Отчет в пенсионный фонд украины за для единщиков

Згідно п.4 ч.1 ст.4 Закону «про ЄСВ» фізичні особи – платники єдиного податку є платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування. А платник єдиного соціального внеску повинен своєчасно та у повному обсязі обчислювати, нараховувати та сплачувати ЄСВ, а також подавати звітність до Пенсійного фонду. Виключенням з цього правила є пенсіонери за віком та інваліди, які звільняються від сплати ЄСВ за себе.

Для фізичних осіб – підприємців платників єдиного податку прийшов час звітуватись до пенсійного фонду «за себе». Для того, щоб відзвітуватись, необхідно правильно заповнити звіт. Взагалі процес подання та заповнення річного звіту з єдиного соціального внеску для ФОП платника єдиного податку досить простий, проте все ж таки, має деякі особливості, про які ми і поговоримо далі.

Яким способом єдинник може подавати річний звіт з єдиного соціального внеску?

Згідно пункту 2.2 Постанови ПФ від 08.10.2010 №22-2 звіт з єдиного соціального внеску можна подавати одним із способів:

1.В електронній формі засобами електронної пошти з використанням електронного цифрового підпису.
2.На паперовому носії. В цьому разі слід надати також і звіт в електронній формі на електронному носії (на флешці або на дискеті).
3.Тільки у паперовій формі.

Слід зазначити, що надсилати звіт з ЄСВ засобами поштового зв’язку не можна. Згідно пункту 2.11 Постанови №22-2 звіт надісланий поштою не вважається поданим.

Які строки подання звітності до ПФ для платника єдиного податку?

Згідно пункту 3.2 Постанови №22-2 річний звіт до пенсійного фонду подається у строк до 1 квітня року, наступного за звітним роком. При цьому слід зазначити, що якщо останній день строку подання звіту припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, то останнім днем подання звіту вважається перший після нього робочий день (пункт 2.15 Постанови).

Як єдинник сплачує єдиний соціальний внесок протягом року?

Звітним періодом для сплати ЄСВ для ФОПа єдинника є календарний рік. Згідно пункту 4.6 Постанови №21-5 фізичні особи платники єдиного податку сплачують єдиний соціальний внесок щомісяця до 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується. Сплачені протягом року суми ЄСВ враховуються підприємцем при остаточному розрахунку, який здійснюється ним не пізніше 20 числа місяця, що настає за базовим звітним періодом. Тобто ФОП платник єдиного податку повинен сплатити єдиний соціальний внесок не пізніше 20 січня року, наступного за звітним. От така от виникає розбіжність. Подати річний звіт з ЄСВ до пенсійного фонду підприємець має до 1 квітня року наступного за звітним, а сплатити суму єдиного соціального внеску, яка визначена у цьому звіті треба до 20 січня.

Яким чином підприємець єдинник розраховує ЄСВ?

Згідно п.11 ст.8 Закону «про ЄСВ» ставка ЄСВ для підприємця, який застосовує спрощену систему оподаткування складає 34,7% від бази нарахування.

Фізична особа платник єдиного податку визначає суму єдиного соціального внеску, яку вона сплатить до бюджету, самостійно, але для цього «самостійно» є відповідні обмеження. Згідно статті 7 цього ж закону, сума єдиного соціального внеску за місяць не може бути менше ніж мінімальний страховий платіж та більше ніж ЄСВ від максимальної бази нарахування.

Мінімальний страховий платіж за певний місяць дорівнює розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на такий місяць помноженому на 34,7%. Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску – максимальна сума доходу, що дорівнює сімнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб (до жовтня 2011 року – 15 розмірів), встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок.

Наприклад. Мінімальна з.п. за січень 2012 – 1 073 грн. Прожитковий мінімум за січень 2012 – 1 017 грн. Мінімальний страховий платіж за січень 2012 – 1073 *34,7%=372,33 грн. Максимальна база нарахування – 1017*17=17 289 грн. ЄСВ від максимальної бази 17 289*34,7%=5 999,29 грн. Отже, за січень 2012 року ФОП єдинник має сплатити не менше 372,33 грн. та не більше 5 999,29 грн. Аналогічно розрахунок здійснюється і для інших місяців.

Дані для розрахунки суми єдиного соціального внеску за рік

Зазвичай, підприємці на спрощеній системі оподаткування сплачують кожен місяць протягом року мінімальний платіж. Проте, на бажання ФОПа, за результатами річного перерахунку цю суму можна збільшити. При цьому слід притримуватися рамок, які визначає стаття 7 Закону «про ЄСВ». У таблиці наведені цифри на 2011 рік. Як вони розраховуються наведено у попередній частині статті.

Мінімальна заробітна плата

Мінімальний страховий платіж

Прожитковий мінімум для працездатних осіб

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Согласно п.4 ч.1 ст.4 Закона «о ЕСВ» физические лица — плательщики единого налога являются плательщиками единого взноса на общеобязательное социальное страхование. А плательщик единого социального взноса должен своевременно и в полном объеме рассчитывать, начислять и уплачивать ЕСВ, а также подавать отчетность в Пенсионный фонд. Исключением из этого правила являются пенсионеры по возрасту и инвалиды, которые освобождаются от уплаты ЕСВ за себя. О них можно почитать в статье Платят ли предприниматели плательщики единого налога – пенсионеры по возрасту единый социальный взнос за август 2011 года?.

Для физических лиц — предпринимателей плательщиков единого налога пришло время отчитываться в Пенсионный фонд «за себя». Для того, чтобы отчитаться, необходимо правильно заполнить отчет. Вообще процесс подачи и заполнения годового отчета по единому социальному взносу для ФЛП плательщика единого налога довольно простой, но все же, имеет некоторые особенности, о которых мы и поговорим далее.

Каким способом единщик может подавать годовой отчет по единому социальному взносу?

Согласно пункту 2.2 Постановления ПФ от 08.10.2010 № 22-2 отчет по единому социальному взносу можно подавать одним из способов:

1. В электронной форме посредством электронной почты с использованием электронной цифровой подписи.
2. На бумажном носителе. В этом случае необходимо предоставить также и отчет в электронной форме на электронном носителе (на флешке или на дискете).
3. Только в бумажной форме.

Следует отметить, что отправлять отчет по ЕСВ средствами почтовой связи нельзя. Согласно пункту 2.11 Постановления № 22-2 отчет отправленный по почте не считается поданным.

Какие сроки подачи отчетности в ПФ для плательщиков единого налога?

Согласно пункту 3.2 Постановления № 22-2 годовой отчет в Пенсионный фонд подается в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным годом. При этом следует отметить, что если последний день срока подачи отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем ​подачи отчета считается первый после него рабочий день (пункт 2.15 Постановления).

Как единщик уплачивает единый социальный взнос в течение года?

Отчетным периодом для уплаты ЕСВ для ФЛП единщика является календарный год. Согласно пункту 4.6 Постановления № 21-5 физические лица плательщики единого налога уплачивают единый социальный взнос ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается. Уплаченные в течение года суммы ЕСВ учитываются предпринимателем при окончательном расчете, который осуществляется им не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом. То есть ФЛП плательщик единого налога должен уплатить единый социальный взнос не позднее 20 января года, следующего за отчетным. Вот такое вот возникает расхождение. Подать годовой отчет по ЕСВ в пенсионный фонд предприниматель должен до 1 апреля года, следующего за отчетным, а уплатить сумму единого социального взноса, определенную в отчете нужно до 20 января.

Каким образом предприниматель единщик рассчитывает сумму ЕСВ?

Согласно п.11 ст.8 Закона «о ЕСВ» ставка ЕСВ для предпринимателя, который применяет упрощенную систему налогообложения составляет 34,7% от базы начисления.

Физическое лицо плательщик единого налога определяет сумму единого социального взноса, которую она заплатит в бюджет, самостоятельно, но для этого «самостоятельно» есть определенные ограничения. Согласно статье 7 этого же закона, сумма единого социального взноса за месяц не может быть меньше минимального страхового платежа и больше ЕСВ от максимальной базы начисления.

Минимальный страховой платеж за определенный месяц равен размеру минимальной заработной платы, установленной на месяц умноженному на 34,7%. Максимальная величина базы начисления единого взноса — максимальная сумма дохода, равная семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц (до октября 2011 года — 15 размеров), установленного законом, на которую начисляется единый взнос.

Например . Минимальная з.п. за январь 2012 — 1 073 грн. Прожиточный минимум за январь 2012 — 1 017 грн. Минимальный страховой платеж за январь 2012 — 1073 * 34,7% = 372,33 грн. Максимальная база начисления — 1073 * 17 = 18 241 грн. ЕСВ от максимальной базы 18 241 * 34,7% = 6 329,63 грн. Так, за январь 2012 ФЛП единщик должен оплатить не менее 372,33 грн. и не более 6 329,63 грн. Аналогично расчет производится и для других месяцев.

Данные для расчета суммы единого социального взноса за год

Обычно, на упрощенной системе налогообложения платят каждый месяц в течение года минимальный платеж. Однако, по желанию ФЛП, по результатам годового перерасчета эту сумму можно увеличить. При этом следует придерживаться рамок, которые определяет статья 7 Закона «о ЕСВ». В таблице приведены цифры на 2011 год. Как они рассчитываются показано в предыдущей части статьи.

По какой форме подается отчет единому социальному взносу?

Форма годового отчета по единому социальному взносу для плательщика единого налога утверждена Постановлением ПФ № 22-2, а именно приложением 5. При этом основная информация содержится в таблице 2 приложения.

Пример заполнения отчета

Предположим, что предприниматель на упрощенной системе налогообложения каждый месяц в течение года платил единый социальный взнос в размере минимального страхового платежа. В таком случае таблица 2 отчета будет иметь следующий вид.

Какая ответственность за несвоевременную уплату или неподачу отчета по единому социальному взносу?

Меры воздействия на плательщиков единого социального взноса, которые может применять пенсионный фонд, установлены в пункте 11 статьи 25 Закона «о ЕСВ». Также, за неуплату или неподача отчетности по ЕСВ предусмотрена административная ответственность.

Ответственность за неуплату ЕСВ . Согласно ч.2 п.11 ст.25 Закона за неуплату или несвоевременную уплату единого взноса налагается штраф в размере 10 процентов своевременно неуплаченных сумм. Статьей 165-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях за неуплату ЕСВ предусмотрен штраф в размере от двадцати пяти до пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан (от 425 до 850 грн.)

Ответственность за неподачу отчета по ЕСВ . Согласно ч.4 п.11 ст.25 Закона за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме отчетности по единому социальному взносу налагается штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан или 170 грн. Статьей 165-1 КУАН предусмотрен штраф в размере от двадцати до тридцати необлагаемых минимумов граждан (от 340 до 510 грн.).

Список использованных нормативно-правовых актов:

1. ЗАКОН УКРАИНЫ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI
2. Постановление правления Пенсионного фонда Украины от 27 сентября 2010 года № 21-5 «Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
3. Постановление правления Пенсионного фонда Украины от 8 октября 2010 года № 22-2 «О порядке формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»

Доплата пенсионных взносов единоналожниками и фикспатентщиками

Закон Украины «О внесении изменений в законы Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» и «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 08.07.2010 г. № 2461-VI, согласно которому предприниматели, избравшие особый способ налогообложения, обязаны производить доплату пенсионных взносов до размера минимального страхового взноса, вступил в силу еще 17 июля 2010 года. Несмотря на то что эта тема уже освещалась на страницах нашей газеты, у предпринимателей-упрощенцев до сих пор возникают вопросы относительно порядка исчисления и уплаты пенсионных взносов. В данной статье мы поможем разобраться с этими вопросами.

Лилия УШАКОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Закон № 1058 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.

Закон № 2461 — Закон Украины «О внесении изменений в законы Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» и «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 08.07.2010 г. № 2461-VI.

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Отношения, возникающие между субъектами системы пенсионного обеспечения в Украине, регулируются Законом № 1058. Этот же Закон определят плательщиков страховых взносов, порядок начисления, исчисления и уплаты страховых взносов, а также порядок зачисления периодов работы в страховой стаж.

Согласно ст. 11 Закона № 1058 физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, избравшие особый способ налогообложения (фиксированный и единый налог) (далее — ФЛП), являются лицами, застрахованными в системе пенсионного обеспечения, а согласно ст. 14 и 15 Закона № 1058 — страхователями и плательщиками страховых взносов соответственно.

Норма, устанавливающая для ФЛП обязанность уплачивать взнос в Пенсионный фонд в размере не меньше минимального страхового взноса, содержалась в Законе № 1058 еще с 2004 года (см. п.п. 2 п. 8 Заключительных положений Закона № 1058 ). Однако в связи с тем, что порядок его уплаты не был законодательно определен, ФЛП взносы «за себя» не уплачивали.

В виде страховых взносов ФЛП в Пенсионный фонд зачислялась часть единого (42 %) и фиксированного (10 %) налогов, которая впоследствии учитывалась при определении размера пенсии таким лицам. В связи с тем, что указанные суммы значительно меньше минимального страхового взноса, то период предпринимательства, при определении страхового стажа, в полном размере не включался, что отражалось на размере пенсии.

С целью исправить создавшуюся ситуацию путем введения обязательной пенсионной доплаты до минимального страхового взноса для ФЛП, а заодно и сократить дефицит бюджета, Верховной Радой был принят Закон № 2461, согласно которому была изменена редакция п.п. 4 п. 8 раздела XV «Заключительные положения» Закона № 1058 . В соответствии с новой редакцией указанной нормы Закона № 1058 предприниматели — плательщики единого и фиксированного налогов должны осуществлять доплату в Пенсионный фонд до уровня минимального страхового взноса .

Размер страхового взноса в Пенсионный фонд

Право выбора размера пенсионного взноса Законом № 1058 оставлено за ФЛП , но с условием, что он, с учетом части фиксированного или единого налога , будет не меньше минимального размера страхового взноса. Причем уплачивать такой взнос ФЛП обязано независимо от того, осуществляло ли оно предпринимательскую деятельность, и независимо от результатов такой деятельности.

Минимальный размер страхового взноса в Пенсионный фонд равен произведению минимальной заработной платы и ставки пенсионного взноса, действующей в соответствующем месяце для указанных лиц. Для ФЛП ставка взноса составляет 33,2 % . С учетом размера минимальной заработной платы, установленной в 2010 году, минимальный страховой взнос для ФЛП в 2010 году составляет :

— в июле — сентябре 2010 года — 294,82 грн.;

— в октябре — ноябре 2010 года — 301,12 грн.;

— в декабре 2010 года — 306,10 грн.

Уплачивая страховые взносы в Пенсионный фонд в минимальном размере, ФЛП должны понимать, что, несмотря на то что в пенсионный стаж им будут зачтены полностью все месяцы уплаты взноса, рассчитывать впоследствии они смогут лишь на минимальный размер пенсии, так как пенсионный взнос уплачивался в минимальном размере.

Те же ФЛП, которые хотят в будущем получать пенсию в размере, превышающем минимальный, могут добровольно уплачивать пенсионные взносы в большем чем минимальный взнос размере. При этом Законом № 1058 для таких лиц определен максимальный размер страхового взноса , который равен размеру страхового взноса, исчисленного с максимальной величины дохода, с которой уплачиваются взносы в фонды социального страхования.

В 2010 году максимальный размер страхового взноса в Пенсионный составляет:

— в июле — сентябре 2010 года — 4422,24 грн.;

— в октябре — ноябре 2010 года — 4516,86 грн.;

— в декабре 2010 года — 4591,56 грн.

Расчет доплаты в Пенсионный фонд

Как уже указывалось выше, при определении размера страхового взноса в Пенсионный фонд ФЛП необходимо учитывать часть единого налога (42 %) или фиксированного патента (10 %), которая автоматически перечисляется в Фонд Госказначейством. То есть в общем случае страховой взнос ФЛП , поступающий на счета Пенсионного фонда, будет состоять из двух составляющих:

— части единого налога (42 %) или фиксированного патента (10 %), перечисляемых Госказначейством;

— суммы доплаты, производимой непосредственно предпринимателем .

С целью упрощения производимого ФЛП расчета сумм доплат пенсионных взносов ниже в табличной форме приведем их минимальный и максимальный размеры, в зависимости от ставки единого налога или фиксированного патента.

Документы статьи

КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

Закон № 1058 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.

Порядок № 26-1 — Порядок формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 24.11.2009 г. № 26-1.

Инструкция № 21-1 — Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1.

Методрекомендации от 25.11.2009 г. — Методические рекомендации по заполнению отчета согласно Порядку формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, который утвержден постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 05.11.2009 г. № 26-1 и зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 24.11.2009 г. под № 1136/17152, от 25.11.2009 г. б/н.

В соответствии с п. 2.2 Порядка № 26-1 все физические лица — предприниматели (далее — ФЛП) независимо от:

— избранной ими системы налогообложения;

— наличия наемных работников;

обязаны сами за себя и за членов семьи, которые принимают участие в осуществлении предпринимательской деятельности, сформировать и предоставить в органы Пенсионного фонда по месту взятия на учет Отчет о начисленном доходе застрахованных лиц и сумме начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины (далее — Отчет) один раз в год до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом .

Отчет подается ФЛП по форме приложения 5 к Порядку № 26-1 и является своего рода аналогом бывшей персонификации.

Обращаем внимание: данный отчет подается исключительно в отношении взносов, уплаченных ФЛП «за себя». Что касается наемных работников, то информация по ним подавалась в органы Пенсионного фонда в течение 2010 года ежемесячно по форме приложения 4 к Порядку № 26-1 .

Способ предоставления отчета

Несмотря на то что ФЛП формирует и подает Отчет по взносам, уплаченным «за себя», способ предоставления Отчета зависит от количества застрахованных лиц, работающих у ФЛП.

Так, если у ФЛП количество застрахованных лиц более 10 человек, то он может подать Отчет одним из следующих способов, определенных п. 1.3 Порядка № 26-1 :

а) в электронной форме с использованием ЭЦП через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку предоставления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.04.2007 г. № 7-7. При этом отчет на бумажных носителях ФЛП не подается;

б) на бумажных носителях, заверенных подписью ФЛП и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации.

Что касается ФЛП, у которых трудятся наемные работники в количестве 10 человек и менее, то такие ФЛП имеют право формировать и предоставлять Отчет в бумажном виде или одним из вышеприведенных способов.

Правила заполнения Отчета на бумажном носителе

При заполнении Отчета на бумажном носителе необходимо учитывать требования, определенные пп. 2.20 — 2.22 Порядка № 26-1 , а именно:

1) бумажный отчет заполняется:

на украинском языке;

шариковой ручкой с синей или черной пастой;

без помарок и исправлений;

2) при заполнении полей, которые состоят из клеточек, каждый из необходимых символов каллиграфически вписывается в соответствующую отдельную клеточку. Символы не должны выходить за пределы клеточек, а также налагаться на соседние клеточки. Символы: точка, апостроф, запятая, дефис и т. п. проставляются в отдельных клеточках;

3) при заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны налагаться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка;

4) в случае незаполнения той или иной строки в Отчете в связи с отсутствием операций эта строка прочеркивается;

5) денежные суммы в таблицах Отчета заполняются в гривнях с копейками.

Таблицы Отчета заверяются подписью ФЛП и печатью (при ее наличии).

Отчет по форме приложения 5 к Порядку № 26-1 состоит из титульного листа («Перелік таблиць звіту») и пяти таблиц:

— Таблица 1 «Нарахування внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування фізичними особами — суб’єктами підприємницької діяльності»;

— Таблица 2 «Нарахування внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування фізичними особами — суб’єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування (єдиний податок, фіксований податок)»;

— Таблица 3 «Нарахування внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування особами, які забезпечують себе роботою самостійно»;

— Таблица 4 «Відомості про дохід (прибуток), на який нараховуються страхові внески, членів сім’ї, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності»;

— Таблица 5 «Відомості про податок, з якого відраховується встановлений розмір страхових внесків, що сплачується фізичними особами — суб’єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування, за членів сім’ї, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності».

Несмотря на наличие такого количества таблиц в отчете, как правило, на практике ФЛП придется заполнить титульный лист и всего лишь одну из пяти таблиц отчета.

Перечень таблиц, которые должно предоставить ФЛП в орган Пенсионного фонда в зависимости от избранной им системы налогообложения и наличия у него членов семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности, представим в таблице.

ФЛП, работавшее на общей системе налогообложения весь 2010 год

1) титульный лист;
2) таблица 1

ФЛП, работавшее на упрощенной системе налогообложения весь 2010 год

1) титульный лист;
2) таблица 2

ФЛП, работавшее в течение 2010 года как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения

1) титульный лист;
2) таблица 1 за период работы на общей системе налогообложения;
3) таблица 2 за период работы на упрощенной системе налогообложения

ФЛП, работавшее на общей системе налогообложения весь 2010 год и использовавшее труд членов своей семьи (члены семьи были зарегистрированы им в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд)

1) титульный лист;
2) таблица 1;
3) таблица 4

ФЛП, работавшее на упрощенной системе налогообложения весь 2010 год и использовавшее труд членов своей семьи (члены семьи были зарегистрированы им в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд)

1) титульный лист;
2) таблица 2;
3) таблица 5

Так как на практике случаи использования ФЛП труда членов своей семьи в предпринимательской деятельности, которые бы были при этом ими зарегистрированы в Пенсионном фонде в качестве плательщиков взноса, встречаются крайне редко, то основная масса ФЛП будет формировать отчет, состоящий из титульного листа и таблиц 1 или 2 приложения 5. Именно о заполнении Отчета ФЛП, которое не использует труд членов семьи или они не зарегистрированы ими добровольно в Пенсионном фонде в качестве плательщиков взносов , пойдет речь далее.

Порядок заполнения титульного листа

Указывается отчетный год (четыре цифры), за который формируется и подается отчет. Этот реквизит заполняется одинаково для всех таблиц приложения 5

Указывается десятиразрядный идентификационный номер. Для ФЛП, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываются паспортные данные: серия и номер (NN_XXXXXX — две буквы серии паспорта, пробел, шесть цифр номера паспорта). Этот реквизит заполняется одинаково для всех таблиц приложения 5

«Філія за реєстрацією в Пенсійному фонді України»

ФЛП не заполняют

«П. І. Б страхувальника»

Фамилия, имя и отчество ФЛП в именительном падеже. Этот реквизит заполняется одинаково для всех таблиц приложения 5

«Вихідний № у страхувальника»

ФЛП заполняют только в том случае, если они регистрируют исходящую корреспонденцию. Указывается регистрационный номер согласно журналу регистрации исходящей документации. Этот реквизит заполняется одинаково для всех таблиц приложения 5

Указывается дата формирования отчета

«Код органу Пенсійного фонду, до якого подається звіт»

Вносится код и название органа Пенсионного фонда, где ФЛП зарегистрировано как плательщик страховых взносов

«Перелік таблиць звіту:»

Графа «Кількість аркушів» — напротив названия каждой из таблиц указывается количество страниц документов одной таблицы. Если какая-либо таблица не подается в орган Пенсионного фонда, то напротив нее проставляется прочерк.
Графа «Кількість рядків» — данный реквизит не заполняется.
Графа «Усього» — указывается общее количество страниц документов

Указывается идентификационный номер ФЛП, его подпись, фамилия и инициалы. Заполняется одинаково для всех таблиц приложения 5

«Реєстраційний № звіту в органі Пенсійного фонду» и «Розписка»

Заполняется работниками органа Пенсионного фонда

Порядок заполнения общих для всех таблиц реквизитов

«Повідомляю, що я»

Указываются фамилия, имя и отчество ФЛП в именительном падеже

«Номер реєстрації платника»

Указывается регистрационный номер предпринимателя в органе Пенсионного фонда (из уведомления о взятии ФЛП на учет в Пенсионном фонде)

«Проживаю за адресою» и «телефон»

Указываются место проживания, по которому ФЛП становятся на учет в органе Пенсионного фонда в качестве плательщика взноса, и телефон

«Кількість членів сім’ї, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності»

Если ФЛП не использует труд членов семьи или они не зарегистрированы им добровольно в Пенсионном фонде в качестве плательщиков взносов, данное поле не заполняется (ставится прочерк)

«Підпис та прізвище страхувальника»

Проставляется подпись предпринимателя и указывается его фамилия

Указывается дата составления Отчета

Порядок заполнения таблицы 1

В таблице 1 заполнению подлежат все имеющиеся в ней строки. В случае незаполнения той или иной строки в связи с отсутствием операций эта строка прочеркивается.

Таблица 1 заполняется в гривнях с копейками.

Графа 2 «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена у податковій декларації фізичної особи — суб’єкта підприємницької діяльності»

Указывается фактическая сумма чистого дохода за соответствующий месяц. Согласно п. 2 Методрекомендаций суммы чистого дохода за соответствующий месяц должны соответствовать суммам чистого дохода, указанным в Книге учета доходов и расходов плательщика

Графа 3 «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена у податковій декларації членів сім’ї, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності»

ФЛП, которые не используют труд членов семьи или они не зарегистрированы ими добровольно в Пенсионном фонде в качестве плательщиков взносов, не заполняют (ставятся прочерки)

Графа 4 «Сума доходу, на яку нараховуються внески з урахуванням максимальної величини»

Указывается доход, отраженный в графе 2 с учетом максимальной величины дохода, с которой взимаются пенсионные взносы в разрезе месяцев отчетного года. Размер максимальной величины дохода, с которой взимались пенсионные взносы в 2010 году, составил: в январе — марте — 13035 грн., в апреле — июне — 13260 грн., в июле — сентябре — 13320 грн., в октябре — ноябре — 13605 грн., в декабре — 13830 грн.

Графа 5 «Нараховано внесків
(гр. 4 х 33,2 %)»

Указываются в разрезе месяцев отчетного года суммы пенсионных взносов, равные произведению графы 4
и ставки взноса в размере 33,2 %. Суммы доплат до минимального страхового взноса в таблице 1 не отражаются

Графа 6 «Сплачено авансових сум»

Указываются суммы взносов, которые ФЛП ежеквартально уплачивал в Пенсионный фонд в течение отчетного 2010 года (записываются квартальной суммой по строке того месяца, в котором была произведена уплата)

Порядок заполнения таблицы 2

«Система оподаткування»

Указывается система налогообложения, на которой работало ФЛП в 2010 году («единый налог» или «фиксированный налог»)

Порядковый номер записи в таблице 2

Указываются месяцы 2010 года, на протяжении которых ФЛП работало на едином (фиксированном) налоге

«Встановлений розмір страхових внесків фізичної особи — суб’єкта підприємницької діяльності»

Указывается установленный размер страховых взносов в разрезе месяцев отчетного года.
Заполняя данную графу таблицы 2, необходимо условно разделить отчетный год на два периода:
— первый период: с января по июнь 2010 года, когда ФЛП, работавшие на упрощенной системе налогообложения, не обязаны были доплачивать пенсионные взносы до минимального размера. В месяцах этого периода в данной графе указывается только сумма взносов, которая перечислялась в Пенсионный фонд в результате распределения единого или фиксированного налогов (42 % от единого налога или 10 % от фиксированного);
— второй период: с июля по декабрь 2010 года, когда в соответствии
с новой редакцией п.п. 4 п. 8 раздела XV «Заключительные положения» Закона № 1058 ФЛП — плательщиков единого и фиксированного налога обязали осуществлять доплату в Пенсионный фонд до уровня минимального страхового взноса.
Минимальный размер страхового взноса в Пенсионный фонд равен произведению минимальной заработной платы и ставки пенсионного взноса, действующей в соответствующем месяце для указанных лиц. Для ФЛП ставка взноса составляет 33,2 %. С учетом размера минимальной заработной платы, установленной в 2010 году, минимальный страховой взнос для ФЛП в 2010 году составил:
— в июле — сентябре 2010 года — 294,82 грн.;
— в октябре — ноябре 2010 года — 301,12 грн.;
— в декабре 2010 года — 306,10 грн.

«Встановлений розмір страхових внесків членів сім’ї, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності»

ФЛП, которые не используют труд членов семьи или которые не зарегистрировали членов семьи добровольно в Пенсионном фонде в качестве плательщиков взносов, не заполняют (ставятся прочерки)

«Фактично сплачено страхових внесків»

Указывается сумма страховых взносов, уплаченных ФЛП в Пенсионный фонд:
1) в виде обязательных доплат;
2) путем отчисления 42 % от ставки единого налога, уплаченной за себя
(без учета доплат за наемных работников);
3) путем отчисления 10 % от ставки фиксированного налога, уплаченной за себя (без учета доплат за наемных работников)

Далее приведем примеры заполнения Отчета ФЛП, работающими на общей или на упрощенной системе налогообложения.

Числовые примеры ФЛП на общей системе налогообложения

Пример. 1. ФЛП Тарасенко О. В. (идентификационный номер — 1234567890, регистрационный номер в Пенсионном фонде 02-11-3-12345, место проживания, по которому ФЛП состоит на учете в органе Пенсионного фонда в качестве плательщика взноса: г. Харьков, ул. Репина, д. 3, телефон: 777-66-55) работало весь 2010 год на общей системе налогообложения и получило по данным Книги по ф. № 10 такой чистый доход:

— январь 2010 года — 3000,00 грн.;

— февраль 2010 года — 4000,00 грн.;

— март 2010 года — 2000,00 грн.;

— апрель 2010 года — 3000,00 грн.;

— май 2010 года — 1000,00 грн.;

— июнь 2010 года — 300,00 грн.;

— июль 2010 года — 200,00 грн.;

— август 2010 года — 300,00 грн.;

— сентябрь 2010 года — 1000,00 грн.;

— октябрь 2010 года — 9000,00 грн.;

— ноябрь 2010 года — 10000,00 грн.;

— декабрь 2010 года — 14000,00 грн.

В течение года предприниматель уплачивал авансовые взносы в Пенсионный фонд в размере 1500,00 грн. ежеквартально.

Члены семьи ФЛП в его предпринимательской деятельности участия не принимали.

Предприниматели на общей системе налогообложения в 2010 году уплачивали взносы в Пенсионный фонд на протяжении года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября в виде авансовых платежей в размере 25 % годовой суммы страхового взноса, исчисленной от суммы, определенной налоговым органом для уплаты авансовых сумм налога на доходы физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности. Однако эти авансовые суммы взносов не являются окончательными.

Окончательный расчет по пенсионным взносам осуществляется ФЛП до 1 апреля года, следующего за отчетным, на основании данных годовой налоговой декларации.

С целью проведения окончательного расчета ФЛП необходимо заполнить Отчет (титульный лист и таблицу 1) и определить общую сумму взноса в Пенсионный фонд, подлежащую уплате за отчетный год . Для этого сумму чистого дохода за отчетный год, указанную в годовой налоговой декларации, необходимо распределить по месяцам отчетного года и рассчитать сумму взноса по каждому месяцу отчетного года. При этом:

1) если в течение месяца чистый доход , полученный предпринимателем, меньше или равен нулю , то взносы в Пенсионный фонд за такой месяц не должны уплачиваться ;

2) если в течение месяца чистый доход был больше нуля , но меньше минимальной заработной платы , установленной законом на соответствующий месяц, то взносы за этот месяц подлежат уплате в Пенсионный фонд в минимальном размере , который определяется как произведение минимальной заработной платы, установленной законом на соответствующий месяц, и ставки взноса в Пенсионный фонд (для ФЛП — 33,2 %);

3) если в течение месяца чистый доход был больше минимальной заработной платы, но меньше максимальной величины дохода, с которой взимаются пенсионные взносы, то сумма взноса, подлежащая уплате в Пенсионный фонд, определяется как произведение суммы чистого дохода, полученного ФЛП за соответствующий месяц, и ставки взноса (33,2 %);

4) если сумма чистого дохода , полученного ФЛП за соответствующий месяц, превышает максимальную величину дохода, с которой взимаются пенсионные взносы, то сумма взноса на общеобязательное пенсионное страхование за такой месяц определяется как произведение максимальной величины дохода, с которой взимаются пенсионные взносы в соответствующем месяце, и ставки взноса (33,2 %)

Общая сумма взноса на общеобязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за отчетный год, определяется как сумма взносов, рассчитанных за каждый месяц отчетного 2010 года.

Таким образом, следуя условиям нашего примера, сумма взносов, которая будет начислена Пенсионным фондом ФЛП Тарасенко О. В. и которую он обязан будет уплатить по итогам 2010 года, составит (см. таблицу):

Чистый доход, грн.

Сумма дохода, на которую будут начисляться взносы, грн.

Читайте также:

  
• Судебная практика по негосударственному пенсионному обеспечению
  
• Пенсия не нужна людям
  
• Пенсия только начало жизни
  
• Перспективные направления деятельности пенсионного фонда
  
• Единый накопительный фонд правление пенсионный фонд