Взносы в пенсионный фонд коронавирус

Что предложил Президент

25 марта 2020 года состоялось обращение Владимира Путина к народу и бизнесу в связи с коронавирусом и его влиянием на экономику. Среди прочего, касательно страховых взносов он отметил:

«Компаниям малого и среднего бизнеса считаю необходимым предоставить отсрочку по всем налогам, за исключением НДС, на ближайшие 6 месяцев. А для микропредприятий, кроме такой отсрочки по налогам, дать ещё и отсрочку по страховым взносам в социальные фонды.

Сейчас мы обязаны сделать всё, чтобы поддержать доходы граждан, прежде всего занятых на малых и средних предприятиях.

Чтобы у таких предприятий появились для этого дополнительные ресурсы, предлагаю в два раза – с 30 до 15% – снизить для них размер страховых взносов. Такая пониженная ставка будет распространяться на сумму зарплаты, превышающую МРОТ – минимальный размер оплаты труда. Если же зарплата будет на уровне МРОТ или почему-то даже ниже, то ставка останется прежней, 30%.

Обращаю внимание: пониженная ставка вводится не на несколько месяцев, не только в качестве антикризисной меры, а что называется вдолгую, на перспективу. И таким образом мы создаём долгосрочный стимул для работодателей повышать зарплаты своим сотрудникам.»

В итоге, был принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ» (далее – Закон № 102-ФЗ). Рассмотрим его положения относительно страховых взносов.

Новые права Правительства РФ

Согласно изменениям в ст. 4 Налогового кодекса (новыми пп. 3-5), Правительство наделено полномочиями издавать в 2020 году нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 01.01.2020 до 31 12.2020:

• продление сроков уплаты страховых взносов;
• продление сроков представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и/или иных документов;
• продление сроков направления и исполнения требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
• продление сроков принятия решений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов;
• дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, изменение порядка и условий ее предоставления;
• основания и условия неприменения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов;
• основания и условия неприменения ответственности за несдачу (несвоевременную сдачу) расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и/или иных документов (сведений).

Корреспондирующие изменения по вопросам порядка уплаты страховых взносов внесены в статьи 6, 45, 57, 61, 62, 64 и 70 НК РФ, а также Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Установлено, что указанные нормативные могут предусматривать их применение к правоотношениям, возникшим только с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно.

Снижение страховых взносов из-за коронавируса

Так, новые размеры страховых взносов для МСП следующие:

• на ОПС – 22,0% (если выплата меньше МРОТ), в пределах базы и свыше – 10,0%;
• на случаи временной нетрудоспособности и материнства – 0%;
• на ОМС – 5,0% (до 01.04.2020 – 5,1%).

Таким образом, как и обещал Президент в своём обращении к нации 25.03.2020, размер страховых взносов снижен в два раза – с 30 до 15% (10% в ПФР + 5% на ОМС).

Далее в таблице более детально поясним изменения в Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», касающиеся снижения страховых взносов для малого и среднего бизнеса.

Малый и средний бизнес также освобождены от уплаты страховых взносов в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Эти пониженные тарифы распространяются на доходы, начисленные с 1 апреля 2020 года, и действуют бессрочно (в Законе № 102-ФЗ с изменениями в НК РФ пониженные тарифы устанавливают две статьи: одна – с 01.04.2020, другая – с 01.01.2021). При этом с выплат за март 2020 года начислять и платить взносы нужно как обычно.

При этом в период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года тариф взносов на ОПС в рамках предельной величины базы не 22,0%, а 10,0%.

До 01.04.2020 работодатель должен был платить за сотрудника страховые взносы по ставке 30% от зарплаты. Из них:

• 22% – в ПФР;
• 5,1% – в ФФОМС;
• 2,9% – в ФСС.

Если зарплата больше 1,29 млн руб. с начала года, то ставка пенсионных взносов снижается до 10%. Взносы на социальное страхование обнуляются при зарплате от 990 000 руб. в год накопленным итогом.

Отсрочка по уплате

• начисленных с выплат и иных вознаграждений физлицам за март-май 2020 года – на 6 месяцев;
• с выплат за июнь-июль 2020 – на 4 месяца.

Далее в таблице показаны все новые сроки уплаты страховых взносов 2020 с учётом указанного постановления Правительства РФ и всех нюансов.

Далее на картинке показаны старые и новые сроки уплаты страховых взносов для микропредприятий малого и среднего бизнеса из пострадавших от коронавируса отраслей.

Списание взносов за 2 кв. 2020

Также Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса организаций и ИП отменил (обнулил) страховые взносы за 2 квартал 2020 – с выплат физлицам, начисленные за апрель, май и июнь 2020 года.

Когда сдавать отчётность

Расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2020 года нужно сдать в налоговую до 15 мая 2020 года включительно (это пятница). В этот же срок нужно успеть подать форму 4-ФСС.

Вывод

Таким образом, страховые взносы с зарплат для малого и среднего бизнеса снижены с 30 до 15%. Кроме того, с апреля и до конца 2020 года действует ещё более льготный период.

Если выплаты в пользу работника с начала 2020 года превысят предельную базу (1 292 000 руб. – постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407), ставка пенсионных взносов с разницы составит прежние 10%.

Новые пониженные тарифы применяют только к той части выплат в пользу каждого физлица, которая превышает федеральный МРОТ (12 130 руб.). Сравнивать выплаты с МРОТ нужно по итогам каждого календарного месяца.

Если, например, по итогам апреля 2020 сумма выплат сотруднику составит 19 130 рублей, пониженные взносы применяют только к сумме 7000 рублей (19 130 руб. – 12 130 руб.).

В итоге, снижение тарифов страховых взносов распространено не только на компании и ИП из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей и сфер деятельности, но и в целом на всех субъектов МСП.

Другие меры по страховым взносам

На основании п. 1 приказа ФНС России от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181 «О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции» до 1 мая 2020 года в отношении плательщиков страховых взносов приостановлены выездные проверки, а также вынесение решений об их проведении.

По компаниям и ИП из Реестра МСП также отсрочили принятие решений о взыскании страховых взносов – не ранее 1 мая 2020 года. До этой же даты приостановлено применение мер взыскания, а также принятие решений о приостановлении операций по счетам для обеспечения исполнения таких решений (письмо ФНС от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32).

Кроме того, микропредприятиям из правительственного Перечня пострадавших отраслей продлили на 6 месяцев срок уплаты страховых взносов.

Вдобавок, до 01.05.2020 для МСП действует отсрочка по уплате страховых взносов в рамках налоговых каникул.

В 2020 году предприниматели платят фиксированные пенсионные взносы за себя по разным ставкам. ИП из пострадавших от коронавируса отраслей получили скидку в размере 12 130 рублей. Рассказываем, как рассчитать взносы за себя пострадавшим и всем остальным ИП.

Сколько должен оплатить ИП за себя в 2020 году

Страховые взносы ИП состоят из двух частей — фиксированной и дополнительной. Фиксированную часть платят даже если не было доходов. Она идёт на два вида обязательного страхования — пенсионное и медицинское. Дополнительную платят только при доходах выше 300 тыс. руб.

ИП из пострадавших отраслей

Для предпринимателей, у которых основной ОКВЭД на 01.03.2020 числится в перечне пострадавших отраслей, фиксированная часть платежа на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составляет 20 318 руб.

На медицинское страхование взнос остался одинаковым для всех ИП — 8 426 руб. Всего за 2020 год пострадавшие ИП должны заплатить 28 744 руб.

Сумму можно разбить на несколько платежей и платить в течение года. Главное — уложиться в срок до 31.12.2020 включительно. Тем, кто работает на УСН или ЕНВД, удобнее перечислять страховые взносы ежеквартально равными частями, чтобы уменьшать на них налог.

К этой сумме добавятся допвзносы на ОПС по ставке 1%, если доходы за 2020 год превысят 300 тыс. руб.

Остальные ИП

ИП, которые не относятся к пострадавшим отраслям, в 2020 году платят 40 874 рублей, из которых:

• на пенсионное страхование — 32 448 руб.;
• на медицинское страхование — 8 426 рублей.

Дополнительный взнос — 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год, но не более 259 584 руб.

Допвзносы с доходов свыше 300 тыс. руб. для всех ИП

Если годовой доход ИП превысит 300 тыс. руб., то помимо 28 744 руб. для пострадавших отраслей и 40 874 руб. для всех остальных, нужно заплатить ещё и дополнительные пенсионные взносы. Их перечисляют до 01.07.2021 в размере 1% от суммы превышения. Допвзносы на ОПС не должны быть более 259 584 руб. с учетом фиксированных платежей. Это предельная величина, которая одинакова для всех ИП. Скидка для пострадавших отраслей на допвзносы не распространяется.

Что считать доходом для расчета дополнительного взноса зависит от системы налогообложения ИП.

1. ОСНО — облагаемые НДФЛ доходы минус расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
2. УСН — только облагаемые доходы или разницу между доходами и расходами в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Долгое время налоговые органы настаивали, что при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» расходы в расчёте не участвуют. Но 1 сентября ФНС выпустила письмо, в котором разрешила уменьшать доходы на сумму произведённых расходов.
3. ЕНВД и ПСН — вмененный или потенциально возможный доход, с которого рассчитывают налог.

Как рассчитать взносы за неполный год

Если вы зарегистрировались не с 1 января или закрываете ИП в середине года, то всю годовую сумму фиксированных страховых взносов за себя платить не нужно. Её рассчитывают только за период времени, в котором вы работали в статусе ИП. Дополнительный взнос в размере 1 % с доходов свыше 300 тыс. руб. считают в обычном порядке.

Для ИП, которые не относятся к пострадавшим

Допустим, вы прекратили предпринимательскую деятельность 03 августа 2020 года. Оплатить взносы нужно за 7 полных месяцев, в которых вы работали в качестве ИП (январь — июль) и 3 дня до даты снятия с учета включительно.

Рассчитаем, какую сумму пенсионных взносов нужно внести.

1. Платёж за один полный месяц = 32 448,00 руб. : 12 мес. = 2 704,00 руб.
2. Взносы за 7 полных месяцев работы = 2 704,00 руб. x 7 мес. = 18 928,00 руб.
3. Взносы за 3 дня августа = 2 704 руб. : 31 д. × 3 д. = 261,68 руб., где 31 — это календарные дни в месяце закрытия ИП.
4. Итого взносов на ОПС = 18 928,00 261,68 = 19 189,68 руб.

Таким же образом рассчитаем взносы на медицинское страхование.

1. За один полный месяц = 8 426,00 руб. : 12 мес. = 702,17 руб.
2. За 7 месяцев = 702,17 руб. x 7 мес. = 4 915,17 руб.
3. За 3 дня августа = 702,17 руб. : 31×3 = 67,95 руб.
4. Итого = 4 915,17 67,95 = 4 983,12 руб.

Всего взносов на ОПС и ОМС за 7 мес. и 3 дня = 19 189,68 4 983,12 = 24 172,80 руб.

Для ИП из пострадавших отраслей

Взносы на пенсионное страхование за неполный расчетный период 2020 года пострадавшие ИП рассчитывают, исходя из суммы 20 318 рублей. Налоговики разъяснили это в письме УФНС России по г. Москве № 27-18/106601@ от 9 июля 2020 г.

Предположим, ИП прекратил деятельность 12 сентября 2020 года. Он должен перечислить фиксированные страховые взносы за 8 полных месяцев и 12 дней.

Рассчитаем взносы на ОПС.

1. За один полный месяц = 20 318,00 руб. : 12 мес. = 1 693,17 руб.
2. За 8 месяцев = 1 693,17 руб. x 8 мес. = 13 545,36 руб.
3. За 12 дней = 1 693,17 руб. : 30 д. × 3 д. = 169,32 руб., где 30 — это число календарных дней в месяце закрытия ИП.
4. Итого взносов на ОПС = 13 545,36 169,32 = 13 714,68 руб.

Годовой фиксированный взнос на медстрахование у пострадавших ИП такой же, как у остальных предпринимателей. Посчитаем его пропорционально времени работы в качестве ИП.

1. За один месяц = 8 426,00 руб. : 12 мес. = 702,17 руб.
2. За 8 мес. = 702,17 руб. x 8 мес. = 5 617,36 руб.
3. За 12 дней = 702,17 руб. : 30 д. x 3 д. = 70,22 руб.
4. Итого взносов на ОМС = 5 617,36 70,22 = 5 687,58 руб.

Всего нужно заплатить взносов на ОПС и ОМС за 8 мес. и 12 дней = 13 714,68 5 687,58 = 19 402,26 руб.

Погасить задолженность по страховым взносам, которая осталась после снятия ИП с учета, нужно в течение 15 календарных дней. Отсчитывают срок, начиная с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.

Если вы уже перечисляли взносы за текущий год, вычтите их и оплатите остаток. На взносы, которые предприниматель заплатил после даты исключения из ЕГРИП, уже нельзя уменьшить налог при УСН.

Упростить работу ИП поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». Подключайтесь, простая система с интуитивно понятным управлением сама рассчитывает налоги и взносы, напоминает о сроках уплаты и заполняет отчетность. Вам остаётся только отправить ее прямо из личного кабинета.

В связи с пандемией коронавируса субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) были предоставлены льготы по уплате страховых взносов. На сегодняшний день некоторые из этих мер уже перестали действовать, другие остались в силе. Наша статья — это напоминание для страхователей-субъектов МСП о том, по каким правилам платить взносы с выплат физлицам во второй половине 2020 года.

Ставки

Чтобы разобраться в ситуации, вспомним, как менялись тарифы страховых взносов с выплат работникам-россиянам в течение 2020 года.

Январь — март 2020 года

В первом квартале 2020 года никакие антикоронавирусные льготы еще не действовали. Для большинства страхователей актуальными были ставки, закрепленные статьей 425 НК РФ:

• по пенсионным взносам, если выплаты не превышали 1 292 000 рублей — 22%;
• по пенсионным взносам, если выплаты превышали 1 292 000 рублей — 10%;
• по взносам «на больничные», если выплаты не превышали 912 000 рублей — 2,9%;
• по медицинским взносам — 5,1%.

В январе — марте 2020 года тарифы страховых взносов в большинстве случаев не зависели от категории организации или ИП. Одинаковые ставки действовали как для малых и средних, так и для крупных предприятий.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Апрель — июнь 2020 года

Во втором квартале для разных категорий страхователей были введены разные тарифы.

Для компаний и ИП, включенных на основании налоговой декларации за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и относящихся к наиболее пострадавшим от пандемии отраслям, ставки по взносам за апрель, май и июнь составляли 0%. То же самое относилось к организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО), которые с 2017 года получают субсидии и гранты. Нулевые тарифы установлены Федеральным законом от 08.06.20 № 172-ФЗ (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Проверить, включен ли страхователь в реестр МСП, а также узнать, какие коды по ОКВЭД присвоены организации или ИП, можно с помощью сервиса «Контур.Фокус».

Подключиться к сервису «Контур.Фокус»

Для всех прочих субъектов МСП с апреля было введено следующее правило. Часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ (12 130 руб.), облагается по обычным ставкам. То есть по таким, какие действовали в январе — марте 2020 года. Часть выплаты, превышающая МРОТ, облагается по пониженным тарифам:

• по пенсионным взносам (в пределах базы и сверх нее) — 10%;
• по взносам «на больничные» — 0%;
• по медицинским взносам — 5%.

Пониженные ставки утверждены Федеральным законом от 01.04.20 № 102-ФЗ (см. «Для малого и среднего бизнеса снижены ставки страховых взносов»).

Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Попробовать бесплатно

Если плательщик взносов числился в реестре субъектов МСП, но потом из реестра его исключили, необходимо перейти на обычные тарифы. Сделать это нужно с 1-го числа месяца, в котором состоялось такое исключение (см. «Расчет взносов для малого и среднего бизнеса в 2020 году: смотрите алгоритм от ФНС»).

Нулевые и пониженные ставки не применяются в отношении пенсионных взносов, перечисляемых по дополнительным тарифам (письма Минфина от 18.08.20 № 03-15-07/72386 и Минтруда от 07.08.20 № 21-3/10/В-6512; см. «Разъяснено, надо ли платить дополнительные взносы с выплат за «вредную» работу во II квартале»). Взносы «на травматизм» в 2020 году тоже следует платить по обычным, нельготным тарифам.

Июль — декабрь 2020 года

В третьем и четвертом кварталах нулевых «коронавирусных» ставок больше нет.

Все малые и средние предприятия (как пострадавшие, так и не пострадавшие от пандемии), используют два тарифа. Часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, облагается по обычным ставкам, а часть свыше МРОТ — по пониженным. А именно: пенсионные взносы — 10%, медицинские — 5% (Федеральный закон от 01.04.20 № 102-ФЗ ).

Рассчитайте сниженные взносы по правильному алгоритму в понятном веб‑сервисе для небольших ООО Рассчитать бесплатно

Сроки уплаты

В связи с коронавирусом для субъектов, включенных в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, и относящихся к наиболее пострадавшим отраслям, передвинуты сроки уплаты страховых взносов за март — июль 2020 года. Перенос предусмотрен и для компаний, внесенных в реестр СОНКО и получающих с 2017 года субсидии и гранты (постановление Правительства РФ от 02.04.20 № 409 ; см. «Для малого и среднего бизнеса перенесены сроки уплаты взносов» и «ФСС назвал новые сроки уплаты взносов «на травматизм»»).

Сроки уплаты взносов для субъектов МСП из пострадавших отраслей и СОНКО, получающих субсидии и гранты

Месяц 2020 года, за который начислена выплата

Вид страховых взносов

Пенсионные (по обычным тарифам)

Медицинские

«На больничные»

«На травматизм»

не позднее 15 октября 2020 года

не позднее 16 ноября 2020 года

не позднее 15 декабря 2020 года

не позднее 16 ноября 2020 года

не позднее 15 декабря 2020 года

начиная с августа

не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем месяцем, за который начислен платеж

Сформируйте платежку на уплату налогов или взносов в один клик по данным из отчета

Остальные категории страхователей обязаны соблюдать обычные сроки уплаты взносов: не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, за который начислен платеж (п. 3 ст. 431 НК РФ, ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ).

Кроме автоматического переноса сроков уплаты, для некоторых компаний и предпринимателей, включенных в реестр субъектов МСП, предусмотрена возможность получить индивидуальную отсрочку или рассрочку платежка (см. «Как бизнесу получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам» и «Для малого и среднего бизнеса перенесены сроки уплаты взносов»).

Отчетность по взносам

Сроки сдачи РСВ за 9 месяцев и за год не передвигали. Представить указанные отчеты необходимо не позднее 30 октября 2020 года и 1 февраля 2021 года соответственно (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Субъекты МСП, перечисляющие страховые взносы по пониженным тарифам, при заполнении РСВ должны использовать новый код категории застрахованного лица — «МС» и новый код плательщика страховых взносов — 20 (письмо ФНС от 07.04.20 № БС-4-11/5850@ ; см. «Понижение страховых взносов: разъяснено, как малому и среднему бизнесу заполнять РСВ»).

Чтобы отразить в РСВ за полугодие взносы по ставке 0% за апрель, май и июнь 2020 года, нужно было применить новый код тарифа плательщика взносов — «21». Плюс к этому следовало указать новый код категории застрахованного лица — «КВ» (письмо ФНС от 09.06.20 № БС-4-11/9527@; см. «Как заполнить РСВ за полугодие: разъяснения ФНС для пострадавших от пандемии»).

1. Изменения в уплате страховых взносов ИП в связи с Ковид-19
2. Новые сроки уплаты фиксированных взносов ИП за себя
3. Таблица новых сумм фиксированных взносов ИП в 2020 году в связи с коронавирусом

Индивидуальные предприниматели в сложившейся ситуации, вызванной распространением COVID-19, в 2020 году заплатят меньше взносов за себя. Изменены сумма обязательного платежа и сроки его перечисления! В статье мы расскажем, сколько должен заплатить ИП страховых взносов в 2020 году за себя в связи с коронавирусом.

Изменения в уплате страховых взносов ИП в связи с Ковид-19

Снижение величины фиксированного взноса коснулось только:

• предпринимателей, чья деятельность относится к области, наиболее пострадавшей от коронавируса;
• платежа на обязательное пенсионное страхование.

Правительство утвердило перечень таких отраслей Постановлением от 03.04.2020 № 434. Определяться принадлежность будет по основному коду ОКВЭД, указанному в ЕГРИП, по состоянию на 1 марта текущего года.

В отношении таких предпринимателей в Налоговый кодекс введен п.1.1 в статью 430. В соответствии с ее текстом размер платежа на ОПС за 2020 год составит 20 318 рублей . Для остальных плательщиков страховых взносов их величина остается прежней.

Повлияла ситуация с коронавирусом и на увеличение сроков уплаты взносов для ИП, производящих их за себя. Теперь платежи на ОМС, а также ОПС с дохода не перекрывающего 300 000 рублей, за 2019 год необходимо внести до конца текущего календарного периода.

Новые сроки уплаты фиксированных взносов ИП за себя

Обновленные сроки уплаты поквартально перечисления взносов покажем в виде таблицы:

Внесение страховых взносов во внебюджетные фонды предпринимателями происходит, не зависимо от фактического ведения бизнеса и получения дохода. Если зарегистрирован в качестве ИП, то обязан уплачивать фиксированные суммы платежей.

В случае, когда ведение бизнеса оказывается затруднительным или невозможным, необходимо сняться с регистрационного учета в налоговом органе, как предприниматель. Тогда потребуется заплатить фиксированный платеж только за период регистрации в течение 15 календарных дней от даты официального прекращения деятельности и закрытия ИП.

Таблица новых сумм фиксированных взносов ИП в 2020 году в связи с коронавирусом

ИП, уплачивающие взносы за себя, должны произвести их расчет самостоятельно. Если период регистрации в этом качестве составляет полный календарный год, то сумма равна платежу, установленному налоговым законодательством. При постановке или снятии с учета в течение года необходимо рассчитывать платеж, исходя из количества месяцев, когда предприниматель числился в ЕГРИП.

Годовая сумма платежа в соответствии с новыми значениями, введенными в Налоговый кодекс в связи с распространением коронавируса:

Предельный размер страхового взноса на ОПС не может превышать восьмикратное значение фиксированного платежа на ОПС. Это значит, что он ограничен в отношении доходов за 2020 год суммой 259 584 рубля (32 448 × 8).

Произвести перечисление взносов можно помесячно, поквартально или одной суммой разово. Важно, чтобы вся годовая сумма была погашена до наступления крайнего срока.

Как меры поддержки экономики, принятые правительством в связи с распространением коронавируса, отразились на порядке уплаты страховых взносов? И какие еще, но уже не связанные с эпидемией изменения в этой сфере случились в 2020 году? Об этом БУХ.1С рассказала начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Любовь Котова.

Любовь Алексеевна, давайте вспомним все меры поддержки бизнеса в связи с коронавирусом, которые приняло государство и которые затрагивают процедуру уплаты взносов.

Начнем со снижения тарифов. Согласно закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, для малых и средних предприятий, начиная с начислений за апрель, снижается тариф страховых взносов — с 30% до 15% с выплат работникам, превышающим МРОТ. Выплаты работникам в размере менее и равном федеральному МРОТ — 12 130 рублей — облагаются по прежнему совокупному тарифу 30%, а вот та часть, которая превышает МРОТ, — по новому, сниженному до 15%. Соответственно, и облагаемую базу каждый месяц нужно расщеплять на две — до МРОТ и после — для применения разных тарифов.

Это относится только к пострадавшим отраслям или ко всем предприятиям малого бизнеса?

Вид деятельности предприятия, его ОКВЭД в данном случае не важны, главное, чтобы оно было внесено в Реестр МСП. Если предприятие внесено в Реестр после 1 апреля этого года, то снижение ставки для него начинается с месяца внесения.

Еще одна мера — снижение до 0% тарифов взносов с начислений за II квартал 2020 года. Распространяется на ИП и организации из реестра МСП, занятые в наиболее пострадавших от COVID сферах деятельности (перечень определен в постановлении Правительства от 03.04.2020 № 434), социально ориентированные НКО (получателей господдержки), а также НКО и религиозные организации из спецреестра (который будет создан Минэкономразвития). Регламентируется законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

В этом случае плательщики должны начислить взносы, составить квартальную отчетность с 0% и заполнением третьего раздела (персональные сведения по застрахованным лицам). Налоговая служба «отгружает» информацию по льготным категориям в ПФР. А те, в свою очередь, потом получат трансферт из федерального бюджета для компенсации выпадающих доходов.

Тот же закон № 172-ФЗ вводит уменьшение для ИП в сферах деятельности, пострадавших от COVID, фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на размер 1 МРОТ.

Для малых и средних предприятий (включенных в единый реестр) в пострадавших отраслях и социально ориентированных НКО (по реестру, который будет составлен Минэкономразвития) сроки уплаты страховых взносов с выплат физическим лицам сдвигаются: за март–май — на 6 месяцев, за июнь–июль — на 4 месяца. Для индивидуальных предпринимателей сдвигается на 4 месяца срок уплаты взносов на ОПС за 2019 год с дохода, превышающего 300 000 рублей. В последующем им будет представлена годовая рассрочка по уплате этого платежа (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Заявлений подавать не надо, сроки сдвигаются автоматически.

Помимо этого, согласно постановлению Правительства № 409, отсрочка и рассрочка по уплате страховых взносов будут предоставлены плательщикам, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности: авиаперевозки и деятельность аэропортов, культура, организация досуга и развлечений; физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт; турагентства и туристические организации; гостиничный бизнес; общественное питание; дополнительное образование; организация конференций и выставок; бытовые услуги населению (ремонт, стирка, химчистка, салоны красоты, парикмахерские).

Нужно подчеркнуть, что в ПП № 409 фигурирует намного меньше видов деятельности, чем в ПП-434, которое относится к уплате налогов.

Каковы остальные изменения в порядке уплаты страховых взносов, не связанные с коронавирусом?

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ вводит дополнительные условия для предоставления обособленным подразделениям расчета по взносам. Если раньше было только требование о полномочиях по начислению выплат этим ОП, то добавилось наличие расчетного счета и фактическое осуществление выплат работникам. То есть теперь могут существовать два варианта:

1. обособленное подразделение наделено полномочиями начислять выплаты сотрудникам, у него открыт отдельный счет в банке, и компания сдает расчет по своему месту учета и месту учета подразделения с расчетным счетом.

2. ОП не наделено полномочиями начислять выплаты сотрудникам, не имеет отдельного счета в банке, и компания сдает один расчет на сотрудников головного офиса и подразделения по своему месту учета.

Представлять расчеты по взносам в электронном виде теперь обязаны все организации с численностью сотрудников более 10 человек (было — более 25). Впрочем, около 90% плательщиков и сейчас сдают их в электронном виде.

Для ИП введено уточнение расчета фиксированных платежей по взносам на ОПС в случае осуществления деятельности неполный месяц (пропорционально количеству календарных дней этого месяца).

Расскажите, пожалуйста, о новой форме расчета по страховым взносам, действующей с этого года.

Начиная с отчетности за I квартал, введена новая форма расчета по страховым взносам (утверждена приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

В отчете плательщики отражают сведения о начисленных выплатах и взносах. В отдельных разделах отражают информацию о соответствии критериям для применения пониженных тарифов и персональные сведения о застрахованных лицах.

Больше не нужно указывать сумму по начисленным взносам за квартал, только отдельно по месяцам.

Появилось, в частности, уточнение строк (030, 040, 050) со ссылкой непосредственно на статьи НК РФ, так как было много вопросов, надо ли указывать необлагаемые выплаты в расчете. Многие путали выплаты, которые не подлежат обложению, и выплаты, которые не признаются объектом обложения. Необлагаемые — это 422 статья НК РФ. Не признаются объектом обложения — п. 4-8 статьи 420 НК РФ.

Итак, в строке 30 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения 1 Расчета отражается сумма начисленных выплат (ст. 420 НК РФ). В строке 40 — сумма, не подлежащая обложению (ст. 422 НК РФ).

Строка 30 — строка 40 = строка 50 — база для исчисления взносов, к которой применяется соответствующий тариф страховых взносов.

Напоминаем, что, согласно п. 4-6 ст. 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами (и не отражаются в расчете) выплаты по договорам ГПХ, предметом которых является переход права собственности на имущество, а также связанным с передачей в пользование имущества — например, по договорам дарения, аренды, займа. Сюда же относятся выплаты в пользу иностранцев по трудовым договорам с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении за пределами РФ, а также по договорам ГПХ в связи с их деятельностью за пределами РФ. Выплаты добровольцам (волонтерам) по возмещению их расходов, за исключением сумм на питание в размере сверх размера суточных по п. 1 ст. 217 НК РФ.

Что касается сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), то к их числу относятся: государственные пособия; компенсационные выплаты (суточные, командировочные и т. п.); выплаты, связанные с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск); материальная помощь; выплаты, связанные с медстрахованием (ДМС), медобеспечением, дополнительным пенсионным обеспечением или обучением работников. Наконец, стоимость проезда в отпуск работника организации на Крайнем Севере и членов его семьи.

Давайте напомним еще раз об ответственности плательщиков за нарушения, допущенные при представлении Расчета.

Контрольные соотношения показателей расчета по взносам можно сверить по письму ФНС от 07.02.2020 №БС-4-11/2002@. В расчете не может быть отрицательных значений.

В случае ошибки в персональных данных в разделе 3 Расчета (связан с формированием пенсионных прав, полностью отгружается в ПФР) надо заполнить два новых раздела 3. Один — с признаком «аннулирования» (если ошибка исключительно в персональных данных — СНИЛС, ИНН, ФИО), и второй — «исправленный».

Расчет считается не представленным (п. 7 ст. 431 НК РФ) в случае, если за весь период или за каждый из последних трех месяцев сведения по каждому физлицу о сумме выплат, базе для исчисления взносов и сумме взносов содержали ошибки. Либо сумма одноименных показателей по физлицам не соответствует этим же показателям в целом по плательщику. Либо в расчете указаны недостоверные персональные данные застрахованных лиц.

Это единственная отчетность, которая может вернуться к вам, хотя вы ее и загрузили. На исправление дается 5 дней.

Кроме того, стоит напомнить, что с 2019 года в случае не представления в установленный срок Расчета по страховым взносам налоговый орган в течение 10 дней по истечении данного срока принимает решение о приостановлении операций плательщика по его счетам в банке.

Еще полезные материалы на сайте БУХ.1С в разделах:

В 2020 году индивидуальные предприниматели, как и раньше, самостоятельно исчисляют и уплачивают два вида страховых взносов «за себя» — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Начиная с 2018 года размер таких взносов не зависит от МРОТ и определяется ежегодно в порядке, установленном статьей 430 Налогового кодекса РФ. Надежда Петриди, адвокат адвокатского бюро CTL, рассказывает о правилах исчисления, уплаты страховых взносов, а также введенных в отношении них изменениях в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории Российской Федерации.

В тех случаях, когда годовой доход индивидуального предпринимателя не превышает 300 000 рублей, размер пенсионного взноса фиксированный — и за 2020 год составляет 32 448 рублей (абзац 2 пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ). В случаях, когда полученный доход превышает 300 000 рублей, размер взноса состоит из двух частей — фиксированной (32 448 рублей) и переменной (1% от суммы превышающей 300 000 рублей) (абзац 3 пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ).

Пример расчета размера страхового взноса на ОПС:

В связи с распространением коронавирусной инфекции в статью 430 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, которые вступили в силу 8 июня 2020 года. Для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют деятельность в наиболее пострадавших отраслях российской экономики, размер страхового взноса на ОПС за 2020 год снижен на величину минимального размера оплаты труда (12 130 рублей) и составляет 20 318 рублей (пункт 1.1 части 1 статьи 430 НК РФ).

Перечень таких отраслей утвержден постановлением правительства РФ № 434 от 3 апреля 2020 года. Имеет ли индивидуальный предприниматель право на пониженный размер страхового взноса за 2020 год также можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы по ОГРНИП или ИНН.

Нужно отметить, что при внесении изменений относительного пониженного размера пенсионного взноса, чиновники не уточнили какой размер фиксированного взноса используется в случае, когда размер дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей. Тем не менее полагаем, что в указанных случаях при исчислении размера страхового взноса на ОПС при подсчетах необходимо использовать пониженный размер, то есть 20 318 рублей.

Пример расчета страхового взноса на ОПС для ИП из пострадавших отраслей экономики:

Налоговым кодексом установлен максимальный размер пенсионного взноса, который не может превышать восьмикратный размер фиксированного взноса (абзац 4 пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ).

Таким образом, максимальная величина взноса на ОПС за 2020 год не может превышать: 32 448 × 8 = 259 584 рубля либо: 20 318 × 8 = 162 544 рубля (для наиболее пострадавших отраслей экономики).

Сроки уплаты страховых взносов зависят от размера полученного за год дохода. Крайний срок уплаты взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год — 31 декабря 2020 года (абзац 2 части 2 статьи 432 НК РФ). Тем не менее, уплачивать взносы можно ежемесячно, ежеквартально или единовременно. Запрета на такой способ уплаты Налоговый кодекс не содержит. В случае уплаты взноса ежеквартальными либо ежемесячными платежами сумма взноса делится пропорционально количеству платежей.

Пример для ежеквартальной или ежемесячной уплаты страхового взноса на ОПС:

• 32 448 ÷ 4 = 8 112 рублей в квартал.
• 32 448 ÷ 12 = 2 704 рублей в месяц.

По общему правилу, когда доход индивидуального предпринимателя за год составляет более 300 000 рублей, то фиксированную часть страхового взноса необходимо уплатить до 31 декабря текущего года, а переменную (1% от суммы, превышающей 300 000 рублей) — до 1 июля следующего (абзац 2 части 2 статьи 432 НК РФ).

Пример сроков уплаты страхового взноса на ОПС при доходе более 300 000 рублей за расчетный период:

Исходя из сказанного выше, индивидуальным предпринимателям, чей доход составил более 300 000 в 2019 году, сумму взноса, исчисленную от дохода свыше 300 000 рублей, необходимо заплатить до 1 июля 2020 года.

Однако, постановлением правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 индивидуальным предпринимателям из наиболее пострадавших в результате COVID-19 отраслей экономики срок уплаты страховых взносов на ОПС за 2019 год от суммы дохода превышающей 300 000 рублей продлен на 4 месяца (абзац 3 пункта б части 1 постановления № 409), то есть до 1 ноября 2020 года. Поскольку 1 ноября 2020 года приходится на воскресенье, то фактически этот срок заканчивается 2 ноября 2020 года. Отсрочку получают не все индивидуальные предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, а только те, кто по состоянию на 1 марта 2020 года включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (пункт «а») части 1 постановления № 409).

Кроме того, указанное постановление правительства предоставляет право оплаты страховых взносов за 2019 год не единовременно, а равными частями в течение 12 месяцев (пункт 1(1) постановления № 409). Как указано в постановлении, оплата страховых взносов производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих платежей. Проще говоря, первый платеж по страховому взносу необходимо заплатить до 31 декабря 2020 года.

Пример сроков уплаты страховых взносов за 2019 года из наиболее пострадавших отраслей экономики:

• до 31 декабря 2020 года — 3 070,65 рублей;
• до 31 января 2021 года — 3 070,65 рублей;
• до 28 февраля 2021 года — 3 070,65 рублей и так далее.

Размер страховых взносов и порядок их уплаты

Величина страховых взносов на обязательное медицинское страхование устанавливается в фиксированном размере и не зависит от величины полученного за год дохода. Размер взносов на ОМС за 2020 год составляет 8 426 рублей. Срок уплаты — не позднее 31 декабря 2020 года. Страховые взносы на ОМС, так же, как и взносы на ОПС, могут быть уплачены единовременно либо равными частями в течение расчетного периода.

Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование осуществляется по разным КБК:

• для ОПС: КБК 182 102 021 4006 11 101 60;
• для ОМС: КБК 182 102 021 0308 10 131 60.

В платежном поручении указываются реквизиты налоговой инспекции индивидуального предпринимателя. Узнать реквизиты инспекции можно на сайте ФНС России.

В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов в фонд обязательного пенсионного страхования и в фонд обязательного медицинского страхования осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе.

Читайте также:

  
• Тарифы страховых взносов при досрочном назначении пенсии
  
• Судебный приказ о взыскании страховых взносов в пфр
  
• Правовое регулирование страховых взносов в пенсионный фонд это
  
• Отчисления на прорабов пенсионные
  
• Страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии какой процент