Тарифы страховых взносов при досрочном назначении пенсии


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.


Обзор документа

Письмо Пенсионного фонда РФ от 30 декабря 2013 г. № НП-30-26/20622 “О дополнительных тарифах страховых взносов”

Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с обращениями отделений ПФР по вопросам применения дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных статьей 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ), для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты в пользу работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, виды которых указаны в подпунктах 1-18 пункта 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ), сообщает следующее:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "в подпунктах 1-18 пункта 27" имеется в виду "в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27"

1. Как следует из разъяснений Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации (письмо от 05.06.2013 № 17-3/10/2-3105), порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются, (то есть, если они производятся за прошлые периоды).

Следовательно, если работник в течение месяца находился в учебном отпуске, период которого не включается в льготный стаж, страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты, произведенные работнику в данном месяце, не начисляются.

2. Согласно статье 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ условием применения дополнительного тарифа страховых взносов является занятость работника на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ,

В связи с этим начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты в пользу работника, занятого на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, производится независимо от того, включается ли этот период работы в специальный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии или нет.

3. В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ, независимо оттого, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.).

При этом в соответствии с частью 3 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ не учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленных частями 4 и 5 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ.

4. В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо оттого, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.), пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

В соответствии с Правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27,28 Федерального закона № 173-ФЗ, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516 (далее - Правила № 516) в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, пополняемой# постоянно в течение полного рабочего дня, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Таким образом, исчисление фактически отработанного времени на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в случае занятости работника в течение полного рабочего дня должно производиться в рабочих днях, а в случае занятости работника на условиях неполного рабочего дня - в часах.

5. Если работник был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в течение неполного месяца (частичная занятость), при этом имелись периоды освобождения работника от исполнения трудовых обязанностей (как с сохранением заработка, так и без сохранения), который не включаются в стаж для срочного назначения трудовой пенсии по старости (например, учебный отпуск, дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, время прохождения стажировки, дополнительно оплачиваемые дни по коллективному договору (в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, на похороны и др.), исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат (включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 8 Федерального закона № 212-ФЗ) пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Водитель троллейбуса (вид работ поименован в подпункте 10 пункта 1 статьи 27 закона № 173-ФЗ) по состоянию здоровья переведен на более легкую работу - диспетчером троллейбусного парка. За отработанный месяц ему начислена зарплата 21 350 рублей. Кроме того, ему была выплачена премия в размере 14 000 рублей. В месяце - 20 рабочих дней, два дня работник был в отпуске без сохранения заработной платы, а из 18 отработанных дней 8 дней работал водителем троллейбуса и 10 дней - диспетчером.

Общая сумма выплат, начисленных в этом , месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составит 35 350 рублей (21 350 рублей +14 000 рублей).

Сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1767 рублей 50 копеек (35 350 рублей; 20 дней).

При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит 282 рубля 80 копеек (1767 рублей 50 копеек X 8 дней X 2%).

6. Согласно пункту 5 Правил № 516 периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, при этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков.

Следовательно, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам производится со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат пропорционально количеству рабочих дней, приходящихся на период, засчитываемый в льготный стаж.

В месяце(20 рабочих дней, из них работник 15 дней отработал на работах, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ. 7 дней - период временной нетрудоспособности (включаемый в льготный стаж), из которых 5 дней приходятся на рабочие дни. Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 20 000 рублей.

Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1000 рублей (20 000 рублей: 20 дней).

При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит 800 рублей (1000 рублей X 20 дней X 4%).

В месяце 20 рабочих дней, из них работник 15 дней отработал на работах с обычными условиями труда, 7 дней - период нахождения работника в очередном отпуске, включаемый в льготный стаж, из которых 5 дней приходятся на рабочие дни.

Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 20 000 рублей.

Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1000 рублей (20 000 рублей: 20 дней).

При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит 200 рублей (1000 рублей X 5 дней X 4%).

7. Страховые взносы по дополнительным тарифам в пользу работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, пенсия которым назначена, но продолжающих работать на работах с особыми условиями труда, начисляются в общеустановленном порядке.

8. Назначение страховых взносов по дополнительным тарифам производится в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, независимо от источника их финансирования (в том числе, если эти выплаты и вознаграждения производятся за счет средств бюджетных субсидий), за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

9. По вопросу исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат, осуществляемых в пользу отдельных профессиональных категорий работников, для которых предусмотрен особый порядок исчисления периодов соответствующих работ (водолазы и другие работнику занятые на работах под водой, работники, занятые в определенных профессиях (должностях) на подземных горных работах, плавсостав на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности, работники, занятые в сезонных отраслях промышленности: в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах, работники летного состава гражданской авиации, парашютисты всех наименований, спасатели, десантники-пожарные всех наименований, спасатели профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований МЧС России) необходимо иметь в виду следующее.

У вышеперечисленных категорий работников возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии обусловлено совершением работником определенных действий в течение календарного года, в частности, у водолазов - погружение под воду, у парашютистов - совершение прыжков, у летчиков - совершение полетов и т. д.

В целях применения положений ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ занятость работой этих лиц (под водой, под землей, в небе и т.п.) не указывается с продолжительностью их нахождения в соответствующих условиях работы и количеством совершенных определенных действий (погружений, прыжков с парашютом и т.п.).

Следовательно, на выплаты и иные вознаграждения в пользу упомянутых работников следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным частью 1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, с момента возникновения с такими лицами трудовых отношений.

10. В отношении выплат в пользу работников, занятых на подземных работах, по которым учет специального стажа (по Списку № 1 или Списку № 2) зависит от времени занятости на подземных работах, страховые взносы по дополнительным тарифам следует начислять в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ.

По окончании расчетного (учетного) периода плательщику может быть произведен перерасчет страховых взносов по дополнительному тарифу на основании расчета времени фактической занятости работника на подземных работах.

11. Лица, осуществляющие трудовую деятельность в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов пригородного и внутригородского сообщения), относятся к лицам, занятым на работах, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ.

В связи с этим на выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу работников плавсостава судов морского, речного флота, флота рыбной промышленности (включая суммы за период оплачиваемых дней отдыха, оплату учебного отпуска, основного отпуска), следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным частью 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, с момента возникновения с такими работниками трудовых отношений, вне зависимости от навигационного периода работы вышеуказанных судов.

12. Как отмечено выше, в случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней в соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Однако, если период занятости работника в течение месяца на работах, не поименованных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», утвержденным постановлением правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516, включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (например, в случае перевода работника на другую работу в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца, беременной женщины в соответствии с медицинским заключением на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов), то начисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от количества дней, фактически отработанных в этом месяце на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

13. В случае, если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда), которые осуществляются в рамках трудовых договоров (трудовых отношений) с одним и тем же работодателем, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех начисленных работнику в данном месяце сумм выплат пропорционально количеству фактически отработанных часов на работах во вредных условиях труда.

Если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда) у одного работодателя, причем работа по совместительству осуществляется не в рамках трудовых отношений, а на основании отдельного гражданско-правового договора, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются только с сумм выплат, начисленных в данном месяце за работу во вредных условиях труда в рамках трудового договора (трудовых отношений). На выплаты за работу по совместительству (в обычных условиях труда) страховые взносы по дополнительному тарифу не начисляются.

14. В случае занятости работника одновременно на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (например, работа в должности врача-рентгенолога), и на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 212-ФЗ (например, работа с осужденными в учреждении, исполняющем уголовные наказания в виде лишения свободы) в рамках одного трудового договора, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех сумм выплат по наибольшему тарифу (в 2013 году - 4%).

Заместитель председателя
Правления ПФР		 H.B. Петрова

Обзор документа

Разъяснен порядок применения дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР. Они уплачиваются в отношении лиц, работающих во вредных, опасных и тяжелых условиях труда.

Так, рассмотрена ситуация, когда работник в течение месяца находился в учебном отпуске, период которого не включается в льготный стаж. Указано, что в этом случае страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты, произведенные в данном месяце, не начисляются.

Страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты в пользу лица, занятого на соответствующих работах, производятся независимо от того, включается этот период работы в специальный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии или нет.

Время, фактически отработанное в особых условиях труда, при полной занятости сотрудника в течение полного рабочего дня должно исчисляться в рабочих днях, а в случае занятости на условиях неполного рабочего дня - в часах.

Страховые взносы по дополнительным тарифам в пользу тех, кто выработал льготный стаж для досрочной трудовой пенсии по старости и получает ее, но продолжает работать на вредных производствах, начисляются в общеустановленном порядке.

При одновременной занятости на работах, по которым предусмотрены различные тарифы (например, в должности врача-рентгенолога в МЛС), в рамках одного трудового договора, дополнительные взносы исчисляются со всех сумм выплат по наибольшему тарифу.

Разобраны конкретные примеры расчета страховых взносов по дополнительным тарифам.

Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2016 № 309-КГ16-4485

Ситуация

Сотрудники организации работали во вредных условиях ежедневно менее 80 процентов рабочего времени. В связи с этим они не имели права на досрочную трудовую пенсию по старости, которая предусмотрена законодательством только для тех лиц, которые заняты на "вредных" работах полный рабочий день. Учитывая это, организация не начисляла взносы в ПФР по доптарифам на выплаты данным сотрудникам. Однако проверяющие из ПФР признали это неправомерным.

Позиция Пенсионного фонда

Определяющим фактором для уплаты страхователем взносов в ПФР с применением доптарифов является занятость сотрудника на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).

Наличие или отсутствие права на досрочную пенсию не имеет значения для начисления указанных взносов. Поэтому даже если сотруднику досрочная пенсия не положена, но его должность в соответствии со списками (Список № 1 и Список № 2, утв. постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10) предполагает занятость на "вредных" или тяжелых работах, работодатель обязан платить с начисленных такому физлицу выплат взносы в ПФР по доптарифам.

Позиция суда (решение в пользу страхователя)

Взносами в ПФР облагаются выплаты в пользу физлиц, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Целью уплаты страхователем данных взносов является поступление в бюджет ПФР средств на выплату таким физлицам досрочной трудовой пенсии по старости (ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

Правила подсчета периодов работы, которые включаются в стаж для досрочной пенсии, утверждены постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (далее – Правила № 516). Согласно п. 5 Правил № 516 в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы во вредных или тяжелых условиях труда в течение 80 процентов времени и более (п. 5 Разъяснений, утв. постановлением Минтруда России от 22.05.1996 № 29).

Исходя из этого, если сотрудник занят на "вредных" работах ежедневно менее 80 процентов рабочего времени, у него нет права на досрочную трудовую пенсию, т.е. у работодателя отсутствует обязанность облагать выплаты в его пользу взносами в ПФР с применением доптарифов.

Аналогичные выводы

Постановление АС Волго-Вятского округа от 21.09.2015 № Ф01-3734/2015 по делу № А82-19103/2014 (оставлено в силе определением ВС РФ от 24.12.2015 № 301-КГ15-17887)

Постановление АС Уральского округа от 03.06.2016 № Ф09-5128/16

Постановление АС Уральского округа от 18.11.2015 № Ф09-7277/15 (оставлено в силе определение ВС РФ от 09.02.2016 № 309-КГ15-19443)

Противоположные выводы

Письмо Минтруда России от 13.10.2015 № 17-3/В-502

Письмо Минтруда России от 26.11.2014 № 17-3/В-570

Рекомендации

Облагать взносами в ПФР по доптарифам выплаты лицам, должности которых поименованы в списках (Списке № 1 или Списке № 2), даже если они не имеют права на досрочную пенсию (заняты на работах с вредными или тяжелыми условиями труда менее 80 процентов рабочего времени).

Это поможет избежать претензий со стороны проверяющих из ПФР, ведь Минтруд России в разъяснениях придерживается позиции, что обязанность работодателя платить взносы по доптарифам с выплат сотрудникам не зависит от того, включается или нет период, в котором начислены данные выплаты, в стаж для назначения досрочной пенсии.

Кроме того, согласно пенсионному законодательству периоды "вредной" работы учитываются при подсчете стажа физлица для досрочной пенсии только при условии, что в это время работодатель уплачивал за него взносы по доптарифам. Такое правило прямо предусмотрено в п. 6 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Причем в данной норме ничего не сказано о продолжительности занятости в течение рабочего дня во вредных и (или) тяжелых условиях труда. Соответственно, неуплата взносов по доптарифам за сотрудника, который занят на "вредных" работах менее 80 процентов рабочего времени, ущемляет его права на получение пенсии досрочно.

Возможность не облагать вознаграждения работникам взносами в ПФР по доптарифам при отсутствии у них права на досрочную пению, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Организации и физические лица, которые согласно Налоговому кодексу относятся к плательщикам страховых взносов, должны в обязательном порядке производить отчисления в Пенсионный фонд. Во-первых, с помощью этих платежей пополняется бюджет ПФР, из которого выплачиваются пенсии нынешним пенсионерам, а во-вторых, уплата работодателем страховых взносов на ОПС гарантирует работникам получение пенсии в будущем. В зависимости от категории, к которой относится плательщик, и вида деятельности устанавливается свой тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, а также порядок и сроки их уплаты.

Отчисления в ПФР учитываются на индивидуальном лицевом счете гражданина. От суммарного количества взносов за годы работы будет зависеть размер будущей пенсии — чем больше взносов, тем выше пенсия. Поэтому работнику необходимо контролировать, что все необходимые отчисления производятся и учитываются на его лицевом счете.

Кто платит взносы в Пенсионный фонд: работодатель или работник?

К плательщикам страховых взносов в ПФР относятся лица, перечисленные в ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

  1. Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физ. лицам (работникам). Это организации, ИП, физ. лица, не являющиеся ИП.
  2. Плательщики, которые не осуществляют выплаты и иные вознаграждения физ. лицам. Это могут быть индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, оценщики, патентные поверенные, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, медиаторы.

Часто граждане путают взносы на обязательное пенсионное страхование с налоговым обложением в размере 13% (НДФЛ). Важно понимать, что сам работник не осуществляет отчислений в Пенсионный фонд — этим занимается его работодатель. Причем сумма взносов не вычитается из заработной платы работника. Эти средства выплачиваются за счет работодателя, а их сумма рассчитывается исходя из размера фонда оплаты труда.

Если гражданин является самозанятым (ИП, адвокат, нотариус и т.д.), то отчисления в ПФР он производит «сам за себя». При этом размер отчислений будет зависеть от его годового дохода.

Взносы в ПФР в 2021 году (таблица ставок в %)

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование закреплены в ст. 425 НК РФ. Ставки взносов в ПФР на 2021 год составляют:

  • 22% от базы для исчисления страховых взносов (фактически от заработной платы), если база не превышает предельных значений;
  • + 10% в отношении сумм, превышающих предельную величину базы для начисления взносов — более 1 465 000 руб.
  • + 2-8% — дополнительный взнос, если работник трудится в опасных или вредных условиях труда.
Категория Тарифная ставка
Компании на упрощенке с льготной деятельностью 22% (10% — сверх лимита)
Аптеки на ЕНВД
Предприниматели на патенте
Компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности 20%
Компании, работающие в технико-внедренческих, туристско-рекреационных зонах
Некоммерческие и благотворительные организации на упрощенке
Организации, осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции 8%
IT-компании
Участники проекта Сколково 14%
Организации и ИП, получившие статус СЭЗ на территории Крыма и Севастополя 6%
Резиденты особых экономических зон
Компании, производящие выплаты членам экипажей судов 0%

Отметим, что пониженные тарифы для организаций, применяющих УСН, аптек на ЕНВД, ИП на ПСН или УСН, были отменены с 01.01.2019 г. Теперь они платят страховые взносы по общему тарифу — 22% + 10%.

Доп. взносы в Пенсионный фонд за вредные и опасные условия труда

Согласно ст. 428 Налогового кодекса РФ, для отдельных категорий плательщиков применяются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР. Они устанавливаются в отношении работников, которые трудятся в опасных или вредных условиях труда. Класс условий труда устанавливает комиссия, которая проводит специальную оценку и аттестацию рабочих мест. По результатам спецоценки условий труда устанавливается ставка дополнительного взноса, который должен перечислять работодатель.

Класс условий труда Оценка условий труда Дополнительный тариф
Опасный 4 8%
Вредный 3.4 7%
3.3 6%
3.2 4%
3.1 2%
Допустимый 2 0%
Оптимальный 1 0%

При исчислении дополнительного страхового взноса за вредные условия труда нет никаких ограничений по предельной базе.

Страховые взносы в 2021 году для ИП

Размер страхового взноса для ИП, адвокатов, нотариусов и других самозанятых граждан, которые осуществляют отчисления в ПФР «за себя», зависит от годового дохода плательщика. В 2021 году, согласно части 1 ст. 430 НК РФ:

  • при доходе не более 300 тыс. руб. в год, перечисляется фиксированный платеж в размере 32448 руб.;
  • при доходе свыше 300 тыс. руб. — фиксированный платеж + 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс.

Расчет страхового взноса производится пропорционально продолжительности предпринимательской деятельности, если она осуществлялась, например, не с начала года.

Сроки уплаты взносов в ПФР устанавливаются следующие:

  • Индивидуальные предприниматели и другие самозанятые, имеющие годовой доход менее 300 тыс. руб., должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего года (того, за который перечисляется платеж).
  • Если доход превышает указанную величину, то уплату необходимо производить до 1 июля следующего расчетного периода.
  • Если ИП прекратил деятельность, то оплатить нужно не позднее 15 календарных дней после снятия с учета в налогом органе.

Куда и как платить страховые взносы в 2021 году

Администрированием страховых взносов с 2017 года занимаются налоговые органы. Это значит, что отчисление взносов на ОПС необходимо производить в ФНС, которая ведет учет всех плательщиков. Порядок и сроки уплаты закреплен в ст. 431 НК РФ:

  • Последним днем уплаты ежемесячных взносов в ПФР, является 15 число каждого месяца.
  • В том случае, если 15-ое число приходится на праздничный или выходной день, то срок уплаты сдвигается на следующий за ним рабочий день.
  • Перечисление взносов должно производиться своевременно и в полном объеме.

Суммы страховых взносов определяются в рублях и копейках. При заполнении платежного поручения необходимо указать следующие идентификаторы платежа:

  1. ИНН и КПП соответствующего налогового органа, который осуществляет администрирование.
  2. Наименование получателя — сокращенное наименование органа Федерального казначейства а далее в скобках сокращенное наименование налогового органа.
  3. КБК, начинающийся с «182» (актуальные значения можно найти на сайте ФНС).

Как проверить отчисления в Пенсионный фонд

Работники могут контролировать отчисления в ПФР, которые производит их работодатель. Это важно, так как в результате уплаты страховых взносов в ПФР на лицевом счете работника формируются пенсионные баллы, от количества которых будет зависеть размер его будущей пенсии. Соответственно, чем больше взносов было перечислено за годы трудовой деятельности, тем больше будет пенсия (как она рассчитывается в 2021 году, можно прочитать здесь).

  • Чтобы узнать, перечисляет ли работодатель страховые взносы и в каком размере, можно посетить подразделение ПФР по месту жительства или МФЦ и получить выписку из лицевого счета. При себе необходимо будет иметь паспорт и СНИЛС.
  • Кроме того, сведения о состоянии лицевого счета можно получить, не выходя из дома, в Личном кабинете на сайте ПФР.

Если работники заняты во вредных, тяжелых и опасных условиях труда, работодатели должны платить пенсионные взносы по дополнительному тарифу. Расскажем, за какую работу платят допвзносы в ПФР, как и по каким ставкам их рассчитывают.

Особенности работы во вредных условиях труда

Вредными считаются условия труда, которые могут привести к профессиональному заболеванию, а опасными — к травме. На рабочем месте на здоровье могут влиять высокий уровень шума, пыль, вибрация, излучение, плохое освещение, высокая или низкая температура и т. д. Вредных и опасных производственных факторов много, они бывают физическими, химическими, биологическими, психофизиологическими.

Насколько рабочие места вредные и (или) опасные, определяют по результатам спецоценки условий труда (СОУТ). Работодатели обязаны проводить её раз в 5 лет. Оценивают все рабочие места сотрудников, которые трудятся у ИП или организаций по трудовым договорам, за исключением надомников и дистанционщиков.

Есть условия, при которых спецоценку проводят ещё до истечения пяти лет, например:

  • внедрили новое оборудование, которое существенно изменило производственный процесс;
  • ввели новое рабочее место и работник приступил на нём к своим обязанностям, в том числе после открытия организации или ИП;
  • переместили рабочее место в другое помещение и др.

В этих случаях провести внеплановую спецоценку нужно в течение 12 месяцев после изменений.

Если при проведении СОУТ у вас выявлены рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда, занятым на них работникам вы обязаны предоставить доплаты, гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством.

Конкретный перечень льгот для «вредников» зависит от класса и подкласса условий труда, присвоенных по результатам спецоценки. Например, за работу с вредными условиям труда 3 или 4 степени или опасными условиями работникам полагается:

  • сокращённый рабочий день — не более 36 часов в неделю;
  • повышенная оплата труда — не менее 4% от ставки или оклада, установленных для работы с обычными условиями труда;
  • как минимум 7 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска и др.

Гарантии и компенсации закреплены в ст. 92, 117 и 147 ТК РФ , но работодатель может самостоятельно их дополнить.

Есть профессии, должности и производства, которые по умолчанию предполагают работу во вредных или тяжелых условиях, даже когда спецоценка ещё не проводилась. Например, если они числятся в Списке № 1 и Списке № 2, утвержденных Постановлением Кабинета Министров СССР № 10 от 26 января 1991 г.

В каких случаях нужно платить взносы в ПФР за «вредность»

На выплаты «вредникам» работодатель обязан начислять пенсионные страховые взносы по общим (или пониженным) тарифам и по дополнительным (ст. 428 НК РФ).

Но касается это только определённых видов работ, которые дают право на досрочное назначение пенсии:

  • из п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. «О страховых пенсиях» (Список № 1);
  • из п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ (Список № 2).

Если сотрудник не занимается работами, которые указаны в пунктах 1–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, страховые взносы по доптарифам начислять не надо, и не важно, что спецоценкой его условия труда признали вредными или опасными. Это неоднократно подтверждал Минфин, в частности, письмом № 03-15-06/74288 от 27 сентября 2019 г.

Начислять взносы в ПФР по доптарифам нужно и в отношении «вредников», которые уже получают льготную пенсию по старости, но продолжают работать во вредных и (или) опасных условиях труда. тавки доптарифов по результатам СОУТ

За апрель-июнь 2020 г. малый бизнес из пострадавших от коронавируса отраслей освободили от уплаты страховых взносов — установили для них тариф 0% во все фонды.


Но «обнуление» не относится к доптарифам за вредность. Их нужно начислить в обычном порядке (Письмо Министерства труда и соцзащиты РФ № 21-3/10/В-6512 от 7 августа 2020 г.).

Как начислять взносы по доптарифам

Тарифы, которые нужно применять по результатам спецоценки, начинают действовать с даты внесения её результатов в федеральную государственную информационную систему ( Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. «О страховых пенсиях» ). Компания-оценщик должна сообщить вам об этом не позднее трёх рабочих дней после внесения сведений.

За месяц, в котором сведения появились во ФГИС СОУТ, доптарифы по результатам спецоценки рассчитывают не со всех выплат, а начиная со дня появления сведений в системе и до конца месяца.

На выплаты работникам из пунктов 1–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, начисленные до этой даты, взносы за «вредность» считают по общим ставкам — 6% или 9%.

Если в результатах СОУТ есть сведения, которые нельзя разглашать (государственная или иная охраняемая законом тайна), доптарифы можно применять со дня утверждения отчёта о проведении спецоценки.

Начислять допвзносы нужно, как и обычные страховые взносы в ПФР — на все облагаемые выплаты отдельно по каждому работнику, с начала календарного года по конец каждого месяца нарастающим итогом.

Но есть и особенности:

  1. сли у обычных страховых взносов есть ограничения по предельной годовой зарплате, свыше которой взносы снижаются, дополнительные начисляются одинаково с любых сумм.
  2. Применение доптарифов зависит от периода, в котором были начислены выплаты, а не за который они начислены. Например, в 2020 году работнику начислили премию по итогам прошлого года. В месяце начисления он занят на вредной и опасной работе. Премию нужно включить в базу для расчёта взносов «за вредность», даже если весь прошлый год, за который выдают премию, работник трудился в обычных условиях.
  3. Начисление доптарифов не зависит от режима работы. Если работник занят во вредных и тяжёлых условиях менее 80% рабочего времени, этот период не входит в льготный стаж для досрочной пенсии. Но взносы по доптарифам всё равно нужно начислять.
  4. Рассчитать их нужно и в случаях, когда «вредник» отсутствовал из-за болезни, командировки, отпуска (ежегодного оплачиваемого, по уходу за ребёнком, по беременности и родам) и в другие периоды, которые включаются в льготный стаж. В таких случаях работник считается занятым на работах, дающих право на досрочную пенсию.
  5. В течение месяца «вредник» может быть занят попеременно на работах, указанных и в Списке №1, и в Списке № 2. Тогда допвзносы нужно начислить по разным ставкам. Если раздельный учёт выплат на предприятии не ведётся, взносы по доптарифам нужно рассчитать пропорционально — фактически отработанные дни по каждому виду работ разделить на общее количество календарных дней месяца и умножить на выплаты за месяц и на соответствующий тариф.
  6. Если работник в течение месяца был занят и во вредных, и в нормальных условиях труда, то доптарифы нужно начислить только на выплаты за фактически отработанное во вредных условиях время. Рассчитывают их так же, как и в предыдущей ситуации (если нет раздельного учёта выплат).
  7. Периоды, когда «вредник» находится отпуске без содержания или в учебном отпуске не засчитываются в стаж для досрочного назначения пенсии. И здесь Пенсионный фонд и Минфин расходятся во мнении о том, нужно ли начислять допвзносы. Позиция ПФР — не начислять, так как работник не был занят на работах с особыми условиями труда. Минфин считает, что выплаты за этот период облагаются допвзносами в полном объёме. Безопаснее их всё же начислить. Так, Минтруд в письме № 17-3/В-256 от 17 июня 2016 г. разъяснил, что база для начисления взносов по доптарифам не зависит от периодов, входящих или не входящих в льготный стаж. Эта позиция подтверждается и судебной практикой.

Когда и как уплачивать

Взносы по доптарифу перечисляют в те же сроки, что и для обычных страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены. Если последний день уплаты — выходной или нерабочий, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

При оформлении платёжки применяют особые коды бюджетной классификации (КБК). Они будут разными в зависимости от того, на каких видах работ заняты «вредники» и проводилась ли спецоценка.

Что будет, если не платить взносы за «вредников»

За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 122 НК РФ). Штрафные санкции применяют, если плательщик:

  • ошибочно занизил базу для начисления страховых взносов;
  • неправильно рассчитал взносы (например, применил пониженный тариф);
  • совершил другие неправомерные действия (бездействия).

Штраф увеличится до 40% от неуплаченной суммы , если всё это сделано умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Какую отчётность сдавать

Сведения о допвзносах на выплаты «вредникам» входят в несколько отчётов.

Расчёт по страховым взносам

РСВ сдают в налоговую инспекцию, организации — по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Суммы выплат, на которые начислены взносы по доптарифу, и сами взносы нужно отразить:

  • в подразделе 1.3.2 или 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • в подразделе 3.2.2 раздела 3, в котором отражаются сведения по конкретному работнику.

СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Эти формы сдают в комплекте в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту регистрации.

Коды условий труда, которые дают право на досрочное назначение пенсии, указывают в графе 9 отчёта СЗВ-СТАЖ . Коды берут из классификатора Постановления Правления ПФР № 507п от 06.12.2018. Например, условия труда электросварщика ручной сварки, которой входит в Список № 1, помечают кодом 27-1.

Если в формы СЗВ-СТАЖ указаны особые условия труда, то в ОДВ-1 нужно заполнить раздел 5.

В отчёте для соцстраха на титульном листе заполняют численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами и таблицу 5.

Перечень льготных профессий

Эту отчётность сдают только те, у кого работают «вредники». Она не регламентируется нормативно-правовыми актами, но её требует Пенсионный фонд.

Отчёт состоит из двух документов:

  1. Перечень льготных должностей , профессий и рабочих мест, занятость на которых даёт право на досрочное назначение трудовых пенсий.
  2. Поимённый список льготников с указанием «льготного» периода работы по каждому из них.

Для формирования отчёта по льготникам ПФР предлагает скачать на официальном сайте фонда программу « Перечень ЛП ».

В разных регионах требования по представлению отчётности по льготным профессиям могут отличаться, так как общего документа с правилами нет.

Свяжитесь с отделом оценки пенсионных прав вашего отделения ПФР и уточните такие моменты:

  • в какие сроки нужно представить отчёт;
  • как заполнять Перечень ЛП и поимённый список — нарастающим итогом или отдельно за каждый отчётный период;
  • какие подтверждающие документы нужно прикладывать (штатное расписание, табель учёта рабочего времени, наряды на выполнение работ, список используемого оборудования и т. д.).

Упростить ведение учёта поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». Сервис сам рассчитает налоги и взносы, сформирует отчёты, а по сложным вопросам вы сможете получать бесплатные консультации экспертов.

Читайте также: