Взносы в пфр прошлых лет

Взносы в фиксированном размере обязаны платить все индивидуальные предприниматели , независимо от своей системы налогообложения, ведения (или отсутствия) коммерческой деятельности и наличия доходов. Если предприниматель осуществляет трудовую деятельность по найму по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, то это не может быть основанием для освобождения ИП от уплаты взносов в фиксированном размере.

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2020 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 32 448 руб.

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 8 426 руб.

Всего за 2020 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 40 874 руб. Перечислить сумму фиксированных взносов необходимо в срок до 31 декабря 2020 года включительно.

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2020 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 268 010 руб.

Перечислить сумму пенсионных взносов с дохода свыше 300 тыс. рублей за 2020 год необходимо в срок до 01 июля 2021 года включительно.

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2019 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 29 354 руб.

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 6 884 руб.

Всего за 2019 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 36 238 руб.

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2019 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 234 832 руб.

Уплачиваются с 1 января 2017 года не в Пенсионный фонд, а в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя. Это касается и уплаты долгов по взносам за прошлые годы.

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2018 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 26 545 руб.

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5 840 руб.

Всего за 2018 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 32 385 руб.

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2018 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 212 360 руб.

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2017 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 23 400 руб.

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 4 590 руб.

Всего за 2017 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 27 990 руб.

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2017 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 187 200 руб.

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2016 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 19 356 руб. 48 копеек

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 796 руб. 85 копеек

Всего за 2016 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 23 153 руб. 33 копейки

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2016 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 154 851 руб. 84 копейки

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2015 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 18 610 руб. 80 копеек

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 650 руб. 58 копеек

Всего за 2015 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 22 261 руб. 38 копеек

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2015 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 148 886 руб. 40 копеек

1 ЭТАП (для всех ИП)

В 2014 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе 300 тыс. рублей и меньше составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 17 328 руб. 48 копеек

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 399 руб. 05 копеек

Всего за 2014 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 20 727 руб. 53 копейки

2 ЭТАП (Только для ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб.)

В 2014 году тарифы для платежей ИП «за себя» при доходе больше 300 тыс. рублей составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — по тарифу 1% С полученных доходов ИП свыше 300 000 руб. за год. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 138 628 руб.

В 2013 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

1966 год рождения и старше

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 32 479 руб. 20 копеек

1967 год рождения и моложе

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 24 984 руб. 00 копеек

v В Пенсионный фонд (накопительная часть) — 7 495 руб. 20 копеек

Независимо от года рождения

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 185 руб. 46 копеек

Всего за 2013 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 35 664 руб. 66 копеек

В 2012 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

1966 год рождения и старше

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 14 386 руб. 32 копеек

1967 год рождения и моложе

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 11 066 руб. 40 копеек

v В Пенсионный фонд (накопительная часть) — 3 319 руб. 92 копеек

Независимо от года рождения

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2 821 руб. 93 копеек

Всего за 2012 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 17 208 руб. 25 копеек

В 2011 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

1966 год рождения и старше

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 13 509 руб. 00 копеек

1967 год рождения и моложе

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 10 392 руб. 00 копеек

v В Пенсионный фонд (накопительная часть) — 3 117 руб. 60 копеек

Независимо от года рождения

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1 610 руб. 76 копеек

v В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 1 039 руб. 20 копеек

Всего за 2011 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 16 158 руб. 96 копеек

В 2010 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

1966 год рождения и старше

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 10 392 руб. 00 копеек

1967 год рождения и моложе

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 7 274 руб. 40 копеек

v В Пенсионный фонд (накопительная часть) — 3 117 руб. 60 копеек

Независимо от года рождения

v В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 571 руб. 56 копеек

v В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 1 039 руб. 20 копеек

Всего за 2010 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 12 002 руб. 76 копеек

В 2009 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 4 849 руб. 60 копеек

v В Пенсионный фонд (накопительная часть) — 2 424 руб. 8 0 копеек

Всего за 2009 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 7 274 руб. 40 копеек

В 2008 году тарифы для платежей ИП «за себя» составляют:

v В Пенсионный фонд (страховая часть) — 2 576 руб. 00 копеек

v В Пенсионный фонд (накопительная часть) — 1 288 руб. 00 копеек

Всего за 2008 год размер минимальных фиксированных взносов для ИП составляет: 3 864 руб. 00 копеек

Вам нужна помощь в подготовке платежных документов на уплату пенсионных взносов ИП, подготовке налоговой и бухгалтерской отчетности, расчету налоговых платежей, регистрации, изменению в ЕГР ИП или ликвидации ИП? Специалисты компании ГлавБуха.net рады предложить свою помощь. Работаем со всеми регионами РФ. Предлагаем услуги удаленного бухгалтера и юриста.

Несмотря на отмену с 2010 году единого cоциального налога, налогоплательщикам еще по крайней мере в течение трех лет придется с ними сталкиваться: во время налоговых проверок прошлых периодов, при выявлении переплат. Как в этих случаях действовать и какими нормативными документами руководствоваться (с учетом появившихся в недавнее время разъяснений) анализирует Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор Минфина России, налоговый консультант.

Порядок возврата переплаты в ФСС по "старым" взносам

Несмотря на отмену ЕСН с 1 января 2010 года, все расчеты по налогу за периоды, окончившиеся к этой дате, должны быть произведены в порядке, установленном в главой 24 НК РФ ( ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ ). Это значит, что уточненные декларации по ЕСН за периоды до 2010 года (за 3 года, предшествующих году проверки - за 2007, 2008 и 2009 гг.) следует подавать в свою налоговую инспекцию ( п. 7 ст. 243 , п. 7 ст. 244 НК РФ ). Налоговые органы вправе в течение трех лет (до 2013 года по отчетному периоду 2009 г.) проводить выездные проверки по ЕСН ( п. 4 ст. 89 НК РФ , письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1344-19).

Кроме того, у налоговых органов сохраняется право по результатам проверок взыскать выявленную недоимку по ЕСН, а также пени и штрафы в порядке статей 46 - 48 НК РФ . Недоимка по ЕСН и пенсионным взносам за период 2002-2009 гг. должна поступать на КБК, которые администрирует ФНС России. Данная норма определена в статье 38 Закона № 213-ФЗ, пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2009 № 307-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" и пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 28.11.2009 № 294-ФЗ "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов".

Налоговые органы также должны зачитывать или возвращать переплаты по ЕСН (кроме взносов в ПФР*) по правилам, установленным в НК РФ . Переплату налога можно вернуть либо зачесть в счет уплаты другого федерального налога (к примеру, в счет НДС или налога на прибыль). Срок для возврата или зачета излишне уплаченного ЕСН такой же, как и для любого другого налога, - 3 года с момента образования переплаты ( п. 3 ст. 78 НК РФ ). Причем это общее правило касается переплаты по всем частям ЕСН: зачисляемой как в федеральный бюджет, так и в ФСС и в фонды медицинского страхования.

Примечание:
* Для взносов в ПФР установлен особый порядок, который будет прокомментирован далее по тексту.

Но у части ЕСН, зачисляемой в ФСС РФ, есть существенные особенности. Надо различать переплату по ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС) и задолженность ФСС перед страхователем из-за превышения его расходов на выплату пособий работникам. И это особенно важно в переходный период. Именно по этой причине территориальные органы ФСС РФ при проверке старой формы 4-ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации" за 2009 год тщательно выверяли сумму задолженности за Фондом, которая показывалась по строке 9 таблицы 2 разд. I. Они требовали разбивать ее на сумму переплаты, которая образовалась за счет превышения расходов, и сумму, которая образовалась за счет переплаты ЕСН (строки 10 и 11 таблицы 2 разд. I формы 4-ФСС РФ за 2009 г.). Эти данные перенесены в новую форму 4-ФСС РФ , и при сдаче отчетности за I квартал 2010 года долги за ФСС отражались по строке 12 "Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода" с соответствующей разбивкой на причины долга (строки 13 и 14).

Переплата по ЕСН может возникнуть в случае сознательного или ошибочного перечисления в бюджет денег, чем это указано в декларации по ЕСН. Тогда такая переплата будет отражена в налоговой инспекции на лицевом счете налогоплательщика в его карточке. Соответственно, зачет или возврат суммы излишне уплаченного ЕСН после 1 января 2010 года должен осуществляться налоговыми органами в порядке, установленном статьей 78 НК РФ (письмо ФСС РФ от 17.02.2010 № 02-02-01/09-308л ).

Следует иметь в виду, что в случае доначисления выплат физическим лицам в текущем году за 2009 год налоговая база по ЕСН за этот период не корректируется. Такие выплаты должны быть включены в базу для исчисления страховых взносов за 2010 год (письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-04-07/1-18 ). Иными словами, такие доначисления не уменьшают размер переплаты по ЕСН.

Если на конец 2009 года числится долг ФСС перед работодателем из-за того, что сумма расходов работодателя за счет средств ФСС (к примеру, на выплату пособий работникам) превысила начисления по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, в налоговую службу за зачетом или возвратом переплаты обращаться не нужно. Превышение расходов над начислениями должен возмещать Фонд социального страхования. Об этом сказано в письме ФНС РФ от 03.03.2010 № 3-6-03/535 .

Обратите внимание, в отношении взносов в ПФР установлены специальные переходные положения ( ст. 59 , 60 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", далее по тексту - Закон № 212-ФЗ ).

Декларацию по пенсионным взносам за 2009 год налогоплательщикам следовало подать в налоговый орган ( ч. 1 ст. 59 Закона № 212-ФЗ , письмо ФНС России от 16.09.2009 № ШС-22-3/717@ ). Налоговый орган провел ее камеральную проверку и передали ее результаты в ПФР ( ч. 2 ст. 59 Закона № 212-ФЗ ).

Если по состоянию на 31 декабря 2009 года у налогоплательщика образовались недоимка по пенсионным взносам и (или) задолженность по пеням и штрафам, то их взыскивают органы ПФР по новым правилам, установленным статьями 19-22 Закона № 212-ФЗ ( ч. 2 ст. 60 Закона № 212-ФЗ ).

По итогам 2009 года большинство налогоплательщиков провели с налоговыми органами сверку расчетов в связи с передачей контроля за взносами в Пенсионный фонд РФ ( п. 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ ).

Такая сверка была нужна для подведения итогов расчетов с ПФР: выявления сумм переплаты по пенсионным взносам или, наоборот, размера задолженности. С 2010 года сверки проводит орган ПФР в соответствии с частью 4 статьи 26 Закона № 212-ФЗ .

А кто же и когда будет осуществлять проверки за расчетный период, начиная с 2010 года? Cтрахователей могут начать проверять с 2011 года уже территориальные отделения ПФР совместно с органами ФСС РФ (см. письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1344-19 ). Вывод ведомства вытекает из анализа норм статьи 10 , части 3 статьи 33 , части 9 статьи 35 Закона № 212-ФЗ . При этом ПФР будет проверять правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов в ПФР и фонды ОМС, а ФСС РФ будет проводить проверку в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Порядок возврата переплаты в ПФР по "старым" взносам

За 2009 год было необходимо уплачивать ЕСН в соответствии со следующими КБК:

182 1 09 09010 01 0000 110 - ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет;
182 1 09 09020 07 0000 110 - ЕСН, зачисляемый в ФСС;
182 1 09 09030 08 0000 110 - ЕСН, зачисляемый в ФФОМС;
182 1 09 09040 09 0000 110 - ЕСН, зачисляемый в ТФОМС.

Главным администратором доходов бюджета ПФР в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Фонд за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы включительно является ФНС России. Это записано в пункте 4 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2009 № 307-ФЗ . А ПФР администрирует страховые взносы по КБК 392.

Все полномочия по проведению операций по КБК, начинающимся с кода 182 … остались у ФНС.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 160.1 БК РФ администратор доходов бюджета обладает бюджетными полномочиями по принятию решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представлению поручения в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Минфином России.

Приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н утвержден Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ. Пункт 20 данного документа определяет, что возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется на основании заявок на возврат, представленных администраторами поступлений в бюджеты, в срок, не превышающий 3 рабочих дня со дня их представления в орган Федерального казначейства.

В принципе процедура возврата переплаты страховых взносов ФНС России детально прописана в письме ФНС России от 01.12.2008 № ММ-6-1/873@. Однако она не учитывала, что с 2010 года контроль страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляет ПФР (ст. 3 Закон № 212-ФЗ). Сложилась ситуация, когда контрольные функции осуществляет ПФР, а администратром-распорядителем средств является ФНС.

В этой связи ФНС России и Пенсионный фонд РФ согласовали процедуру возврата плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование излишне уплаченных сумм за периоды 2002-2009 годов, издав 11.08.2010 совместное письмо "О порядке возврата переплаты по взносам на пенсионное страхование" (номер ФНС РФ - ЯК-17-8/58, номер ПФ РФ - АД-30-24/8509@).

В нем разъяснен порядок возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов, зачисленных в бюджет Пенсионного фонда в расчетные периоды с 2002 по 2009 год включительно.

В письме отмечается, что излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы на ОПС, пени и штрафы, зачисленные в бюджет ПФР за расчетные периоды 2002-2009 гг., возвращаются на КБК:

182 1 02 02010 06 0000 160 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии";
182 1 02 02020 06 0000 160 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии".

Как было отмечено, в 2010 году главным администратором доходов бюджета ПФР по этим КБК является ФНС РФ.

Чтобы осуществить возврат переплаты указанных страховых взносов, плательщик должен подать заявление о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов в территориальный орган ПФР по месту регистрации в качестве плательщика. При этом заявление нужно будет писать по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н. Подробно о формах документов, применяемых при зачете и возврате страховых взносов, автор писал в материале "Зачет и возврат страховых взносов" (материал опубликован в номере 7 (июль) "БУХ.1С" за 2010 год, стр. 27).

Территориальный орган ПФР рассматривает заявление с учетом информации, имеющейся в ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и декларации по страховым взносам. Если задолженности по взносам у страхователя нет, территориальные органы ПФР принимают решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (пеней, штрафов). Решение оформляют по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н.

Это решение территориальный орган ПФР направляет с копией заявления плательщика о возврате страховых взносов, пеней и штрафов в налоговый орган по месту учета этого лица в качестве налогоплательщика.

Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня получения этого решения дает заявку Федеральному казначейству РФ (поручение) вернуть деньги страхователю в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Территориальные органы Федерального казначейства возвращают (возмещают) плательщикам излишне уплаченные (взысканные) суммы на основании Заявки на возврат.

Затем они направляют налоговому органу как администратору доходов бюджета документы, предусмотренные порядком Минфина России от 05.09.2008 № 92н и порядком Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н, подтверждающие осуществление возврата денег страхователю.

Налоговый орган уведомляет территориальный орган ПФР о завершении процедуры. В рамках Соглашения об информационном обмене между ФНС России и ПФР в фонд направляются копии электронных документов, исполненных органами Федерального казначейства при осуществлении возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Конечно, процедура достаточно громоздкая, но хорошо уже, что ее разработали, хотя бы в августе 2010 года. Пока реально страхователи вернут переплату, пройдет еще немало времени.

Но если страхователь своевременно подал налоговому органу документы на возврат переплаты, то он вправе требовать уплаты процентов за просрочку возврата ( п. 8 - 10 ст. 78 , 137 , 138 НК РФ ). И тот факт, что процедура возврата не была своевременно согласована ФНС и ПФР, не оправдает инспекторов.

Встает вопрос о том, как вернуть переплату по части ЕСН, зачисляемой в ФСС.

В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2009 № 292-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" ФСС администрирует страховые взносы по КБК 393, а за ФНС оставлены функции администратора взносов по коду 182.

Процедура возврата, аналогичная изложенной в комментируемом совместном письме, пока не согласована ФСС и ФНС.

Рекомендуем налогоплательщикам написать заявление в инспекцию на зачет переплаты в счет какого-либо федерального налога (например, НДС). Зачет переплаты в счет предстоящих платежей инспекции обычно делают гораздо легче, чем возврат "живых" денег.

За последние два десятилетия пенсионная система стала похожа на целлофановый мешочек: ветер перемен носит её из стороны в сторону, заставляя пенсионеров бегать за ней, набивая шишки. Один из таких периодов неуправляемого полёта пришёлся на 2002-2014 годы. И хотя в Пенсионном фонде заверяют, что полёт прошёл нормально, но, как говаривал Иван Васильевич Бунша: «Меня терзают смутные сомненья».

Чтобы не терзаться сомнениями, дзен-канал «ПРАВО ИМЕЮ» решил разобраться, как метания пенсионной системы сказались на размере пенсии. Задача – выяснить конечный результат «Сколько?». Сколько в рублях вы заработали на свою пенсию за период с 2002-2014 годы.

Чтобы найти ответ, надо сделать пять шагов.

Шаг первый: заходим в «Личный кабинет»

Сведения о страховом стаже, суммах страховых взносов и пенсионных баллах отражены на индивидуальном лицевом счёте гражданина в Пенсионном фонде. Получить доступ к этим сведениям можно, обратившись в отделение Пенсионного фонда, или в «Личном кабинете гражданина» (необходима регистрация) на сайте Пенсионного фонда.

Чтобы зарегистрироваться в личном кабинете, вам придётся посетить ближайшее отделение ПФР либо МФЦ с паспортом и СНИЛС, чтобы подтвердить учётную запись регистрации на портале госуслуг – через этот портал осуществляется доступ в личный кабинет ПФР.

После того, как пройдёте регистрацию, вам надо найти в личном кабинете раздел «Сведения о стаже и заработке, отраженные на Вашем индивидуальном лицевом счете». Здесь представлена вся информация о ваших пенсионных правах в системе обязательного пенсионного страхования. Эта информация включает сведения о вашей трудовой деятельности за три периода – до 2002 года, с 2002 по 2014 год включительно и с 2015 года по настоящее время.

Шаг второй: находим сведения за период 2002-2014 годы

Если до 2015 года пенсионные права оценивались в рублях, то с 1 января 2015 года стали оцениваться в пенсионных баллах. Все пенсионные права граждан, включая советский период, сформированные по состоянию на 1 января 2015 года, были «переведены» в пенсионные баллы (пенсионные коэффициенты).

Получившаяся в результате переоценки пенсионных прав общая сумма пенсионных баллов называется величиной индивидуального пенсионного коэффициента. Эта величина ИПК и есть общая сумма баллов, которую вам начислили по состоянию на 1 января 2015 года . Данная сумма отражает ваши пенсионные права за два периода – до 2002 года и с 2002 по 2014 год включительно.

Как узнать, сколько вы заработали пенсионных баллов за один период – 2002-2014 годы?

Надо сложить все суммы страховых взносов (отражены в личном кабинете) за 2002-2014 г., разделить итоговую цифру на 228 (период дожития) и затем разделить на стоимость одного пенсионного балла по состоянию на 1 января 2015 года.

Давайте сделаем это вместе.

Шаг третий: индексация страховых взносов

Прежде чем приступить к расчётам, сумму страховых взносов следует проиндексировать. Допустим, в личном кабинете указано, что сумма ваших страховых взносов за 2002 год составляет 10 000 рублей. Эти 10 000 рублей надо умножить на общий коэффициент индексации за 2002-2014 годы.

Правительство ежегодно устанавливает коэффициент индексации, например, для 2002 года размер индексации расчётного пенсионного капитала (в том числе, суммы страховых взносов, поступивших на наш индивидуальный лицевой счёт за 2002 год) составлял 1,307. Ниже приведён необходимый нам коэффициент индексации по каждому году в отдельности.

Коэффициент индексации расчётного пенсионного капитала с 2002 по 2014 годы

Год // Коэффициент индексации за указанный год // Итоговый коэффициент индексации в указанном году по отношению к 2014 году

• 2002 год // 1,307 // 5,6148

• 2003 год // 1,177 // 4,2960

• 2004 год // 1,114 // 3,6499

• 2005 год // 1,127 // 3,2764

• 2006 год // 1,16 // 2,9072

• 2007 год // 1,204 // 2,5062

• 2008 год // 1,269 // 2,0816

• 2009 год // 1,1427 // 1,6403

• 2010 год // 1,088 // 1,4355

• 2011 год // 1,1065 // 1,3194

• 2012 год // 1,101 // 1,1924

• 2013 год // 1,083 // 1,083

• 2014 год // 1,0 // 1,0000

Чтобы получить итоговый коэффициент индексации, умножаем друг на друга коэффициенты за каждый год. В результате, итоговый коэффициент для 2002 года составит 5,6148 .

По другому можно сказать, что к 1 января 2015 года размер страховых взносов за 2002 год вырос в 5,6 раза за счёт индексации в период с 2002 по 2014 годы.

Шаг четвёртый: узнаём величину расчётного пенсионного капитала

Теперь умножаем имеющуюся у нас вышеназванную для примера сумму страховых взносов за 2002 год в 10 000 рублей на коэффициент индексации за 2002-2014 годы 5,6148 и получаем 56 148 рублей – это размер ваших страховых взносов за 2002 год по состоянию на 1 января 2015 года.

Точно также умножается сумма страховых взносов 2003 года на итоговый коэффициент индексации 4,2960 за 2003-2014 годы.

Затем умножается сумма взносов 2004 года на итоговый коэффициент индексации 3,6499 за 2004-2014 годы и так далее по каждому году в отдельности до 2014 года включительно.

С каждым убывающим годом итоговый коэффициент будет понижаться на размер годового индекса.

После того, как страховые взносы будут проиндексированы по годам, полученные по каждому году суммы складываются. Это даёт нам величину расчётного пенсионного капитала (накопленного в 2002-2014 годах) по состоянию на 1 января 2015 года.

Так как мы складывали суммы страховых взносов в рублях, то и итоговую величину расчётного пенсионного капитала тоже получили в рублях.

Предположим, что итоговая величина расчётного пенсионного капитала после всех сложений составляет 1 000 000 рублей (величина вашего пенсионного капитала в рублях по итогам вышеприведённых расчётов на основании ваших данных в личном кабинете сайта ПФР будет уже не предположительной, а очевидной).

Шаг пятый: переводим пенсионный капитал в пенсионные баллы

Чтобы узнать, сколько баллов даёт один миллион рублей страховых взносов, внесённых в ПФР с зарплаты за период с 2002 по 2014 годы, надо сначала 1 000 000 рублей разделить на 228 (период дожития), а затем полученную сумму разделить на 64,1 (стоимость одного пенсионного балла на 1 января 2015 года).

Разделили. Получилось 68,4 пенсионных баллов – столько вы заработали за время своей трудовой деятельности в период с 2002 по 2014 год включительно.

Если вы уходите на пенсию в 2018 году, тогда 68,4 пенсионных баллов надо умножить на 81,49 рублей (стоимость одного пенсионного балла по состоянию на 1 января 2018 года). Получаем 5573,9 рублей – такой кусочек своей пенсии вы заработали в период с 2002 по 2014 годы. Если уйдёте на заслуженный отдых в 2019 году, сумма будет чуть больше за счёт индексации пенсионного балла в 2019 году и так далее.

К этому кусочку Пенсионный фонд ещё добавит фиксированную выплату к пенсии и заработанные вами пенсионные баллы до 2002 года и после 2015 года, а также, если есть, баллы за социально значимые нестраховые периоды .

Подписывайтесь на дзен-канал «ПРАВО ИМЕЮ»!

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
в течение 2017–2021 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2020 - 2021 годах придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.

О нюансах возврата или зачета переплаты по взносам узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами, если они уже вышли на пенсию (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ, постановление КС РФ РФ от 31.10.2019 № 32-П);

С учетом позиции КС РФ обратиться за возвратом переплаты по взносам на ОПС можно, если (постановление № 32-П):
- работнику не назначалась пенсия. В этом случае вернуть можно взносы, уплаченные в отношении него как по индивидуальной, так и по солидарной части тарифа;
- работнику назначена пенсия. Тогда вернуть переплату можно в части взносов, уплаченных в отношении него по солидарной части тарифа.
С 2021 года эти положения будут закреплены в п. 6.1 ст. 78 НК РФ.

возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, нужно в налоговую службу.

Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

ВАЖНО! Вернуть по заявлению можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Если срок пропущен, можно попытаться сделать возврат через суд.

О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в этом материале.

Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте здесь.

Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ). Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в ФСС.

Письмо на возврат страховых взносов - бланк

Таким образом, в 2020 - 2021 годах возврат переплаты по взносам производится через:

ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых с 2017 года;
сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2017 года (в 2020 - 2021 годах это придется делать через суд, т. к. трехлетний срок на возврат будет пропущен);
ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

Для обращения в любую из инстанций плательщику взносов требуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

Для составления заявления в ИФНС надо использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Сейчас она используется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

Можно ли вернуть излишне взысканные страховые взносы, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п.

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Проверьте, правильно ли вы разносите в бухучете возврат переплаты по страхвзносам с помощью экспертных советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Сейчас возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2021 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме. С 2020 года таких инстанций две: ИФНС и ФСС (по взносам на травмтизм).

Образование переплаты у ИП

При доходах бизнеса свыше 300 000 рублей в год платится дополнительный страховой взнос и составляет 1% от суммы, превышающей эту сумму.

Причины образования переплаты:

В июле 2017 года объявили "амнистию" тем, кто опоздал с отчетностью за 2014-2016 годы на любой системе - УСН, ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и пр. Максимальный штраф снимут (письмо ПФР от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994) если подать декларацию, даже с опозданием.

Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с обращениями отделений ПФР по вопросам о возможности переформирования обязательств по страховым взносам, рассчитанным исходя из 8 МРОТ, за периоды, истекшие до 01.01.2017, с учетом положений статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" сообщает следующее.

В соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Исходя из указанной нормы, а также учитывая, что Законом N 212-ФЗ не предусмотрено право органа контроля за уплатой страховых взносов производить перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, полагаем, что у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ.

В случае если плательщиком страховых взносов сведения о доходах были представлены в налоговый орган до окончания расчетного периода, но не были переданы в территориальный орган ПФР налоговым органом, переформирование обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов считаем целесообразным.

Заместитель Председателя Правления

На УСН доходы минус расходы ИП могут считать этот взнос с разницы между доходами и расходами (определение Верховного суда РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937).

Также имеются рекомендации Минтруда, согласно которому ИП на упрощенной системе могут при расчете дополнительного взноса учитывать сумму расходов (письмо Минтруда от 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861).

Взносы возможно вернуть за три последних года - с 2014 по 2016 года.

Учет "расходов" на ОСНО (считали что сумму нельзя уменьшить на расходы).

Расходы можно учитывать на основе этого постановления №27-П КС.

Взносы возможно вернуть за три последних года - с 2014 по 2016 года.

Также посчитать этот процент можно с помощью онлайн-бухгалтерии 333 р/мес. Там есть бесплатный период на месяц. Можно в этот период посчитать и сформировать квитанции/платёжки.

Возврат взносов без суда

В ИФНС спишут задолженность по страховым взносам ИП, которым начислили суммы исходя из 8 МРОТ (федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ). Но для этого нужно подать отчетность за прошлые периоды(если не подана).

Специалистам ПФР рекомендовано перечитывать взносы предпринимателям, которые обратились в ПФР с соответствующим заявлением.

Если отделение Вашего ПФР отказывается в выплате излишне уплаченных взносов, то придется обратиться в суд - судьи массово принимают положительные решения по таким делам в пользу ИП.

К заявлению необходимо приложить пояснение в произвольной форме, в нем указывается причина возникновения переплаты. Необходимо привести рачеты платежа с разницы доходов и расходов и необходимо указать на судебные решения по таким делам. Обязательно приложите к этим документам копии налоговых деклараций за указанный период.

На рассмотрение заявления в ПФР потребуется десять дней - в результате будет либо возврат переплаты, либо отказ в требовании. При согласии пенсионного фонда деньги будут перечислены на Ваш счет налоговой службой (с 2017 года взносами заведует ФНС), положительное решение им будет направлено на следующий день.

Если ПФР откажут в возврате переплаты, то необходимо обращаться в суд.

Возврат взносов через суд

Опротестовать решение Пенсионного фонда можно в течение трех месяцев после того, как Вы узнали (или должны были узнать) об отказе.

Возможно три варианта, с каким требованием идти в суд(п. 4 ст. 198 АПК РФ):

Отказ ПФР в возврате лишних взносов за прошлые годы (после обращения в фонд).
Обжалование требований Пенсионного фонда или ИФНС об уплате взносов или решение о бесспорном списании. Такое заявление подавайте, если не платили взносы, и с вас их взыскивают.
Обращение в суд с требованием обязать ПФР пересчитать взносы ИП за прошлые годы (без обращения в фонд).

В исковом заявлении в суд необходимо указать положительные решения по аналогичным спорам. Также необходимо в исковом заявлении обязать ПФР возместить расходы на юристов, это необходимо подтвердить документами о расходах, которые приложите к заявлению.

Госпошлина - 300 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 333.21 НК РФ), их вернет ПФР, если суд примет Вашу сторону (ч. 1 ст. 110 АПК РФ).

После вынесения решения в Вашу пользу Пенсионный фонд имеет право обжаловать его - в течение месяца. Если этого не будет, то решение вступит в силу и ПФР передаст данные о возврате налоговикам, которые и вернут Вам деньги.

Возвращенная сумма взносов повлияет на расчет налога по УСН - в дальнейшем будет начисляться дополнительный взнос ИП на разницу между доходами и расходами.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, ПФР, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Читайте также: