Заявление на удержание пенсионных взносов из заработной платы

Дополнительный страховой взнос на накопительную пенсию (далее – ДСВ) – индивидуально возмездный платеж, уплачиваемый за счет собственных средств застрахованным лицом, исчисляемый, удерживаемый и перечисляемый работодателем либо уплачиваемый застрахованным лицом самостоятельно на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.

В соответствии с законодательством работник может уплачивать ДСВ на накопительную пенсию самостоятельно либо доверить их уплату своему работодателю, путем удержания из зарплаты. Для этого работник представляет в бухгалтерию работодателя заявление, в котором указывает размер ДСВ в твердой денежной сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который нужно у него удерживать ежемесячно из зарплаты. Указанные заявления хранятся в бухгалтерии. Если работник желает прекратить выплату или изменить размер уплачиваемой им суммы ДСВ, он вновь представляет в бухгалтерию заявление. Работодатель, получивший заявление от работника об уплате ДСВ, осуществляет исчисление, удержание и перечисление ДСВ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи такого заявления. Также с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи работником заявления о прекращении либо возобновлении уплаты ДСВ, работодатель соответственно прекращает либо возобновляет исчисление, удержание и перечисление ДСВ.

Взнос работодателя – это средства работодателя, уплачиваемые им в пользу застрахованного лица на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.

Взносы работодателя, уплаченные в пользу застрахованных лиц, включаются в состав средств пенсионных накоплений застрахованных лиц и отражаются на специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, точно также как и ДСВ, которые самостоятельно уплачивают застрахованные лица,( в том числе участники Программы государственного софинансирования) и средства (часть средств) материнского (семейного) капитала, направленные на формирование накопительной пенсии, а также результаты от их инвестирования.

Работодатель может принять решение отчислять дополнительные взносы из своих средств в пользу работников, уплачивающих ДСВ (взносы работодателя), тем самым повышая уровень будущего пенсионного обеспечения работников. Такое решение работодатель оформляет отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор.

В случае прекращения трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам с застрахованным лицом уплата взносов работодателя в пользу данного работника прекращается со дня прекращения указанных правоотношений.

ВАЖНО! Взносы работодателя, включенные в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых уплачены такие взносы, не участвуют в Программе государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений (не софинансируются государством)!

Сегодня взносы работодателя, направленные на увеличение пенсионного капитала своих работников, для многих предприятий и компаний стали частью соцпакета, и служат дополнительной мотивацией.

Вместе с тем уплата взносов работодателя в пользу работников и самому работодателю дает ряд дополнительных преимуществ:

он освобождается от уплаты страховых взносов в размере уплаченного им взноса, но не более 12 000 рублей в год на одного работника;

суммы взносов работодателя включаются в состав расходов работодателя на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли.

ВАЖНО! Работодатели должны перечислять в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации отдельными платежами и оформлять отдельные платежные поручения в отношении:

взносов работодателя (уплачиваемых из средств работодателя) в пользу застрахованных лиц, уплачивающих ДСВ, при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1200 160;

ДСВ (согласно представленному работником в бухгалтерию работодателя заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты ДСВ), при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1100 160.

Информация в реквизитах платежных поручений заполняется в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Узнать реквизиты и сформировать квитанцию на уплату страховых взносов можно на нашем электронном сервисе.

Заявление на удержание из заработной платы - образец его вы сможете загрузить у нас - пишется в большинстве случаев, при которых такое удержание возможно по закону. Ознакомимся со спецификой составления документа.

Зачем работнику писать заявление на удержание?

Можно выделить две основные категории причин для написания заявления, о котором идет речь:

1. Появление у работодателя предусмотренных ТК РФ оснований на удержание с зарплаты работника сумм:

в счет погашения технической задолженности перед работодателем — по причине переплат, счетных ошибок и в иных подобных сценариях (ст. 137 ТК РФ);
в счет возмещения ущерба, нанесенного работодателю (ст. 248 ТК РФ).

Если говорить о технических задолженностях по ст. 137 ТК РФ, то для осуществления удержаний по большинству из них работодатель обязан удостовериться, что работник не оспаривает такие удержания.

удержание неотработанного аванса, который списывается без заявления (подробнее об этом далее в статье);
удержание переплаты вследствие установленного судом неправомерного действия работника (требуется решение суда).

Возмещение ущерба по ст. 248 ТК РФ не требует согласия работника, если сумма ущерба не превышает средней зарплаты человека за месяц (подробнее об этом далее в статье). Однако стороны вправе договориться о большей сумме возмещения письменно. Одним из элементов такой договоренности может быть заявление работника на удержание согласованных сумм с зарплаты.

2. Принятие работником добровольно решения на отчисления из заработной платы.

Такие отчисления могут быть связаны, к примеру:

с добровольной выплатой алиментов;
перечислением взносов в пользу профсоюза ;
участием работника в программах дополнительного пенсионного и медицинского страхования.

Отчисления могут быть в принципе любыми — закон не предусматривает здесь каких-либо ограничений.

Поговорим теперь подробнее о том, когда рассматриваемое заявление не требуется — в контексте отмеченных нами выше сценариев.

Когда не нужно заявление на удержание?

Заявление на удержание из заработной платы от работника не требуется, если:

1. Как мы уже знаем, списывается неотработанный аванс — в соответствии со ст. 137 ТК РФ.

Важно при этом, чтобы работник был действующим, поскольку если человек увольняется, то взыскать с него имеющийся долг за неотработанный аванс впоследствии будет нельзя (определение ВС РФ от 12.09.2014 № 74-КГ14-3).

Но можно попробовать договориться с уволившимся работником о возврате. Если он согласится, то в адрес работодателя может быть направлено отдельное заявление в рамках документирования такого возврата. При этом данное заявление будет находиться в юрисдикции гражданского, а не трудового законодательства. Для последующих расчетов в любом случае нужно будет составить отдельное соглашение.

2. Как нам уже известно, стороны не договорились об отдельном порядке погашения ущерба по ст. 248 ТК РФ.

В этом случае работодатель удерживает с зарплаты работника сумму в счет погашения ущерба на основании закона — в пределах средней зарплаты. При этом фирме нужно распорядиться о таком удержании в течение месяца после того, как будет установлен объем убытков.

3. Удержание производится на основании исполнительного листа .

В этом случае каких-либо согласительных процедур с участием работника также не проводится. Однако его следует письменно уведомить о том, что из зарплаты будут списываться суммы по исполнительному листу (а затем фиксировать эти суммы в расчетных листах).

В зависимости от основания для удержаний определяются максимальные суммы — ознакомьтесь с правилами их исчисления.

Что может удерживаться по заявлению: предельные суммы списаний

Работодатель вправе удержать с зарплаты работника сумму в размере:

1. До 20% при взыскании ущерба по ст. 248 ТК РФ без согласования с работником, а также при осуществлении технических удержаний по ст. 137 ТК РФ. Такое правило установлено ст. 138 ТК РФ.

2. Любом (в пределах суммы ущерба), предусмотренном соглашением с работником в соответствии со ст. 248 ТК РФ.

Строго говоря, здесь речь идет не об удержании по смыслу ст. 138 ТК РФ, а о финансовых обязательствах, предусмотренных соглашением, по существу дополняющим трудовой договор. Эти обязательства могут быть выполнены не только за счет зарплаты, но и за счет иного имущества виновного лица.

3. До 50% — по исполнительным листам (до 70% — по листам на алименты на несовершеннолетних детей).

Средства, находящиеся на зарплатном счете гражданина, работодатель вправе списать полностью на оплату долга по исполнительным листам — за исключением сумм, сформированных за счет последнего перечисления зарплаты (п. 4 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

4. Любом (в пределах размера заработной платы), указанном в заявлении на добровольное удержание сумм в пользу кого-либо.

При этом в первую очередь работодатель обязан списать суммы на выплаты по исполнительным листам (как производимым на основании специальных норм законодательства). Далее он вправе произвести технические удержания и те, что осуществляются на основании ст. 248 ТК РФ. И только после этого можно применить остаток с зарплаты в целях исполнения добровольных удержаний при наличии соответствующих заявлений.

Далее расскажем о содержании заявлений на удержание суммы с зарплаты.

Что писать в заявлении?

Очевидно, что в зависимости от конкретной цели осуществления удержания формулировки в заявлении будут разными. Условимся для примера, что наше заявление связано с добровольным отчислением алиментов.

В этом случае в документе могут быть отражены:

1. Сведения об адресате заявления.

Как правило, здесь указываются:

Ф.И.О. директора компании-работодателя;
наименование работодателя.

2. Ф.И.О. заявителя, паспортные данные, должность.

3. Наименование документа — «Заявление».

4. Формулировка, отражающая факт обращения к работодателю («Прошу»).

5. Формулировки, отражающие желательные для работника:

срок начала уплаты алиментов;
суммы (или процент доходов) в счет уплаты алиментов;
периодичность платежей.

6. Ф.И.О. получателя алиментов.

Согласие на обработку персональных данных от получателя алиментов, по мнению Роскомнадзора , в данном случае не требуется.

7. Банковские реквизиты получателя алиментов.

Также работник может написать, что согласен оплачивать банковские комиссии за перевод алиментов — если это потребуется исходя из тарификации платежей на расчетный счет получателя выплат от банка работодателя.

8. Сведения о ребенке (детях), в пользу которых будут перечисляться алименты.

К заявлению прилагается нотариально заверенное соглашение супругов об уплате алиментов (ст. 109 СК РФ).

Что касается прочих добровольных отчислений, схема заявления будет в целом похожей. Главное — отразить в документе суть отчислений, то, в пользу кого они идут, сумму и периодичность.

Удержания из зарплаты: нюансы

Удержание из заработной платы по заявлению работника как юридическая процедура характеризуется следующими примечательными нюансами:

1. В случае если получатель алиментов или судебный пристав предъявят исполнительный лист (как вариант, с большими суммами в сравнении с теми, что отражены в заявлении), заявление аннулируется, а вместо него применяется лист. При этом заявитель должен быть об этом уведомлен работодателем (письмо Роструда России от 19.12.2007 № 5204-6-0).

2. Добровольный плательщик алиментов вправе в любой момент отозвать заявление, написав другое с просьбой прекратить выплаты, либо составить корректировочное заявление с указанием новых сведений по желаемым перечислениям (например, в части суммы).

3. Добровольные отчисления будут осуществляться на основе отдельного гражданско-правового договора между работодателем и работником (то есть вне юрисдикции ТК РФ). Поэтому потребуется составить не только заявление, но и такой договор.

При этом сам работодатель вправе отказать работнику в добровольных удержаниях из зарплаты (то есть отказаться подписывать договор). В федеральном законодательстве нет норм, которые бы обязывали работодателя безусловно исполнять просьбы работников о перечислении денежных средств в чью-либо пользу (либо заключать договоры на такие обязательства).

Безусловному исполнению подлежат лишь удержания в соответствии с исполнительными листами. Работодатель вправе направить работнику мотивированный отказ в исполнении просьб, содержащихся в заявлении на добровольные удержания.

Заявление от работника на удержание зарплаты требуется во всех сценариях, предусмотренных ст. 137 ТК РФ, за исключением тех, которые предполагают безусловное списание задолженности работника либо удержание по решению суда. Посредством заявления работник дает письменное согласие на удержание.

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Понравилась статья? Тогда поставьте, пожалуйста, лайк, а еще лучше — поделитесь ею в социальных сетях, нам будет очень приятно. Спасибо!

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Нюансы удержания взносов в 1С Зарплата

В программном решении 1С ЗУП есть возможность оформить удержание страховых взносов, которые перечисляются в пенсионный фонд. Рассмотрим данную процедуру на следующем примере.

Работник компании «Швейная фабрика» П. А. Гречко подал заявление в письменном виде с просьбой ежемесячно удерживать из его заработной платы фиксированные взносы в пенсионный фонд (накопительная пенсия) на сумму одна тысяча рублей.

Чтобы отразить эти перечисления в 1С зарплата, пользователю нужно выполнить такие действия:

Настроить точные параметры расчета взносов в программе.
Зарегистрировать и удержать указанную сумму на цели формирования накопительной пенсии.

Рассмотрим более подробно каждый пункт.

Чтобы в решении Зарплата и управление персоналом настроить точные параметры расчета взносов, необходимо перейти в меню настроек и на вкладке «Удержания» отметить галочкой пункт «Внесение добровольных взносов на накопительную пенсию» (см. пример, показанный ниже на Рис. 1).

После выполнения данной операции в плане расчетов по удержаниям появится новый тип – добровольные взносы (см. Рис. 2). Данный тип удержания рассчитывается как процент от месячного оклада работника. При этом учитывается та сумма заработка, которая по умолчанию облагается взносами в пенсионный фонд.

Поскольку в рассмотренном примере удержание дополнительных взносов на накопительную пенсию выполняется ежемесячно не в виде процента от оклада, а в виде заранее оговоренной фиксированной суммы, следует сформировать новый тип удержания (как это сделать, показано на Рис. 3).

Далее необходимо зарегистрировать и удержать оговоренную сумму для формирования накопительной пенсии. С этой целью формируется документ «Удержание добровольных взносов из заработной платы» (пример документа см. на Рис. 4). Данный документ также позволяет назначить работнику социальный вычет, который положен ему по закону. Также при помощи документа можно скорректировать ранее созданное удержание либо отменить его.

Порядок действия при оформлении документа следующий:

из меню «Зарплата» следует перейти к подменю «Удержания» и далее – в подраздел «Добровольные взносы»;
нажать «Сформировать»;
в разделе «Организация» указать наименование организации, в которой числится сотрудник (если в базе данных введено более одной организации, то выбирается та, в которой фактически работает сотрудник);
в разделе «Дата» следует указать дату формирования и регистрации документа;
в том случае, если в программе было сформировано несколько типов удержаний, то станет доступно поле «Тип взноса» - в нем следует выбрать тот тип удержания, который назначается работнику. В рассмотренном примере это «Добровольные взносы, фиксированная сумма»;
далее необходимо перевести переключатель в позицию «Начать удержание», если оно было назначено работнику в первый раз (как в рассматриваемом примере). Если же удержание уже было назначено ранее (и тип удержания совпадает) данному работнику, то есть возможность скорректировать его величину либо вовсе отменить удержание;
также следует указать даты начала и окончания удержания. Если дата окончания не указана, то в будущем остановить удержания можно будет, создав новый документ;
галочка «Не предоставлять вычет» должна быть установлена только в том случае, если данному работнику не будет предоставляться социальный вычет в размере назначенного удержания.

Далее следует заполнить табличную часть нового документа. Строка в табличную часть добавляется функцией «Подбор» либо «Добавить». Необходимо указать следующие сведения:

полное имя работника;
наименование рабочего места, для которого должно выполняться удержание (если сотрудник оформлен на нескольких рабочих местах, по умолчанию будет установлено значение «Все», то есть удержание будет назначено по всем рабочим местам данного сотрудника);
в том случае, если удержание вычисляется в виде процентов от заработка сотрудника, необходимо указать процент в разделе % ДСВ. Если же удержание выполняется в виде фиксированной суммы или требует учета различных показателей при расчете, то следует перечислить эти показатели в документе.

После заполнения всех перечисленных разделов следует провести и закрыть документ.

Ежемесячное удержание из оклада сотрудника выполняется с помощью документа «Начисление зарплаты и взносов». Документ создается в меню «Заработная плата» по кнопке «Сформировать» (пример показан на Рис. 5).

Новый документ может быть заполнен автоматически нажатием на кнопку «Подобрать» либо «Заполнить». В этом случае в табличной части документа будут отражены все типы удержаний, которые были созданы для указанного сотрудника.

В том случае, если сведения в базе данных 1С Зарплата будут синхронизироваться с бухгалтерской программой, величина удержаний будет отражена на дебете счета 70, а также на кредите счета 69.05.2 (на данном счете отражаются те взносы, которые удерживаются из оклада указанного сотрудника).

Автор: Соболева Е. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В определенных случаях работодатель обязан удерживать с сотрудников часть их заработной платы. В первую очередь это, конечно, подоходный налог. Но кроме обязанностей, у работодателей есть и право удержания части зарплаты сотрудников. Несмотря на то, что конкретные случаи удержания установлены Трудовым кодексом, вопросы у работодателей периодически возникают. В материале расскажем, когда работодатель обязан и когда может произвести удержание, в каком порядке и на что еще следует обратить внимание.

Что нужно удерживать с работника?

Суммы, которые работодатель обязан удерживать с работников, можно разделить на несколько групп. Это:

1. Налоговый вычет.

3. Удержание в рамках исполнительного производства.

4. Удержание излишне выплаченных пособий.

Налоговый вычет

Согласно ст. 24 НК РФ учреждение как налоговый агент обязано перечислить в бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых сотруднику-налогоплательщику.

В силу ст. 226 НК РФ на российские организации возлагается обязанность исчислить, удержать с доходов налогоплательщика и уплатить НДФЛ в соответствии со ст. 224 НК РФ. Работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. Перечислять НДФЛ до его непосредственного удержания из зарплаты не допускается.

НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года с доходов работника-резидента (этот статус имеет человек, который на дату получения дохода находится в Российской Федерации не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд) по ставке 13 %.

Обратите внимание: работодатель обязан уменьшить доход работника на стандартный налоговый вычет на детей. При предоставлении вычета учитываются размер дохода работника, возраст ребенка и наличие у ребенка инвалидности (абз. 5, 10, 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет на первого ребенка составляет 1 400 руб., на второго столько же, на третьего 3 000 руб., а на ребенка-инвалида 12 000 руб. (абз. 1 – 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

НДФЛ перечисляется в ФНС. Причем срок перечисления зависит от вида дохода:

с зарплаты, премий, дивидендов и иных доходов, для которых не установлены специальные сроки перечисления, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты этих доходов;

с отпускных и больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) НДФЛ уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Кроме НДФЛ работодатели должны ежемесячно перечислять страховые взносы с выплат, начисленных сотрудникам:

на пенсионное страхование (ОПС);

на медицинское страхование (ОМС);

на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);

на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (по травматизму).

Если организация не имеет права на льготы по взносам, они уплачиваются по стандартным тарифам. Общий размер взносов составляет 30% от дохода сотрудника. Тарифы страховых взносов в 2020 году таковы:

на ОПС – 22 %. Эта ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 руб. Далее ставка падает до 10%;

на ОМС – 5,1%. Тариф не зависит от суммы дохода, эти взносы уплачиваются постоянно;

на ВНиМ – 2,9%. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ, для них действует ставка 1,8%. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 руб., далее взносы не уплачиваются;

по травматизму – от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации.

Взносы платятся ежемесячно, на ОПС, ОМС и ВНиМ – в ФНС, по травматизму – в ФСС.

Удержание по исполнительному листу

В силу ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) работодатель со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязан удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов работника-должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.

К сведению: исполнительный документ направляется работодателям, если необходимо взыскивать периодические платежи, сумма взыскания не превышает 10 000 руб. и у должника нет имущества, которое можно списать за погашение долга в полном объеме.

К исполнительным документам относятся (ст. 12 Закона № 229-ФЗ):

исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;

нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально засвидетельствованные копии;

нотариально удостоверенные медиативные соглашения или их нотариально засвидетельствованные копии;

удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;

удостоверения, выдаваемые уполномоченными по правам потребителей финансовых услуг;

акты органов, осуществляющих контрольные функции;

решения государственных инспекторов труда;

судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;

постановления судебного пристава-исполнителя;

акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;

исполнительная надпись нотариуса;

исполнительные документы, выданные компетентными органами иностранных государств и подлежащие исполнению на территории РФ;

определение судьи о наложении ареста на имущество в целях обеспечения исполнения постановления о назначении административного наказания по ст. 19.28 КоАП РФ.

Сам взыскатель может направить исполнительный документ о взыскании периодических платежей или денежных средств, если сумма взыскания не превышает 100 000 руб. (ч. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ).

Работодатель должен взыскать денежные средства в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и перечислить их на счет, указанный в исполнительном документе. Перечисления производятся за счет работника-должника.

Отметим, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется исходя из суммы, оставшейся после уплаты налогов (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). По общему правилу удерживать можно не более 50 % зарплаты (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Но есть случаи, когда размер удержания ограничивается 70 %. Это взыскание:

алиментов на несовершеннолетних детей;

возмещения вреда, причиненного здоровью;

возмещения вреда в связи со смертью кормильца;

возмещения ущерба, причиненного преступлением.

Если работник-должник уволился, работодатель обязан сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Возврат пособия

В соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» работодатель должен удержать у сотрудника из заработной платы или пособия излишне выплаченную сумму пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, если переплата возникла в результате:

недобросовестности сотрудника (например, при недостоверности данных в справке о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений, представленной сотрудником с предыдущего места работы);

счетной (арифметической) ошибки.

Удержать можно не более 20% суммы, причитающейся работнику при каждой выплате.

Обратите внимание: удержание излишне выплаченной суммы пособия может быть произведено только с письменного согласия работника (письма Роструда от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1, ФСС РФ от 20.08.2007 № 02-13/07-7922).

Вместо удержания работодатель может предложить работнику вернуть всю излишне выплаченную сумму добровольно, в том числе если ошибки в расчете не относятся к счетным (например, если при расчете пособия были неправильно применены нормы законодательства).

Работодатель может обратиться за взысканием в суд, если:

работник отказывается от возмещения;

удержание произвести невозможно;

не получается взыскать всю сумму.

Что можно удержать с работника?

Перечень случаев, когда работодатель может удержать часть зарплаты работников, установлен в ст. 137 ТК РФ. При этом удержание возможно, только если:

работник не оспаривает основания и размер удерживаемой суммы;

если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм.

При неисполнении одного из этих условий взыскание может быть осуществлено лишь в судебном порядке.

Обратите внимание: решение об удержании работодатель вправе принять не позднее месяца со дня обнаружения факта излишней выплаты.

Удерживать можно следующие суммы.

Неотработанный аванс

Работодатель вправе возместить неотработанный аванс, выданный сотруднику в счет заработной платы.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором, но не может быть позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Работодатель вправе удержать неотработанный аванс в течение месяца со дня окончания срока, установленного для его возвращения, и при условии, что работник не оспаривает основания и размеры удержания (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Таким образом, работодатель должен получить письменное согласие работника.

Аванс для командировки

Работодатель может удержать неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях.

Согласно п. 10 Положения об особенностях направления в командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, работнику при направлении в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и прочих расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). При этом аванс может выдаваться и в связи с переводом на работу в другую местность, и в иных случаях, предусмотренных в локальных нормативных актах организации.

Согласно п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» работнику может выдаваться денежный аванс на командировочные расходы или на расходы, связанные с переводом на работу в другую местность.

Работник обязан предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу.

Удержать невозвращенную сумму нужно также в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата подотчетной суммы и после получения согласия работника на удержание.

Излишне выплаченные суммы

Работодатель может удержать с работника излишне выплаченные суммы, но не все. Удержание возможно:

1. Если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

Обратите внимание: удержание из зарплаты может иметь место, если невыполнение норм труда или простой произошли по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работника и работодателя, а впоследствии была установлена вина работника.

2. Если зарплата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

3. Если была допущена счетная ошибка. Причем такая ошибка не относится к случаям, когда размер удержания из зарплаты может достигать 70%. Если уже производится удержание в размере 50 %, то превысить этот порог нельзя (Письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1).

К сведению: на практике под счетной ошибкой понимается ошибка арифметическая, то есть допущенная в результате неверного применения арифметических действий (умножения, сложения, вычитания, деления) при подсчетах (Письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). Технические ошибки работодателя, например повторная выплата заработка за один период, не признаются счетными (Определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

Условия удержания этих сумм такие же, как и при удержании авансов:

оно производится в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат;

работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Если согласие работника на удержание излишне выплаченных ему сумм не получено, работодатель имеет право взыскать с него излишне выплаченную ему денежную сумму только в судебном порядке.

Обратите внимание: если заработная плата была излишне выплачена в результате неправильного применения трудового законодательства или иных актов, содержащих нормы трудового права, то следующую выплату заработка нельзя уменьшить на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

Отпускные за неиспользованный отпуск

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может удержать определенную сумму за неотработанные дни отпуска. Удержание в этом случае зависит от основания увольнения работника. Удержать не получится, если работник увольняется по следующим основаниям:

отказ от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

ликвидация организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

сокращение численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

призыв на военную службу или направление на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

восстановление на работе лица, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

признание полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

смерть, признание умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военных действий, катастроф, стихийных бедствий, крупных аварий, эпидемий и др.) (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Если работодатель не может удержать излишне выплаченную сумму за неотработанные дни отпуска в связи с отсутствием или недостаточностью суммы выплаты, причитающейся сотруднику при увольнении, последний может возместить ее в добровольном порядке. Основания для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке у работодателя отсутствуют в силу ч. 4 ст. 137 ТК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ при каждой выплате заработка работодатель может удержать не более 20 % причитающейся сотруднику суммы. Для этого нужно издать приказ (распоряжение) об удержании суммы ущерба до полного погашения сотрудником задолженности. Причем издавать новый приказ или распоряжение при каждом удержании не надо.

В случаях, когда необходимо согласие сотрудника, оно оформляется в письменном виде.

Вопрос:

Можно ли удержать с работника выплаченные отпускные при отзыве его из ежегодного отпуска?

Ответ:

Трудовой кодекс не допускает удержание переплаченных отпускных из зарплаты работника, поскольку отзыв из отпуска не относится к основаниям для удержания сумм из зарплаты, перечисленным в ст. 137 ТК РФ.

В этом случае работник может добровольно вернуть работодателю излишне полученные отпускные – либо отдать сумму денежных средств в кассу учреждения, либо написать заявление об удержании такой суммы из зарплаты. Целесообразно получить письменное согласие одновременно с отзывом из отпуска, то есть запросить в уведомлении об отзыве. Работник при этом в согласии на отзыв отразит и свое согласие на удержание.

Если работник не согласен вернуть деньги добровольно или путем удержания, работодатель должен провести перерасчет отпускных, поскольку работник не может одновременно получать и отпускные, и зарплату.

ФНС в Письме от 24.10.2013 № БС-4-11/190790 указала, что при отзыве работника из отпуска организация производит перерасчет суммы отпускных и соответственно удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и эти суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется зарплата и исчисляется налог.

В данной ситуации работник не обязан возвращать работодателю сумму излишне полученных отпускных. Также нельзя погасить эту сумму путем удержания из его зарплаты. Но можно рассмотреть эту сумму как аванс и зачесть ее в счет зарплаты работника, начисленной со дня фактического его выхода на работу, вплоть до погашения переплаты.

Зарплата за тот месяц, в котором работник был отозван из отпуска, будет начисляться за фактически отработанные дни.

Мы рассмотрели все случаи удержания, установленные Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Любые другие удержания могут осуществляться только на основании добровольного волеизъявления работника, выраженного в его письменном заявлении.

При этом работники могут попросить удерживать с них определенные суммы и в пользу третьих лиц, например для погашения кредитов, в пенсионный фонд, профсоюз. Однако такие вычеты удержанием уже не считаются.

Граждане РФ, которые уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с Законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ или взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (НГО) в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, вправе воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ, уменьшив на эти взносы сумму налогооблагаемого по ставке 13% дохода (п. п. 3, 4 ст. 210, пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).Право на получение социального налогового вычета по взносам на НГО возникает после заключения гражданином или его работодателем договора с НПФ и уплаты взносов самостоятельно или путем удержания из зарплаты. В отношении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию право на получение социального налогового вычета возникает в случае подачи соответствующего заявления в ПФР и уплаты этих дополнительных взносов также самостоятельно или через работодателя путем удержания из зарплаты (ст. ст. 4 - 7Закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).
Существует два варианта получения социального налогового вычета по НДФЛ. Рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

I. Получение вычета в налоговом органе
Вычет в налоговом органе могут получить физические лица, которые производили уплату взносов самостоятельно или которые подали работодателю заявление на удержание заработной платы в счет перечисления соответствующих сумм взносов в НПФ (ПФР), но не подавали заявления о предоставлении им вычетов работодателем.

Шаг 1. Подготовьте подтверждающие документы.
1. Для вычета по взносам на НГО (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий истекший год по форме 2-НДФЛ. Справка подтвердит, что суммы взносов не учитывались работодателем при исчислении налога в течение налогового периода;
- копию договора с НПФ. Если договор не содержит информации о лицензии НПФ, необходимо подготовить и копию лицензии, заверенную подписью руководителя и печатью фонда;
- копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое вы уплатили взносы (свидетельство о браке, свидетельство о своем рождении (документы об усыновлении), свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении), справка об установлении ребенку инвалидности);
- копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов (чеки контрольно-кассовой техники, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
- выписку из именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой указаны ФИО и сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода.
2. Для вычета по дополнительным взносам на накопительную пенсию (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- копии представляемых в ПФР платежных документов, подтверждающих уплату взносов в ПФР, с отметками кредитной организации об исполнении лично либо через орган, с которым у ПФР заключено соглашение о взаимном удостоверении подписей, либо
- справку налогового агента (работодателя) о суммах удержанных им и перечисленных по вашему поручению дополнительных страховых взносов по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@;
- справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за соответствующий истекший год (форма 2-НДФЛ).
Отметим, что хотя налоговое законодательство не содержит требования о представлении справки по форме 2-НДФЛ, лучше ее подготовить.

Шаг 2. Заполните налоговую декларацию (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Налоговый орган предоставляет вычет в отношении доходов того года, в котором понесены расходы.
На основании подготовленных документов заполните декларацию по форме 3-НДФЛ.

Примечание. Социальные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за год (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Шаг 3. Подготовьте заявление о возврате НДФЛ из бюджета (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с декларацией и подтверждающими документами можно подготовить заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на уплату пенсионных взносов на НГО.
На практике налоговые органы могут просить подавать это заявление после того, как будет закончена камеральная проверка и подтверждено право на возврат налога, однако рекомендуется сразу приложить данное заявление к декларации и подтверждающим документам.

Шаг 4. Представьте заполненную налоговую декларацию с документами в территориальный налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 219 НК РФ).
По общему правилу декларация представляется в инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации - 30 апреля - на данный случай не распространяется и декларацию вместе с документами, подтверждающими право на вычет, и заявлением о возврате налога можно представить в любое время в течение всего года, следующего за годом, по доходам которого вы претендуете на вычет.
Документы прилагаются к декларации, которую можно представить в налоговый орган:
- лично;
- по почте ценным письмом с описью вложения;
- через представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Если вы подаете документы лично или через представителя, подготовьте два экземпляра декларации или сопроводительное письмо с указанием всех документов и попросите инспектора проставить на втором экземпляре декларации (письме) отметку о принятии. В случае возникновения спора с налоговым органом это позволит подтвердить, что необходимые документы были представлены;
- через Интернет, например с помощью Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций)
Представление декларации и подтверждающих документов в электронном виде не избавит от необходимости лично приехать в налоговую инспекцию, так как декларацию нужно будет подписать.

Читайте также: