЫ СООБЩЕНИЯ И УВЕДОМЛЕНИЯ
1. Наличные денежные средства и денежные средства в банках, на которые не было обращено взыскание.
2. Имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений.
3. Готовая продукция (товары), а также иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве.
4. Сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средств.
5. Имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество.
6. Другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования (если речь идет об индивидуальном предпринимателе).
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ч. 8 ст. 20
Читайте также: