Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию реферат

Главная > Реферат >Финансы

1. Плательщики страховых взносов

2. Объект обложения страховыми взносами

3. База для начисления страховых взносов

4. Расчетный и отчетный периоды

5. Тарифы страховых взносов

6. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов

Список использованной литературы

В Российской Федерации с 01 января 2010 года утратила силу глава 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог» на основании Федерального закона от 24.07.2009 №213-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (принят ГД ФС РФ 17.07.2009).

Таким образом, в настоящее время в РФ действует Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24 июля 2009 года №212-ФЗ.

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее также - фонды обязательного медицинского страхования) на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Наиболее оптимальной формой рассмотрения понятия «страховые взносы» считаю анализ Федерального закона №212-ФЗ по этой причине строю свой реферат на основе выдержек из статей и основных положений данного закона.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Согласно части 1 ст. 5 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

пункт 1: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

пункт 2: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Плательщик страховых взносов может участвовать в отношениях, регулируемых Федеральным законом №212-ФЗ, через законного или уполномоченного представителя. Личное участие плательщика страховых взносов в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых взносах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя плательщика страховых взносов не лишает плательщика страховых взносов права на личное участие в указанных правоотношениях.

Полномочия представителя плательщика страховых взносов должны быть документально подтверждены. Законными представителями плательщика страховых взносов - организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями плательщика страховых взносов - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его законного представителя в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченным представителем плательщика страховых взносов признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком страховых взносов представлять его интересы в отношениях с органами контроля за уплатой страховых взносов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых взносах. Уполномоченный представитель плательщика страховых взносов - организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Уполномоченный представитель плательщика страховых взносов - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Не могут быть уполномоченными представителями плательщика страховых взносов должностные лица органов контроля за уплатой страховых взносов, налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов органы контроля за уплатой страховых взносов осуществляют учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей.

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

Согласно части 1 ст. 7 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г., признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 2 ст. 7 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона).

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

реферат а тему "Страховые взносы в пенсионный фонд"

Просмотр содержимого документа
«Реферат на тему " Страховые взносы в пенсионный фонд"»

Реферат
на тему «Страховые взносы в пенсионный фонд»

Пенсионный фонд РФ - это централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации.

Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций, в т.ч.:

- учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

- назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда получают пенсии 38,5 млн. российских пенсионеров;

- назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т.д.

- персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;

- взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц;

- выдачу сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

- управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;

- реализацию Программы государственного софинансирования пенсии. По состоянию на август 2009 года в Программу вступили свыше 1 500 000 россиян.

Основной обязанностью Пенсионного фонда Российской Федерации является назначение и обеспечение своевременной выплаты обязательного страхового обеспечения (трудовых пенсий), а также предусмотренные законодательством Российской Федерации другие виды пенсий, социальные пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти. Пенсионный фонд обязан обеспечивать режим ведения специальной части индивидуального лицевого счета, в том числе доход от инвестирования средств; бесплатно консультировать страхователей и застрахованных лиц и выполнять другие функции.

Застрахованные лица обладают правом участвовать через своих представителей в управлении системой обязательного пенсионного страхования, получать информацию от работодателя о начисленных суммах, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд Российской Федерации, своевременно и полностью получать обязательное страховое обеспечение. При этом они обязаны предоставлять страховщику достоверные документы, связанные с назначением и выплатой обязательного страхового обеспечения, а также все сведения, влияющие на изменение величины страхового обеспечения.

Пенсионный фонд и его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации. Денежные средства фонда не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

В основные задачи ПФ РФ входят:

- целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ;

- организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

- капитализация средств ПФ РФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

- контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФ РФ страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств;

- межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФ РФ, участие в разработке и реализации в установленном законом порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

Пенсионный фонд является важным звеном финансовой системы государства, при этом обладая рядом особенностей:

- фонд запланирован органами власти и управления, и имеет строгую целевую направленность;

- денежные средства фонда используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

- формируется в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

- страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

- на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонд, распространено большинство норм и положений Налогового Кодекса РФ;

- денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

- расходование средств из фонда осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного органа (Правление фонда).

1.2. Источники формирования ПФ РФ.

Материальным источником любого внебюджетного фонда является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

Денежные средства Пенсионного фонда формируются за счет:

суммы Единого Социального налога, поступающего из федерального бюджета на выплату базовой части трудовых пенсий;

страховых взносов, зачисляемых в ПФ России на выплату страховой части трудовой пенсии;

страховых взносов, зачисляемых в ПФ РФ на накопительную часть трудовой пенсии;

страховых взносов в виде фиксированного платежа;

мобилизации просроченной задолженности;

доходов от инвестирования средств, поступивших на накопительную часть трудовой пенсии;

средств федерального бюджета, передаваемых ПФ РФ в соответствии с законом РФ:

а) на выплату государственных пенсий и пособий;

б) на выплату пенсий в части, определяемой включением в страховой стаж иных периодов, а так же финансирование расходов на их доставку и пересылку;

средств федерального бюджета, передаваемых ПФ РФ Министерством труда России на выплату досрочных пенсий гражданам, признанных безработными и социальных пособий на погребение и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг получателям досрочных пенсий;

средств из целевого бюджетного фонда Министерства атомной промышленности для обеспечения выплаты дополнительных ежемесячных, пожизненных материальных обеспечений работникам, осуществляющим трудовую деятельность в организациях ядерного оружейного комплекса РФ;

средств, взыскиваемых с работодателей, в результате предъявления регрессивных требований (пений, финансовых санкций); добровольных взносов юридических и физических лиц.

Согласно ст.6 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи делятся на две категории:

- лица, производящие выплаты физическим лицам

Ставка ЕСН на выплату базовой части трудовой пенсии устанавливается в следующих размерах:

- для работодателей организаций за исключением организаций, занятых в сельском хозяйстве, устанавливается ставка 14% от налогооблагаемой базы до 100 тыс. рублей на каждого работника с начала года с нарастающим итогом;

- для работодателей организаций, занятых в сельском хозяйстве - 10,3.

Ставка ЕСН является регрессивной.

Основным отличительным признаком реформируемой пенсионной системы стало введение накопительного элемента. Новая пенсионная система с 2002 г. основывается на распределительном и накопительном принципах. Исходя из этих принципов определен новый порядок расчета пенсий. Так, трудовая пенсия состоит из трех составляющих:

базовая часть трудовой пенсии;

страховая часть трудовой пенсии;

накопительная часть трудовой пенсии.

Данной структуре пенсии соответствуют и структура доходных источников пенсионной системы.

Базовая часть трудовой пенсии устанавливается в фиксированном размере для всех получателей трудовых пенсий. Она была выделена в целях упорядочения установленных ранее пенсионным законодательством выплат, не связанным со страховым стажем.

Базовая часть учитывает в своём размере следующие показатели:

- пенсии в минимальном размере;

- пенсии в части периодов, не связанных с уплатой страховых взносов в фонд.

Направления использования средств бюджета ПФР:

- Выплаты пенсий (по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, пенсии военнослужащим).

- Финансирование прочих осязательных расходов бюджета осязательного пенсионного страхования. К ним относятся:

а) расходы на выплату социальных пособий на погребение и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг;

б) затраты на оплату услуг на доставку и пересылку пенсий и пособий определены исходя из предельно допустимой доли расходов в размере 1,5% выплачиваемых сумм, пенсий и пособий (без учёта НДС), на доставку пенсий почтовыми переводами в размере 4%. Предусмотрены расходы на уплату НДС в размере 20%. Финансирование осуществляется за счёт тех источников, из которых производились выплаты соответствующих пенсий и пособий;

в) расходы на государственное пенсионное обеспечение, производимое за счёт средств федерального бюджета:

пенсии военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам (включая инвалидов вследствие военной травмы), их семьи.

дополнительное пожизненное ежемесячное материальное обеспечение Героям СССР, России и полным кавалерам Ордена Славы - участникам ВОВ 1941-45 гг.

расходы на выплату 2-ой пенсии участникам ВОВ и вдовам военнослужащих, погибших в войну с Финляндией и в войну с Японией.

пенсионное обеспечение граждан, пострадавшим в следствии катастрофы на Чернобыльской АЭС.

компенсационные выплаты неработающим трудоспособным гражданам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами.

соц. пособия на погребение и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг.

расходы на выплату пенсий гражданам - получателям пенсии за счёт средств федерального бюджета, выехавшим на постоянное место жительства за границу.

расходы на выплату пенсии в части, определяемой включением в страховой стаж иных периодов.

расходы на доставку и пересылку пенсий и пособий.

г) выплаты досрочных пенсий безработным гражданам за счёт средств федерального бюджета, передаваемых Пенсионному Фонду Министерства труда России;

д) выплаты дополнительного обеспечения из целевого бюджетного фонда Министерства атомной промышленности рабочим, осуществляющим трудовую деятельность в организациях ядерного оружейного комплекса РФ;

е) финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов, другие мероприятия, связанные с деятельностью фонда.

- содержание органов фонда, в т.ч., подготовка и переподготовка кадров; расходы на международное сотрудничество по вопросам пенсионного страхования.

материально-техническое обеспечение индивидуального (персонифицированного) учёта застрахованных лиц и модернизация автоматизированных информационных систем фонда.

финансирование научно-исследовательских работ по пенсионной реформе.

капитальные вложения и проектные работы по строительству объектов для размещения органов фонда

формирование базы данных пенсионного фонда для актуальных расчётов.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Июня 2014 в 17:31, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной курсовой работы: рассмотреть порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере ООО «ОПХ им. Фрунзе».
В соответствии с поставленной целью необходимо было решать следующие задачи:
Изучить теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов;
Провести природно-экономический анализ деятельности ООО «ОПХ им. Фрунзе»;
Изучить организацию налогообложения в ООО «ОПХ им. Фрунзе»;
Изучить порядок исчисления страховых взносов в ООО «ОПХ им. Фрунзе».

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ В РФ. 6
1.1 Общие положения 6
1.2 Объект обложения страховыми взносами 7
1.3 База для исчисления страховых взносов 8
1.4 Тарифы страховых взносов 10
1.5 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов 13
ГЛАВА II ПРИРОДНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ОПХ ИМ. ФРУНЗЕ» 15
2.1 Наименование и место расположения ООО «ОПХ им. Фрунзе» 15
2.2 Организационная структура и структура управления 16
2.3 Специализация ООО «ОПХ им. Фрунзе», его главные и дополнительные отрасли 18
2.4 Размер сельскохозяйственного производства ООО «ОПХ им. Фрунзе» 20
2.5 Основные экономические показатели в ООО «ОПХ им. Фрунзе» 21
2.6 Организация и оценка системы бухгалтерского учета 23
ГЛАВА III АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ОПХ ИМ. ФРУНЗЕ» 24
3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 24
3.2 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 26
3.3 Транспортный налог 28
ГЛАВА IV ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ В ООО «ОПХ ИМ. ФРУНЗЕ». 30
4.1 Расчеты по социальному страхованию 30
4.2 Расчеты по пенсионному страхованию 32
4.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 34
4.4 Направления совершенствования налогообложения в ООО «ОПХ им. Фрунзе»…………………………………………………………………….…..36
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 37
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 39

Вложенные файлы: 1 файл

Kursovaya__strakhovye_vznosy_pechat.docx

ВВЕДЕНИЕ

Государственные социальные внебюджетные фонды РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования) формируются за счет различных источников, в том числе добровольных взносов и ассигнований из бюджета. Однако основным и постоянным источником финансовых ресурсов этих внебюджетных фондов являются обязательные платежи, именуемые в действующем законодательстве «страховые взносы».

Денежные средства государственных социальных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, однако при этом не включаются в бюджет и имеют строго целевое назначение, обусловленное задачами фондов и содержанием разработанных и реализуемых с их помощью общегосударственных социальных программ. Концепция этих программ базируется на положениях Конституции РФ, устанавливающих каждому гражданину гарантии прав на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, рождения и воспитания детей, на охрану здоровья и медицинскую помощь.

Таким образом, именно общегосударственная значимость названных социальных внебюджетных фондов позволяет законодателю отнести страховые взносы в них к числу особых обязательных платежей. Что говорит об актуальности темы моей курсовой работы, исчисление и уплата страховых взносов.

Все это говорит о теоретическом и практическом значении моей работы, а также о ее, несомненной, актуальности и значимости. Ведь знание и умение правильно и корректно рассчитать взносы в социальные фонды, как для физических, так и для юридических лиц имеет принципиальное значение. Юридические лица должны выполнять свои обязанности вовремя и в полном размере, при этом не во вред организации. Физические лица должны обладать полной и своевременной информацией о возможностях использования различной финансовой поддержки из социальных фондов.

Цель данной курсовой работы: рассмотреть порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере ООО «ОПХ им. Фрунзе».

В соответствии с поставленной целью необходимо было решать следующие задачи:

Изучить теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов;
Провести природно-экономический анализ деятельности ООО «ОПХ им. Фрунзе»;
Изучить организацию налогообложения в ООО «ОПХ им. Фрунзе»;
Изучить порядок исчисления страховых взносов в ООО «ОПХ им. Фрунзе».

Предметом курсовой работы являются страховые взносы государственных внебюджетные фондов, объектом исследования – ООО «ОПХ им. Фрунзе».

В процессе исследования применялись следующие методы: группировки, сравнения, относительных величин (при анализе данных годовых отчетов для составления экономической характеристики), математический (при расчете основных показателей), монографический (при анализе ранее полученной и собранной информации).

Методологической основой для работы послужили нормативные документы и законодательные акты: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Налоговый кодекс Российской Федерации, справочно-правовая система Консультант Плюс, а также учебно-методическая литература.

Период исследования 2010-2012 гг.

ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ В РФ.

1.1 Общие положения

Уплата страховых взносов осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон о страховых взносах). Соответственно, с 2010 г. уплата Единого социального налога (ЕСН), ранее взимаемого в соответствии со ст. 24 НК РФ отменена с 01.01.2010 г.

Взносы являются целевыми и используются на социальные нужды населения:

- выплаты пособий по временной нетрудоспособности;

- выплаты пособий по беременности и родам;

- выплаты пособий по производственному травматизму. [16]

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты в пользу физических лиц (другими словами - работодатели), к которым относятся:

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. [17]

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют органы контроля за уплатой страховых взносов:

Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования;

Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы — в отношении страховых взносов, осуществления контроля за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ. [14]

1.2 Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом не признаются объектами обложения страховыми взносами:

1) вознаграждения, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

2) выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, для работы в обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ;

3) выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. [11]

1.3 База для исчисления страховых взносов

Представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщикам страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм налоговых льгот, а также сумм, не являющихся объектом обложения страховыми взносами.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам база для начисления страховых взносов определяется отдельно для каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

В 2012 г. предельная величина базы составляет 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 г. № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.»). В случае если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, исчисленных нарастающим итогом с начала года, превысит величину в 512 000 руб., с указанных выплат взимаются дополнительные взносы в ПФР по пониженной ставке 10%. В ФСС РФ и ФФОМС дополнительные страховые взносы не взимаются. [2]

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на основе цен, указанных в договоре, а при государственном регулировании цен — на основе государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включаются суммы НДС и акцизов. [14]

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:

1) государственные пособия, пособия по безработице, пособия по временной нетрудоспособности;

2) государственные компенсационные выплаты в пределах установленных норм, связанные:

- с причинением вреда здоровью;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- с увольнением работников, но за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

- с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности (штата), реорганизацией или ликвидацией организации;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой

плательщиками страховых взносов:

- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- работникам (родителям, усыновителям, опекунам), при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка);

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (календарный год);

4) суммы, выплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам, кредитам на приобретение или строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

5) при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи. [3]

1.4 Тарифы страховых взносов

В общем случае тариф страховых взносов представляет собой размер страхового взноса в расчете на единицу измерения базы для начисления.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц, тарифы страховых взносов, вступивших в силу с 1.01.2012 г., установлены Законом о страховых взносах в следующих размерах:

1) Пенсионный Фонд РФ (ПФР) — 22%;

2) Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) — 2,9%;

3) Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1%;

При этом страховые взносы в ПФР должны уплачиваться в порядке, который регулируется ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Таблица 1.4). [11]

Солидарная часть тарифа страховых взносов - это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств в целях:

- выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии;

- выплаты социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти;

- в иных целях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

Индивидуальная часть тарифа страховых взносов - это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица. Эта часть взносов учитывается на его индивидуальном лицевом счете, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ. [3]

Тарифы страховых взносов в ПФР в 2012 г.

Тариф страховых взносов

Тарифы страх.взносов на фин-ие страх. части трудовой пенсии для лиц 1966 г.р. и старше

Тарифы страх. взносов на фин-ие страх. части трудовой пенсии для лиц 1967 г.р. и моложе

Тарифы страх. взносов на фин-ие накопител. части трудовой пенсии для лиц 1966 г.р. и старше

Тарифы страх. взносов на фин-ие накопител. части трудовой пенсии для лиц 1967 г.р. и моложе

22% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страх. тарифов

22% из них 6% солидарная часть тарифа страх.взносов;

16% индивидуал. часть тарифа страх. взносов

16%, из них 6% солидарная часть тарифа страх. взносов;

10% индивидуал-я часть тарифа страх. взносов

10% — сверх установленной предельной величины базы для начисления страх. взносов

10% — солидарная часть тарифа страховых взносов

В 2012 гг. для отдельных категорий работодателей применяются пониженные тарифы страховых взносов:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

Страховые взносы - это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а также индивидуальные предприниматели в РФ.

Виды страховых взносов

К страховым взносам относятся:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

круг плательщиков взносов;

облагаемый объект и базу;

тарифы страховых взносов;

порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

главы крестьянских фермерских хозяйств;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

- в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;

об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

издательскому лицензионному договору;

лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

- в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов - расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

- день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

- день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Читайте также: