Роль пенсионной системы в финансовой системе

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Яндиева А.Р.

Дана общая характеристика Пенсионного фонда РФ в системе финансовых отношений и финансового обеспечения обязательного пенсионного страхования. Определена специфика организации пенсионного фонда. Выделены основные функциональные особенности деятельности внебюджетного фонда .

Текст научной работы на тему «Роль пенсионного фонда в системе финансовых отношений»

128 ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ: АНАЛИЗ ТЕНДЕНЦИЙ И ПЕРСПЕКТИВ РАЗВИТИЯ

Таким образом, организационно-законодательное формирование региональной финансово-налоговой политики должно обеспечивать надёжное финансовое существование территорий, их реальную заинтересованность в увеличении доходной базы, реализации инвестиционного развития.

1. Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Седова М.Л. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2012.

2. Подъяблонская Л.М. Финансы. - М.: ИТК «Дашков и К», 2012.

3. Финансы. - М.: ЮНИТИ, 2011; Финансы: учебник для бакалавров / Под общ. ред. Н.И. Берзона. - М.: Издательство ЮРАЙТ, 2013. - 590 с.

4. Финансы: учебник для бакалавров / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Издательство ЮРАЙТ, 2013. - С. 235.

5. Сайт Министерства Финансов РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/.

6. http://www.consultant.ru/law/hotdocs/18355.html/?utm_campaign=hot-docs_day3&utm_source=ya.direct&utm_medium=cpc&utm_content=77705841 © Консультант Плюс, 2015.

7. http ://www. zavtrasessiya.com/index.pl?act=PRODU CT&id=3 96.

РОЛЬ ПЕНСИОННОГО ФОНДА В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Институт экономики и правоведения, г. Назрань

Ключевые слова: Пенсионный фонд Российской Федерации, внебюджетный фонд, государственное учреждение, финансовая система, финансовые отношения.

Государственное пенсионное обеспечение в Российской Федерации, включая назначение, перерасчёт и выплату государственных трудовых и социальных пенсий, устанавливаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственных трудовых и социальных пенсиях, осуществляется Пенсионным фондом РФ и его территориальными органа-

Финансы и налоговая политика

ми, составляющими единую централизованную систему органов управления средствами государственного пенсионного обеспечения,

Пенсионный фонд РФ входит в систему государственных внебюджетных фондов. Внебюджетные фонды государства представляют собой совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении федеральных, региональных и местных органов власти и имеющих целевое назначение, являющихся важным звеном финансовой системы.

В этой связи пенсионный фонд можно представить в виде:

1) элемента звена государственных финансов, а точнее государственных внебюджетных фондов;

2) основного института, деятельность которого направлена на финансовое обеспечение пенсионного страхования;

3) финансового посредника;

4) некоммерческой организации (бюджетного учреждения).

Рассматривая пенсионный фонд с позиции элемента звена системы государственных финансов, необходимо обратить внимание на отличия между пенсионным фондом и бюджетом, среди которых выделены: социальная направленность расходов пенсионного фонда, связанных с социальной защитой населения в части пенсионного обеспечения и страхования; самостоятельность фонда в бюджетной системе; адресность источников доходов фонда; бюджет пенсионного фонда не включается в консолидированный бюджет бюджетной системы. Данные отличия обуславливают особенности принципов организации пенсионных фондов.

Являясь элементом звена государственных финансов, пенсионный фонд должен выполнять такие же функции, как и государственные финансы в целом, а именно: формирование финансовых ресурсов (доходов) пенсионного фонда, их использование, а также контроль за их использованием.

Деятельность пенсионного фонда характеризуется возникновением целой системы финансовых (денежных) отношений (внутренние и внешние). Внешние представлены взаимоотношениями пенсионного фонда с плательщиками страховых взносов в части уплаты взносов и других обязательных платежей; федеральным бюджетом в части предоставления субсидий на выплату государственных пенсий и пособий; другими бюджетами в части получения бюджетных кредитов; Министерством финансов Российской Федерации в части вопросов использования Фонда национального благосостояния; Центральным банком в вопросах открытия и ведения счетов пенсионного фонда, а также исполнения его бюджета.

Внутренние же свидетельствуют об отношениях, возникающих между пенсионным фондом и его работниками в части оплаты труда персонала; другими организациями, осуществляющими закупки товаров, выполнение строительно-монтажных работ для нужд пенсионного фонда и т.д.

Отметим, что необходимость участия пенсионного фонда в денежных отношениях в части формирования и использования денежного фонда, пред-

130 ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ: АНАЛИЗ ТЕНДЕНЦИИ И ПЕРСПЕКТИВ РАЗВИТИЯ

назначенного для финансирования его расходов, определяет особенности его функционирования, в том числе его финансовую устойчивость.

Так, функцию управления государственным внебюджетным фондом призвана выполнять специально созданная в соответствии с Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 2122-1 организация - Пенсионный фонд России (ПФР) [1].

Пенсионный фонд обеспечивает материальную защиту от особого вида социального риска - утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие:

- потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности;

- для нетрудоспособных членов семьи - смерти кормильца;

- для отдельных категорий трудящихся - длительного выполнения определенной профессиональной деятельности.

В Российской Федерации пенсионный фонд представляет собой крупнейшую и самую эффективную систему оказания социальных услуг, среди направлений деятельности которой можно выделить:

1) учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

2) назначение и выплату пенсий (за счет средств Фонда получают пенсии 33,5 млн. российских пенсионеров) [2];

3) назначение и реализацию социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т.д.;

4) персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования (в системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян) [2];

5) взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых взносов (информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц) [2];

6) выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

7) управление средствами пенсионной системы, в том числе накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;

8) реализация Программы государственного со финансирования пенсии.

Пенсионный Фонд России является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации.

К основным задачам пенсионного фонда как финансового посредника -некоммерческой организации следует относить:

Финансы и налоговая политика

- целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование расходов на выплату пенсии и пособий в соответствии с действующим законодательством;

- регистрацию плательщиков обязательных платежей;

- организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

- капитализацию средств пенсионного фонда, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

- контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в пенсионный фонд страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

- организацию и ведение индивидуального персонифицированного учёта застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе государственного пенсионного страхования», а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в пенсионный фонд;

- межгосударственное и международное сотрудничество Российской Федерации по вопросам, относящимся к компетенции пенсионного фонда; участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;

- проведение разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции пенсионного фонда.

При этом пенсионный фонд может также принимать участие в финансировании региональных программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Таким образом, доказательна особенность пенсионного фонда в части наделения его как государственного учреждения публично-властными полномочиями и обладающего специальной правоспособностью.

Говоря о пенсионном фонде как о финансовом посреднике, можно рассматривать его с двух сторон: как инвестора, и как лицо, осуществляющего сбор страховых взносов и выплату пенсий. Деятельностью пенсионного фонда, прежде всего, являются операции по аккумулированию денежных средств плательщиков страховых взносов (страхователей) и их размещению, то есть выплате застрахованным лицам и инвестированию. Таким образом, пенсионный фонд выступает в первую очередь финансовым посредником между страхователей и застрахованным лицом в области пенсионного страхования.

132 ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ: АНАЛИЗ ТЕНДЕНЦИИ И ПЕРСПЕКТИВ РАЗВИТИЯ

Кроме того, существует следующая трактовка финансового посредника -посредник между инвесторами и эмитентами: инвестиционная компания, коммерческий банк и т.д. Финансовые посредники выполняют функцию подбора заемщиков и кредиторов. Пенсионный Фонд России может выступать в роли своеобразного финансового посредника между частными управляющими компаниями и застрахованными лицами.

Именно через пенсионный фонд застрахованные лица осуществляют действия по реализации прав на выбор инвестиционного портфеля (управляющей компании, с которой пенсионный фонд заключен договор доверительного управления средствами пенсионных накоплений) и на выбор негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего деятельность по обязательному страхованию. Все действия пенсионного фонда осуществляются исключительно в интересах застрахованных лиц.

Таким образом, пенсионный фонд наделен широким кругом полномочий в области негосударственного пенсионного обеспечения, что позволяет говорить о нем как о финансовом посреднике.

1. Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2122-1 «Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)».

Эффективность финансового обеспечения пенсионной системы является показателем уровня жизни лиц пенсионного и предпенсионного возраста, стимулом к продолжению активной жизнедеятельности, показателем конкурентоспособности национальных стратегий социально-экономического развития.

Наиболее результативными реформами, на наш взгляд, следует считать преобразования, которые позволяют запустить механизмы, четко учитывающие такие факторы, как средняя продолжительность жизни населения в абсолютном выражении, продолжительность жизни до и после выхода на пенсию, возраст выхода на пенсию, и соотносить эти показатели с размером активов и обязательств бюджетной системы по выплате пенсий.

На преобразования современной отечественной пенсионной системы, повышение ее устойчивости и эффективности определяющее воздействие оказывают демографические и социально-экономические факторы: несоответствие роста реальной зарплаты и уровня инфляции, пресс демографической нагрузки, низкая производительность труда при высокой его интенсивности.

Данные детерминанты влияют на определение затрат трудовых ресурсов в зависимости от численности трудоспособных и застрахованных лиц, объема страховых взносов, поступающих в доходы бюджета Пенсионного фонда РФ, и вызывают необходимость совершенствования финансовых ресурсов, институтов пенсионного обеспечения и пенсионного страхования в условиях цифровизации, что определило актуальность проведенного исследования. Его цель заключается в том, чтобы сформулировать предложения, реализация которых позволит сократить дефицит бюджета Пенсионного фонда РФ.

Цель исследования: рассмотреть основные показатели бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. Проанализировать динамику его финансовых ресурсов.

Материалы и методы исследования

В качестве методологической основы исследования использовались общенаучные диалектические методы познания, финансовый анализ открытых данных Министерства финансов РФ и Пенсионного фонда РФ, размещенных на их официальных сайтах, а также теоретико-практический подход, которые позволили охарактеризовать состояние несбалансированности Пенсионного фонда РФ, обосновать практические рекомендации, направленные на снижение объема его дефицита в условиях функционирования современной пенсионной системе.

Теоретической базой исследования послужили работы отечественных авторов Л.И. Ниворожкиной [1], Е.А. Мамий, А.В. Новикова [2], Н.И. Куликова, Е.С. Вдовиной [3], Ю.М. Горлиной, В.Ю. Ляшок, Т.М. Мамаева [4], А.Н. Сухарева [5].

Результаты исследования и их обсуждение

Проводимые широкомасштабные пенсионные реформы как имеют положительный эффект, так и порождают социальную неудовлетворенность, характеризующуюся сокращением доходов неработающих пенсионеров, увеличением пенсионного возраста, отказом от льгот, повышением тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Обратная сторона медали пенсионной реформы превращается в существенный аргумент в пользу действовавшей ранее распределительной модели пенсионной системы. Следует напомнить, что, распределительная модель устойчива при значительном превышении числа работающих над численностью пенсионеров, при этом даже при ухудшении демографической ситуации она имеет ряд преимуществ перед накопительной моделью:

– более проста для прогнозирования сбалансированности доходов и обязательств бюджета Пенсионного фонда РФ;

– предполагает меньшее количество субъектов управления, а следовательно, меньший объем административно-управленческих расходов;

– слабее подвержена долгосрочным рискам и факторам, связанным с функционированием финансового рынка;

– обеспечивает большую прозрачность движения денежных потоков и ориентирована на солидарность поколений.

Национальная пенсионная система современной России, в основе которой распределительно-накопительная модель, базируется на страховом механизме. С вступлением с 1 января 2015 г. в действие двух Федеральных законов «О страховых пенсиях» и «О накопительной пенсии» произошли принципиальные изменения в пенсионном обеспечении, связанные с введением понятий пенсионного капитала, индивидуального пенсионного коэффициента, пенсионного накопления, института страхового стажа, накопительной пенсии, изменением структуры пенсии и правил ее расчета. Таким образом, в разрезе распределительной составляющей пенсионной системы предусмотрено применение условно-накопительных счетов, при наличии которых размер пенсии зависит от объема накопленных работником пенсионных прав. Можно согласиться с мнением Н.И. Куликова и Е.С. Вдовиной о наличии эффекта двойного бремени, означающего осуществление одновременно двух процессов у работающего поколения: уплата страховых взносов на выплату текущих пенсий (страховая часть) и формирование (создание) личных пенсионных накоплений. Нынешнее покаление пенсионеров также несет потери, так как 6 % страховых взносов не поступают в бюджет Пенсионного фонда РФ, следовательно, не направляются на формирование текущих пенсий [3, с. 5].

Центральным финансово-институциональным звеном системы как пенсионного обеспечения, так и всего государственного социального страхования является Пенсионный фонд Российской Федерации. Денежные средства обязательного пенсионного страхования аккумулируются на счетах, открытых территориальным органам Федерального казначейства в учреждениях Центрального Банка РФ. Источниками доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации являются страховые взносы, средства федерального бюджета, доходы от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования, иные источники, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Основная задача Пенсионного фонда Российской Федерации – назначение и обеспечение выплаты различных видов пенсий и пособий, которые имеют тенденцию роста, обусловленную повышением численности пенсионеров, индексацией пенсий и выплат. Так с 2014 г. по 2018 г. численность пенсионеров возросла на 106,1 %, с 41 млн чел. до 43,5 млн чел. (рис. 1).

Рис. 1. Численность пенсионеров, млн человек. Составлено авторами по [6]

«Проводимая Правительством РФ бюджетная политика, направленная на повышение прозрачности и стабильности макроэкономических условий, обеспечила устойчивые темпы роста экономики. Прежде всего, это связано с внедрением с 2017 г. новой конструкции «бюджетных правил». Результатом являются постепенное снижение зависимости федерального бюджета от динамики цен на энергоносители, увеличение потенциальных темпов роста ВВП, формирование устойчивой макроэкономической среды, уменьшение чувствительности курсовых колебаний к динамике мировых цен на нефть» [7]. Все это положительным образом отразилось на сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе Пенсионного фонда РФ (табл. 1).

Основные показатели бюджета Пенсионного фонда РФ в 2014–2018 гг., млрд руб.

Трудовую пенсия состоит из 3-х частей: 1.Базовая 2.Страховая (зависит от размера заработка) 3.Накопительная. Накопительнуючасть б. получать лица, начиная с 67 г.р. от доходов, полученных при инвестировании части финансовых ресурсов пенсионного фонда. Основная часть расходов ПФ РФ (90%) используется на обязательное пенс. страхование. 38,6 млн пенсионеров, 36,2 млн из них получают трудовые пенсии. Бюджет ПФ в 2006 году составило по доходам 733,1 млрд.руб., а по расходам 1344,4млр.руб. Последние 3 года в связи снижением налоговой ставки на ЕСН наблюдается глубокий дефицит бюджета ПФ РФ. Дефицит покрывается из фед. бюджета. В 2008-10г эта тенденция сохр-ся.

Пенсионный фонд РФ – фонд ДС, образованных вне фед. бюджета и предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида соц.риска – утраты з/пл или др. дохода вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности или смерти кормильца для нетрудоспособных членов семьи. ПФ РФ создан в 1990 г. в целях гос. управления финансами пенсионного обеспечения граждан.

Направления ПФ являются:

1)целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов, связанных с соц. защитой населения;

2)организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм гос. пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, проф. заболевания или по потери кормильца;

3)капитализация средств фонда, а также привлечение в него добровольных взносов физ. и юр. лиц;

4)контроль за своевременным, полным поступлением в фонд страх. взносов, и контроль за правильным расходованием его средств;

5)проведение научно-исследовательской работы в области гос-го пенсионного страхования;

6)разъяснительная работа среди населения и юр. лиц по вопросам, относящимся к компетенции фонда.

Средства фонда формируются за счет кредитующих основных источников:

• страх. взносов работодателей;

• страх. взносов граждан, занимающихся индивидуальной деят-ю;

• ассигнований из фед. бюджета РФ на выплату гос пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям соц. пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий и др.;

• Добровольных взносов физ. и юр. лиц, а также доходов от капитализации средств фонда и других поступлений.

Размер взносов на соц. страхование, уплачиваемых работодателями и гражданами в ПФ РФ, определяется Гос. Думой и Советом Федерации по представлению правления Фонда.

Работодатели уплачивают страховые взносы один раз в месяц — в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работников.

Средства ПФ РФ направляются на:

1) выплату в соответствии с действующим на территории РФ законодательством, межгосударственными и международными договорами гос. пенсий;

2) выплату пособий по уходу за ребенком старше полутора лет;

3) оказание органами соц. защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и др.
18.Прямые налоги и их характеристика

Налог – это обязательный безвозмездный безвозвратный платеж физ. и юр. лиц гос-ву для реализации его функций. Различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги – налоги, объектом налогообложения кот. являются доходы, в том числе прибыль и собственность, то есть имущество, капитал. Косвенные– объект операции по реализации товаров, работ и услуг или стоимость реализованных товаров.

Прямые налоги построены на основе постоянного характера, заранее определима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки. Взимаются с доходов или имущества физ. и юр. лиц.

Они делятся на:

- реальные — устанавливаются с отдельных видов имущества и включают поземельный, на ценные бумаги;

- личные — с юр. и физ. лиц с учетом дохода по декларации и включают подоходный с населения, на прибыль корпораций, на прирост капитала, с наследства и дарений, поимущественный налог;

К ним относят НДФЛ: объект налогообложения-доходы (ставка-13%), налог на прибыль организаций: объект - прибыль (ставка - 24% (6,5 федер, 17,5субъектам)), ЕСН: объект- доходы (ставка-26% (6 федер, 14 пенс, 2,9 фонд страх, 1,1фед.ф.мед. страх.2 террит.ф.мед.страх)), налог на имущество организаций: объект- собственность.

Налог на прибыль предприятий и организаций является основным прямым налогом. Плательщики налога: предприятия и организации являющиеся юр. лицами; компании, фирмы кот. осуществляют предприн-кую деятельность.

В доходах фед.бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги. В развитых странах преобладают прямые налоги.
19. Местные финансы их особенности в РФ.

Местные финансы включают средства местного бюджета, гос. и муниц. ценные бум., принадлежащие органам местного самоупр-ия, и др. фин-вые сред-ва.

В бюджеты поселений зачисляют налоговые доходы от следующих местных налогов, кот. устанавливают их представительные органы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

• налог на имущество физ. лиц.

В бюджеты поселений зачисляют также налоговые доходы от следующих фед. налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• единый с/х налог.

В бюджеты поселений поступают налоговые доходы от фед. или региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных спец. налоговыми режимами, по нормативам отчислений, определенным органами гос. власти субъектов РФ.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируют и учитывают в соответствии со ст. 41-46 БК РФ.

Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, гос. финансовой поддержки и гласности.

Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования.

Расходы бюджета делят на текущие (обеспечивают функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений) и капитальные(обеспечивают инвестиционную и инновационную деятельность действующих или вновь создаваемых юр. лиц в соответствии с утвержденной инвестиционной программой).
20. Налоговая система государства.

Налоговая системаРФ, по определению НК, это совокупность фед., региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система призвана: 1) обеспечить более полную и своевременную мобилизацию Д бюджета, без осуществления кот. невозможно проводить соц.-эк-кую политику гос-ва; 2) создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.

принципы налог. си РФ кот. д. регулировать налогообложение в России:

1) Каждое лицо (юр. или физ.) обязано уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, в отношении кот. это лицо является налогопл-ом.

2) Налоги устанавливаются в целях финансового обеспечения функционирования и развития общества и государства.

3) Налоги не могут применяться исходя из политических, этнических, и др. критериев.

4) Не допускается установление налогов, нарушающих единое эк-кое пространство РФ и налоговую си РФ.

5) Не допускается устанавливать дополнительные налоги, повышение организационно-правовой формы организации, физ. лица, а также от государства, региона или географического места происхождения уставного капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.

К недостаткам следует отнести:

-фискальный подход к налогообложению. При решении вопроса о налогах на первый план выступает доходность бюджета, тогда как регулирующей роли налогов не придается существенного значения;

-высокий уровень налогообложения юр. лиц, особенно это касается налога на прибыль.

-большое количество разнообразных налогов, сборов, отчислений, взносов (фед., регион-ых, местных, целевых), осложняющее налогообложение.

- отсутствие разграничения налоговых полномочий центра и мест, что приводит к их разногласиям;

- многократность обложения одного и того же объекта в определенном законом периоде.

Классификация налоговой системы РФ.

1. В зависимости от объекта обложения.

Прямые налоги, взимаемые с дохода и имущества, — это налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, налог на имущество предприятий.

Косвенные налогиустанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, кот. перечисляет казне. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. К косвенным относятся НДС, акцизы и т.д.

2. По их использованию налоги м.б. Общие налогиобезличиваются и поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий. Спец. налогиимеют определенное назначение, (налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства).

3. В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, различают фед. налоги, региональные налоги — налоги субъектов РФ, местные налоги.
21. Финансовые ресурсы и их состав.

Фин. ресурсы - это совокупность фондов ДС находящихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, гос-ва, домашних хоз-в, т.е. это деньги, обслуживающие фин. отношения. Они образуются в процессе матер-го производства, где создается новая стоимость и возникают ВВН и НД. Поэтому объем финансовых ресурсов зависит от величины ВВП и НД.

Субъектами финансовых ресурсов выступают:

· домохозяйства; предприятия, объединения, компании и т.д., т.е. юр. лица, владеющие децентр-ными финансовыми ресурсами (денеж. отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий и домохозяйств);

· гос-во в форме различных бюджетов и ВБФ-ов.

Соотношение между ними определяется рыночными отношениями. Чем больше самостоятельности у физ. и юр. лиц, тем больше возможности у них формирования фин. ресурсов. В свою очередь, это обеспечивает увеличение поступлений фин. ресурсов гос-ву. Оптимальное соотношение м/ду ними определяется гос-ом на основе научно обоснованного расчета, заложенного в соц.-эк-ких прогнозах страны.

Объектами фин. ресурсов явл-ся фин. тношения, в результате действия кот.образуются целевые денеж. онды.

Они концентрируются в двух блоках:

· децентрализованные финансовые ресурсы, которые создаются на микроуровне. На предприятиях идет процесс вычленения из состава валового дохода конкретных форм первичного дохода (прибыли, оплата труда), происходит процесс накопления капитала в форме амортизационного фонда, выручки от выбывшего имущества и др. В домашнем хозяйстве также происходит обособление конкретных целевых фондов (для потребления, отдыха, товаров длительного пользования);

· централизованные финансовые ресурсы, создаваемые на макроуровне, которые включают доходы бюджетов всех уровней и Д ВБФ.

В состав финансовых ресурсов входят:

1. собственные средства:

а) на уровне предприятий и домохозяйств – прибыль,з/пл, доходы домохозяйств;

б) на уровне гос-ва - Д от госпредприятий, приватизации, а также от внешнеэк-кой деятельности;

2. мобилизованные на рынке:

а) на уровне предприятий и домох-в - продажа-покупка ценных бумаг, банковский кредит;

б) на уровне гос-ва – эмиссия ценных бумаг и денег, гос. кредит;

3. средства, поступившие в порядке перераспределения:

а) на уровне предприятий и домохозяйств – % и дивиденды по ценным бумагам, выпускаемым др. владельцами;

б) на уровне гос-ва – обязательные платежи (налоги, сборы, пошлины).

Фин. ресурсы, их формирование и использование находит отражение в сводном фин. балансе РФ.

Сводный фин. баланс РФ включает фин. ресурсы трех источников:

1. ресурсы, используемые самими предприятиями (прибыль, амортизация);

2. средства, аккумулируемые бюджетной системой;

3. средства ВБФ, прежде всего социальных.
22. Бюджетный дефицит, причины его возникновения и источники финансирования.

Бюджетный дефицит-это превышение Р бюджета над его Д.

Причинами дефицита бюджета могут быть:

- возникновение чрезвычайных непредвиденных расходов, вызванные крупным стихийным бедствием;

- осуществление чрезмерного вмешательства гос-ва в эк-кие и соц. процессы;

- финансирование неэффективного фин. механизма, при кот. результаты фин. контроля невысоки, наблюдается нецелевое использование средств, нерациональное использование средств и прямые хищения гос. ресурсов.

2 типа дефицитного бюджета:

- структурный (дефицит, кот. сознательно формируется правительством в результате изменения структуры и объема расходов);

- циклический (возникает в условиях нахождения страны в стадии кризиса или депрессии).

В современной науке отношение к дефициту бюджета неоднозначно. С одной стороны дефицит бюджета считается нормой и дефицитно-бюджетное финансирование нормальным видом фин. политики. С др. стороны дефицит бюджета м. выйти из-под контроля в воздействия множества факторов на дефицит бюджета.

Считается, что дефицит бюджета в 3% от ВВП относительно безопасен. Свыше 3% оказывает негативное влияние на состояние финансов и народное хоз-во в целом.

Растущий дефицит порождает инфляцию ожидания. Увеличение дефицита бюджета сказывается на масштабах перераспределения НД из сфер материального производства в непроизводственную. Увеличение размера дефицита ведет к стимулированию спекуляции на фин. рынке, т.к.появляется дополнительное количество спекулятивных инструментов государственных обязательств.

Дефицит бюджета покрывается 3 методами:

3.Продажа государственной собственности.
23. Гос. и муниц-ый долг. Управление гос-ным и муниц. долгом.

Гос. долг — долговые обязательства Правительства РФ перед физ. и юр. лицами, иностранными гос-ми, м/д народ. организациями и иными субъектами м/д народ. права. Различают государственный и общегосударственный долг. Общегос-ый долг —включает задолженность не только Правительства РФ, но и органов управления низовыми звеньями, входящими в состав гос-а. Обеспечением гос-о долга РФслужит все имущество, составляющее гос. казну.

Долговые обязательства РФ м. существовать в формах:

1) кредитных договоров, заключенных от имени РФ с кредитными организациями иностранными гос-ми и м/д народ. фин. организациями, в пользу указанных кредиторов;

2) гос-ых ценных бумаг, выпускаемых от имени РФ;

3) договоров о предоставлении гос гарантий РФ, договоров поручительства РФ по обеспечению исполнения обязательств 3-ми лицами;

4) переоформления долговых обязательств 3-их лиц в гос. долг РФ на основе принятых фед. законов;

5) договоров, в том числе м/д народ., заключенных от имени РФ, о реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.

Гос. долгсостоит из задолженности прош. лет и вновь возникшей задолженности. Долговые обязательства РФ погашают в сроки, установ-ые конкретными условиями займа, кот. не м.б. больше 30 лет.

Муниц. долг— совокупность долговых обязательств муниц-го образования. Он полностью обеспечивается муниципальным имуществом. Долговые обязательства муниц. образования м. существовать в форме: кредитных соглашений и договоров; займов, осуществляемых выпуском муниц. цен. бумаг; договоров о получении муниц. образованием бюджетных кредитов от бюджетов др. уровней бюдж. си РФ; договоров о предоставлении муниц. гарантий.

В объем муниц. долга включаются:

• номинальная сумма долга по муниц. цен. бум.;

• объем основного долга по кредитам, полученным муниц. образованием;

• объем долга по бюджетным кредитам, полученным муниц. образованием от бюджетов др. уровней;

• объем обязательств по муниц. гарантиям, предоставленным муниц. образованием.

Долговые обязательства муниц. образования погашают в сроки, определяемые условиями заимствований, кот. не д. превышать 10 лет.

Управление гос. долгом выражает совокупность мер Правительства РФ по выплате Д кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий и выпуску новых гос. ценных бумаг.

Цели управления гос. долгом:

1. Политические: поддержание устойчивости функционирования политической системы.

2. Социальные: своевременное финансирование соц. программ, обеспечение соц. стабильности.

3. Эк-кие: минимизация стоимости привлекаемых внешних заимствований, улучшение условий рефинансирования и переоформления задолженности, сокращение Р по обслуживанию внешнего долга, повышение эффективности использования фин. ресурсов.

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2010 в 13:19, контрольная работа

Описание работы

Пенсионный фонд РФ должен обеспечивать сбор страховых взносов, необходимых для финансирования выплат государственных пенсий. Выплачиваемые пенсионные пособия все меньше отвечают своему социально-экономическому значению – обеспечивать достойный уровень жизни людям не имеющим трудовых доходов. Таким образом, можно сделать вывод, что выполнение социальных целей государства является основной задачей Пенсионного фонда РФ, и что такая задача только ему под силу, так как бюджет Российской Федерации не справляется даже с собственными задачами и переложение такой задачи на его плечи оказалось бы непосильной ношей для него.

Целью работы является изучение проблемы финансовой устойчивости Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с проводимой пенсионной реформой.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ПОНЯТИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ 4
2. ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ ПЕНСИОННОГО ФОНДА 6
3. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПЕНСИОННОГО ФОНДА В СИСТЕМЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ 13
4. БЮДЖЕТ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ 17
5. ПУТИ УКРЕПЛЕНИЯ ДОХОДНОЙ БАЗЫ ПЕНСИОННОГО ФОНДА В УСЛОВИЯХ ПЕНСИОННОЙ РЕФОРМЫ В РФ 19
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 22

Работа содержит 1 файл

КОНТР РАБ ПенсФонд РФ.doc

В связи с этим возникает необходимость стабилизации пенсионной системы и отсюда новый виток реформ.

3 этап: Дальнейшее совершенствование пенсионной системы.

Летом 2009 года были приняты новые пенсионные законы, которые с 1 января 2010 года в значительной степени изменили российскую пенсионную систему. Перед Пенсионным фондом, получившим ряд дополнительных функций, встали новые серьезные задачи.

Новое законодательство определило ряд мер, направленных на искоренение бедности среди пенсионеров – валоризацию пенсий (переоценку расчетного пенсионного капитала с учетом «советского» трудового стажа) и введение социальной доплаты до уровня прожиточного минимума пенсионера в регионе. ПФР в считанные месяцы произвел перерасчет пенсий 36 миллионов пенсионеров в связи с валоризацией, причем у 11,6 миллионов пенсионеров сведения о трудовом стаже были дополнены на основе индивидуальной работы с людьми и архивными документами. Совместно с органами социальной защиты регионов территориальные органы ПФР определили уровень материального обеспечения пенсионеров (с учетом всех видов регулярных социальных выплат). 5,1 миллиона человек получили федеральную либо региональную доплату к пенсии, в результате чего уровень их доходов стал не ниже прожиточного минимума пенсионера в регионе его проживания.

Поскольку Пенсионный фонд и до этого испытывал серьезные проблемы с выплатой пенсий, разработчики пенсионной реформы приняли довольно непопулярное решение, суть которого сводится к следующему. Предполагается, что с 2010 года перестает действовать ЕСН. Вместо него опять введены страховые взносы в соответствующие фонды. При этом функция администрирования взносов в ПФР и ФОМС передана от налоговых органов ПФР. Ставки страховых взносов заметно выросли:

в Пенсионный фонд РФ - 26%;
в Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%;
в Фонд социального страхования - 2,9%.

Всего получается - 34%.

Также с введением страховых взносов произошел переход от регрессивной шкалы к плоской: отчисления в Пенсионный фонд РФ по ставке 26 % нужно будет платить с предельной суммы годового дохода до 415 тыс. руб. После достижения этой величины до конца года отчисления не производятся.

Правительство в условиях кризиса решило пойти навстречу предпринимательскому сообществу, и не повышать уровень ставки до 1 января 2011 года. Также введение этого законопроекта предусматривает переходный период (2010 - 2012 год) для компаний, применяющих специальные и льготные налоговые режимы. В течение этого времени для них установлен пониженный тариф по страховым взносам.

Но, несмотря на переход на страховые взносы, дефицит пенсионной системы в 2010 году все равно остается большим. По подсчетам Замминистра здравоохранения и социального развития Юрия Воронина, дефицит Пенсионного фонда за 2010 год составит около 72 млрд. руб. Он будет возмещен за счет федерального бюджета. С 2011 года дефицит будет уменьшаться за счет повышения нагрузки на фонд оплаты труда до 34%. Пенсионный тариф увеличится с нынешних 20 до 26%. Страховой взнос в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования увеличится с 3,1 до 5,1%, страховой взнос в Фонд социального страхования сохранится на уровне 2,9%.

Минздравсоцразвития рассчитывает, что реформа пенсионной системы с 2010 года доведет минимальный уровень обеспечения пенсионера до величины не ниже его прожиточного минимума (сейчас - 4,33 тыс. руб.), к 2020 г. - повысит уровень до 2,5 прожиточного минимума, а также создаст условия для повышения индивидуального коэффициента замещения утраченного заработка, на который начислялись страховые взносы, трудовой пенсии по старости не менее чем до 40%.

3. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПЕНСИОННОГО ФОНДА В СИСТЕМЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ

В соответствии с Программой пенсионной реформы в России создана комбинированная пенсионная система, которая включает в себя обязательное пенсионное страхование, государственное пенсионное обеспечение, дополнительное пенсионное страхование.

Социальное обеспечение по обязательному пенсионному страхованию представлено трудовыми пенсиями различных видов: по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца. Оно ориентировано, во-первых, на удовлетворение материальных потребностей нетрудоспособного населения путем обеспечения минимальных стандартов жизни, во-вторых, на возмещение гражданам части дохода, который они имели до утраты способности к производительному труду. Эти две составляющие обязательного пенсионного страхования имеют разное экономическое содержание, но направлены на достижение одних и тех же социальных целей. В рыночных экономических условиях природа обязательного пенсионного страхования приобретает некоторую двойственность: оно обязано выполнять функции социальной защиты пенсионеров и одновременно выступать в качестве экономического механизма страхования.

Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в России устанавливает Федеральный закон от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Данным законом обязательное пенсионное страхование определено как система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка, получаемого до установления обязательного страхового обеспечения. Обязательное пенсионное страхование занимает центральное положение как в структуре пенсионной системы, так и в системе обязательного социального страхования.

Основным страховщиком, осуществляющим обязательное пенсионное страхование, является Пенсионный фонд РФ, действующий в организационно- правовой форме государственного учреждения.

Пенсионный фонд, в качестве страховщика, осуществляет следующие функции:

регистрацию страхователей;
индивидуальный (персонифицированный) учет;
сбор страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
деятельность по инвестированию пенсионных накоплений;
назначение, расчет, перерасчет и выплату трудовых пенсий.

Государство несет перед застрахованными лицами субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда РФ, что соответствует положениям гражданского законодательства, регулирующим ответственность некоммерческих организаций, созданных в организационно-правовой форме учреждений.

С 2004 года наряду с Пенсионным фондом РФ функции страховщика по обязательному страхованию могут выполнять негосударственные пенсионные фонды в случае, если застрахованное лицо реализует свое право на отказ от формирования накопительной части трудовой пенсии через Пенсионный фонд РФ и передачу своих средств пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд, путем заключения договора об обязательном пенсионном страховании и подачи соответствующего заявления в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. В этом случае субсидиарную ответственность за сохранность пенсионных средств застрахованного лица будет нести выбранный негосударственный пенсионный фонд. В настоящее время в России действует порядка 300 негосударственных пенсионных фондов, имеющих лицензию Министерства труда и социального развития Российской Федерации. Вкладчики – как предприятия, так и отдельные граждане – перечисляют пенсионные взносы в пользу более чем 5 млн. человек. Около 400 тысяч человек, то есть каждый сотый пенсионер нашей страны, получает негосударственную пенсию.

Страхователи по обязательному пенсионному страхованию делятся на две группы. В первую входят организации, а также индивидуальные предприниматели и другие физические лица, начисляющие и уплачивающие страховые взносы на выплаты в пользу лиц, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Ко второй группе страхователей относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты и приравненные к ним частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы. Таким образом, страхователями являются все плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также лица, уплачивающие взносы в фиксированном размере.

Застрахованные лица – лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в РФ, подразделяются на три группы. К первой относятся граждане РФ, проживающие на ее территории, иностранные граждане и лица без гражданства, которые работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Вторая группа – это лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, являющиеся членами крестьянских хозяйств, членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера. Третья группа – это иные категории граждан, у которых отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают в соответствии с Федеральным законом №167-ФЗ. К ним относятся граждане РФ, работающие за ее пределами и добровольно осуществляющие уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ, а также физические лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивающие страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за другое физическое лицо, за которое такая уплата страхователем не осуществляется.

Основанием для возникновения правоотношений по обязательному пенсионному страхованию является наступление страхового случая, которым признается достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца. Соответственно каждому страховому случаю Федеральный закон №167-ФЗ устанавливает виды обязательного страхового обеспечения, из которых первые три – страховая и накопительная часть трудовой пенсии по старости, страховая и накопительная часть трудовой пенсии по инвалидности, страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца. Четвертым видом обязательного страхового обеспечения является социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

4. БЮДЖЕТ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ

В целях финансового обеспечения страховых выплат, Пенсионный фонд Российской Федерации формирует бюджет денежных средств.

К составлению бюджета Пенсионного фонда России предъявляются следующие требования:

бюджет должен составляться страховщиком на финансовый год с учетом обязательного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета, то есть объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;
при формировании бюджета на очередной финансовый год устанавливается норматив оборотных денежных средств, не включаемых в состав временно свободных средств резерва бюджета Пенсионного фонда России.

Бюджет Пенсионного фонда РФ состоит из бюджетов его территориальных органов. Он формируется за счет страховых взносов, средств федерального бюджета, сумм пеней и иных финансовых санкций, доходов от размещения временно свободных средств обязательного пенсионного страхования, добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц, иных источников, не запрещенных законодательством РФ.

Принципиальным нововведением в системе пенсионного обеспечения является также установление особого механизма обязательного пенсионного страхования самозанятой части населения страны. Для индивидуальных предпринимателей, частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов введена уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа, размер которого в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, утверждаемой Правительством РФ. Граждане РФ, работающие за границей, вправе добровольно осуществлять уплату страховых взносов в Пенсионный фонд за себя. Физические лица вправе осуществлять уплату страховых взносов в Пенсионный фонд за другое физическое лицо, за которое не осуществляется их уплата страхователем.

Выплату пенсий Пенсионный фонд Российской Федерации может обеспечить лишь при наличии достаточной доходной базы. Рассмотрим бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, сформулированный в Федеральном законе N 307-ФЗ от 30 ноября 2009 г. По данному документу бюджет на 2010 год сформирован по доходам в сумме 4,68 триллиона рублей (10,8% к объему ВВП, определенному по прогнозу в сумме 43,187 триллиона рублей), в 2011 году - 5,26 триллиона рублей, в 2012 году - 5,77 триллиона рублей. Расходы же планируются в размере 4,39 триллиона рублей (10,2% к объему ВВП), в 2011 году - 4,89 триллиона рублей, в 2012 году - 5,36 триллиона рублей.

Компенсация выпадающих доходов бюджета ПФР в связи с установлением с 1 января 2010 года пониженных тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков предусмотрена за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в размере 2,53 триллиона рублей.

Для сравнения, в 2009 году доходы составили 3,28 триллиона рублей, расходы - 3,04 триллиона рублей. То есть, ожидается, что с изменением ставок страховых взносов в сторону увеличения, отчисления в Пенсионный фонд РФ возрастут в 2010г. по сравнению с 2009г. на 42,68 %, а расходы увеличатся 44,41 %.

Читайте также: