База для расчета пенсионных взносов в 1 квартале года

С выплат, превышающих предельную базу по взносам (п. 3 ст. 421, п. 2 ст. 425 НК РФ):

• на пенсионное страхование (на ОПС) – взносы уплачиваются по тарифу 10 процентов;
• на социальное страхование (на ОСС) – взносы уплачивать не нужно.

Такое правило установлено для плательщиков, применяющих общие тарифы взносов.

С 01.04.2020 право применять пониженные тарифы взносов получили организации и ИП, которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Однако по пониженным тарифам (на ОПС – 10 %, на ОМС – 5 %, на ОСС – 0 %) выплаты физлицам облагаются только в той части, которая превышает МРОТ. Выплаты в размере МРОТ или в части, не превышающей МРОТ, облагаются по общим тарифам, установленным ст. 425 НК РФ.

Таким образом, указанная льготная категория платит взносы с одной и той же выплаты сразу по нескольким тарифам. В связи с этим возникает вопрос, как субъекту МСП рассчитать платеж по взносам, если в определенном месяце сумма выплат, исчисленных нарастающим итогом с начала года в пользу физлица, превысила предельный размер базы по взносам.

Контролирующие органы разъяснили порядок расчета взносов субъектами МСП. Так, в письмах Минфина России от 09.07.2020 № 03-15-06/59719, ФНС России от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@ описывается алгоритм расчета взносов на ОПС.

В июле 2020 года работнику начислено 150 000 руб. В указанном месяце сумма всех начислений с начала 2020 года превысила предельный размер базы по взносам на ОПС (т.е. 1 292 000 руб.) и составила 1 330 000 руб.

Порядок расчета, рекомендуемый Минфином России и налоговой службой, состоит в следующем. В месяце превышения нужно пошагово произвести следующие действия:

1. определить величину превышения выплат с начала года над предельным размером базы по пенсионным взносам. Она облагается взносами в размере 10% (п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ),

По условиям примера сумма превышения составляет 38 000 руб. (1 330 000 руб. – 1 292 000 руб.). С нее взносы на ОПС нужно уплатить по тарифу 10 процентов.

1. рассчитать сумму начисления за месяц превышения, которая входит в предельную величину базы по взносам. В составе этой суммы МРОТ всегда облагается по общему тарифу взносов, т.е. по 22 процента (ст. 425 НК РФ), а остальная сумма – по тарифу взносов, установленному для субъектов МСП, т.е. 10 процентов (ст. 6 Закона № 102-ФЗ).

По условиям примера упомянутая сумма начислений равна 112 000 руб. (150 000 руб. – 38 000 руб.). Из нее 12 130 руб. облагаются взносами на ОПС по тарифу 22 процента, а 99 870 руб. (112 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 10 процентов.

В письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@ специалисты ФНС России пояснили, как субъектам МСП рассчитывать взносы на ОСС в случае превышения предельного размера базы.

Обратите внимание, что субъекты малого бизнеса с выплат свыше МРОТ взносы на социальное страхование платят по нулевому тарифу (т.е. фактически не перечисляют). Предельный размер базы по взносам на ОСС в 2020 году – 912 000 руб.

Следовательно, если воспользоваться данными рассмотренного примера и предположить, что в июле 2020 года сотруднику начислено 150 000 руб., а сумма выплат в его пользу с начала года (с января по июль включительно) составила 1 000 000 руб., получается, что:

• с величины превышения в размере 88 000 руб. (1 000 000 руб. – 912 000 руб.) взносы платить не нужно на основании п. 2 ст. 425 НК РФ;
• сумма выплат за июль, которая входит в предельный размер базы по взносам, равна 62 000 руб. (150 000 руб. – 88 000 руб.). В ее составе 12 130 руб. облагаются вносами на ОСС по общему тарифу, т.е. 2,9 процента (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ). А остальная часть в размере 49 870 руб. (62 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 0 процентов (ст. 6 Закона № 102-ФЗ).

Изложенный порядок определения суммы взносов реализован в учетных решениях 1С (в "1С:ЗУП 8" с версии 3.1.14.97 и в "1С:ЗУП КОРП" с версии 3.1.10.491).

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

Как начислять страховые взносы в 2019 году

Все страховые взносы – на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм считайте на последнее число месяца отдельно по каждому работнику и каждому виду взносов (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):

Вносы за месяц = База по взносам X тариф X – взносы, начисленные с начала года по предшествующий месяц

Тариф взносов на ОПС – 22%, на ОМС – 5,1%, на ВНиМ – 2,9% (ст. 426 НК РФ). Тариф взносов на травматизм зависит от вашего основного вида деятельности.

В базу включайте выплаты, начисленные работнику с начала года. Заработок по предыдущему месту работы в базе не учитывайте (Письмо Минтруда от 12.11.2015 N 17-4/ООГ-1569).

В базу для расчета взносов на ВНиМ включайте все облагаемые выплаты, не превышающие предельной величины – 865 000 руб.

В базу для расчета взносов на ОПС включайте все облагаемые выплаты. Но выплаты, превышающие предельную величину – 1 150 000 руб., облагайте по тарифу 10%.

В базу для расчета взносов на ОМС и на травматизм включайте все облагаемые выплаты. Предельной базы по ним нет.

Лимиты по взносам в 2019 году: таблица

Далее приводим значения базы по страховым взносам в 2019 году в таблице. Также вы можете сравнить их в 2018 годом.

Пример применения базы 2019

Данные для расчета: оклад работника – 120 000 рублей. В 2019 году организация применяет общие тарифы (ПФР – 22% и 10%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма – 0,2%. Сумма, превышающая предельную величину в 2019 году: ПФР – 1 150 000 рублей, ФСС – 865 000 рублей.

Рассчитаем взносы в ПФР с лимитом 1 150 000 руб.

Рассчитаем взносы с условным лимитом ФСС 865 000 рублей

Рассчитаем медицинские взносы

Платежи в ФФОМС в 2019 году начисляют со всех выплат

Рассчитаем взносы на травматизм

Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2019 году определяют в зависимости от класса профессионального риска. Предельная база не устанавливается, поэтому взносы надо начислять на все выплаты.

С 1 января предельная величина базы для начисления взносов проиндексирована — установлены новые значения. Кроме того, с 1 квартала 2020 года расчеты по страховым взносам придется представлять по новой форме.

Как изменилась предельная величина базы для начисления взносов

Как известно, база для начисления страховых взносов определяется:

• отдельно в отношении каждого физлица;
• по истечении каждого календарного месяца;
• с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеют предел — величину, после которой взносы не взимаются.

Но есть исключение: страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков при применении тарифа страховых взносов на ОПС в размере 22 %. В этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх предельной величины в размере 10 % дополнительно к указанной величине.

С 1 января 2020 года предельная величина базы для начисления страховых взносов проиндексирована. И Постановление Правительства РФ от 6.11.2019 № 1407 установило значения для 2020 года.

Для взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма составит 912 000 руб. (индексация с 1 января 2020 года в 1,054 раза).

Для страховых взносов на ОПС предельная база — 1 292 000 руб.

Новая форма для расчетов

С 1 квартала 2020 года расчеты по страховым взносам (РСВ) нужно представлять по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Этим приказом утверждена печатная форма, порядок заполнения, а также формат электронного представления РСВ.

В новой форме предусмотрены различные новшества: в частности, на титульном листе добавлены поля для указания информации об обособленном подразделении, лишенном полномочий; введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный (отчетный) период (изменения коснулись раздела I); аннулирован лист со сведениями о физлице, не являющемся ИП.

РСВ по новой форме, начиная с отчетного периода за первый квартал 2020 года, но не позднее 30 апреля 2020 года, нужно представлять в электронной форме тому бизнесу, у которого работает свыше 10 человек.

Если у плательщиков страховых взносов численность работников 10 человек и менее, то они могут представлять РСВ или в электронной форме, или в бумажном варианте.

Ежеквартальный РСВ сдается в 2020 году в следующие сроки:

• не позднее 30 января — за 2019 год;
• не позднее 30 апреля — за 1-й квартал;
• не позднее 30 июля — за полугодие;
• не позднее 30 октября — за 9 месяцев.

За 2020 год РСВ нужно успеть сдать к 1 февраля 2021 года.

Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок. В подарок — 3 месяца бесплатной отчетности!

Что изменилось в форме РСВ

Новая форма не претерпела каких-либо серьезных изменений, однако в ней учтен ряд изменений. В целом в бланке предусмотрены небольшие дополнения и устранены лишние реквизиты и поля.

• Учтено новшество о лишении полномочий (закрытии) обособленного подразделения.

Это изменение отражено в названии полей на титульном листе. В классификатор добавлен код «9», который соответствует коду лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения.

• Теперь можно указать тип плательщика в зависимости от того, производил он выплаты застрахованным лицам или нет.

В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» появилось поле 001 «Тип плательщика (код)». В нем указывается одно из значений:

• «1»: если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода были выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
• «2»: если выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц не было.

В случае если при отсутствии выплат указывается код «2», то расчет можно будет представлять в укороченном виде: титульный лист, раздел 1 без Приложения и раздел 3 только с анкетными данными застрахованных лиц.

• Исчезла графа, в которой содержатся показатели за последние три месяца.

В целом во всех приложениях и разделах стало меньше колонок, граф. Теперь не будет строк 250 и 300 в разделе 3, которые содержат сумму в целом за последние три месяца. То есть в Приложениях к разделу 1 предусмотрены только строки, в которых указывается только сумма с начала года и помесячно.

• В Приложении 2 появилось поле для указания кода тарифа.

Это новшество должно облегчить представление расчета для тех организаций, которые в течение отчетного периода начисляют взносы по разным тарифам.

• Появилась строка для указания количества лиц, которым начислены взносы.

Ранее отсутствие этой строки затрудняло представление расчетов, когда физлица были указаны, но при этом не было выплат в Приложении 2.

• В разделе 3 возникло поле, в котором нужно указывать признак аннулирования сведений.

Это дополнение упростит представление уточняющих расчетов.

В обновленной форме раздела 3 отсутствует номер корректировки и признак застрахованного лица. Их заменило поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице» для корректировки персональных данных.

Когда в фамилии, имени, отчестве, ИНН или СНИЛС допускаются ошибки, следует представить два раздела 3 — аннулирующий и исправленный.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Федеральным законом №102 ФЗ от 01.04.2020 года введены пониженные ставки страховых взносов для малых и средних предприятий. По ставке 15% взносы начисляются только с суммы заработной платы, превышающей величину федерального МРОТ - 12 130 рублей. Выплаты в пределах этой суммы облагаются по стандартной ставке - 30%.

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование

на обязательное пенсионное страхование (с суммы в пределах федерального МРОТ) - 22% (если предельная база для начисления страховых взносов не превышена);

на обязательное пенсионное страхование (с суммы в пределах федерального МРОТ) - 10% (если предельная база для начисления страховых взносов превышена);

на обязательное пенсионное страхование (с суммы, превышающей федеральный МРОТ) - 10%;

2. Взносы на обязательное медицинское страхование

на обязательное медицинское страхование (с суммы в пределах федерального МРОТ) - 5,1%;

на обязательное медицинское страхование (с суммы, превышающей федеральный МРОТ) - 5%;

3. Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства

страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (с суммы в пределах федерального МРОТ) - 2,9%; (если предельная база для начисления страховых взносов не превышена);

страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (с суммы в пределах федерального МРОТ) - 0% (если предельная база для начисления страховых взносов превышена);

страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (с суммы, превышающей федеральный МРОТ) - 0%.

4. Порядок расчета страховых взносов

Взносы нужно рассчитывать исходя из выплат по каждому работнику за каждый месяц отдельно. Зарплату каждого сотрудника нужно разделить на две части - сумму в пределах федерального МРОТ и превышающую его и рассчитать взносы согласно предусмотренным тарифам.

Пример. За апрель 2020 года работнику начислена заработная плата в сумме 20 000 руб. Федеральный МРОТ на начало 2020 года равен 12 130 руб.

Порядок расчета страховых взносов:

1. Нужно рассчитать сумму взносов, начисляемых по стандартной ставке:

12 130 * 22% = 2 668, 60 - на обязательное пенсионное страхование;

12 130 * 5,1% = 618, 63 - на обязательное медицинское страхование;

12 130 * 2,9% = 351, 77 - на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Всего: 3 639, 00

2.Нужно рассчитать сумму взносов, начисляемых по пониженной ставке:

(20 000 - 12 130) * 10%= 7 870 *10% = 787 - на обязательное пенсионное страхование;

(20 000 - 12 130) * 5%= 7 870 *5% = 393, 50 - на обязательное медицинское страхование;

(20 000 - 12 130) * 0%= 7 870 *0% = 0,00 - на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Всего: 1 180, 50

3. Определить общую сумму страховых взносов:

2 668, 60 + 787 = 3 455, 60 - на обязательное пенсионное страхование;

618, 63 + 393, 50 = 1 012, 13 - на обязательное медицинское страхование;

351,77 + 0 = 351, 77 - на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Всего: 4 819, 50

В таком же порядке рассчитываются страховые взносы за все последующие месяцы.

5. Сколько работодатель должен заплатить по стандартным ставкам?

20 000 * 22% = 4 400, 00 - на обязательное пенсионное страхование;

20 000 * 5,1% = 1 020, 00 - на обязательное медицинское страхование;

20 000 * 2,9% = 580, 00 - на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Всего: 6 000, 00

Экономия при начислении взносов по пониженным ставкам с заработной платы в размере 20 000 рублей составит:

Виды страховых взносов, связываемых с завершением квартала

Страховые взносы — это платежи, за счет которых финансируются выплаты по виду страхования. Страхование может быть как обязательным, так и добровольным. К числу обязательных относятся виды страхования, обеспечивающие основные социальные нужды населения в части:

• государственных пенсионных выплат;
• базового медицинского обслуживания;
• оплаты больничных (в т. ч. по травмам);
• платежей по беременности и уходу за детьми.

Аккумулируют средства для социальных выплат и расходуют их (или контролируют расходование) государственные внебюджетные фонды. Каждый из них специализируется на своих вопросах:

• ПФР — на пенсионном обеспечении;
• ФОМС — на медобслуживании;
• ФСС — на оплате больничных и пособий по материнству/детству.

Поскольку эти виды страхования обязательны, все действия, связанные с начислением взносов, платежами и отчетностью по ним, жестко регламентированы. При этом большую часть поступающих от налогоплательщиков взносов (предназначенных для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнству, ПФР и ФОМС) с 2017 года контролирует налоговая служба, и все моменты, касающиеся начисления, оплаты и отчетности, подчиняются положениям НК РФ. Однако взносы на страхование по травматизму остались под контролем ФСС и регулируются не НК РФ, а законом «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Процедуры начисления и внесения страховых платежей обязательны для всех их плательщиков. В то же время у них есть особенности в зависимости от категории лица, уплачивающего взносы. А вот отчетность по ним обязательна не для всех. Подавляющее большинство тех, кто должен ее составлять, формирует отчетность ежеквартально. И именно с составлением отчетности по взносам увязывается момент завершения очередного квартала.

Кому предстоит отчитываться по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

Кому же потребуется составлять расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2020 года? Согласно НК РФ (п. 1 ст. 419) плательщики взносов делятся на 2 категории:

1. Те, кто выплачивает вознаграждения физлицам (т. е. работодатели, которыми могут быть и юрлица, и ИП, и физлица).
2. Работающие только на себя и не делающие выплат наемным работникам.

При этом не исключается совмещение обоих статусов (п. 2 ст. 419 НК РФ).

Для лиц второй категории составление отчетности по взносам не предусмотрено (ст. 432 НК РФ). Исключение — только главы КФХ, обязанные подавать отчет раз в год по его окончании или при завершении работы в качестве главы КФХ (пп. 3, 4 ст. 432 НК РФ).

Работодатели же должны отчитываться регулярно, составляя отчеты не только за год, но и по итогам каждого квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ). При этом каждый отчет формируется с нарастающими от начала года данными (п. 2 ст. 423 НК РФ). Обязанность по созданию отчетности не распространяется только на физлиц, делающих выплаты, освобождаемые от обложения взносами (п. 7 ст. 431, подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

По закону № 125-ФЗ (п. 1 ст. 20.1) плательщиками взносов на травматизм признаются только работодатели. И по этим платежам им тоже необходимо сдавать ежеквартальную отчетность (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ), формируя ее в течение года нарастающим итогом (п. 2 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, отчитываться по страховым взносам за 1 квартал 2020 года предстоит только работодателям, используя цифры, относящиеся к этому кварталу.

Изменения в ограничениях баз страховых взносов с 1 квартала 2020 года

Особенность страховых взносов — установление для двух их видов предельного размера доходов каждого из работников, при превышении которого взносы, предназначенные:

• для ПФР, рассчитываются по иной ставке;
• ФСС (на страхование по нетрудоспособности и материнству), перестают начисляться.

Для остальных платежей (в ФСС по травматизму и в ФОМС) ограничения по доходам не действуют. То есть эти платежи придется начислять на все доходы, за исключением тех, что не относятся к числу облагаемых взносами.

Предел, влияющий на начисление взносов, ежегодно растет. Не стал исключением и 2020 год. С его началом предельные значения доходов составили (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

• для ПФР — 1 292 000 руб.;
• ФСС — 912 000 руб.

Установление таких пределов требует не только индивидуального начисления взносов по каждому из работников, но и расчетов для них нарастающим итогом за год, а также организации персонального учета начисленных платежей.

Что поменялось в ставках для страховых взносов с 1 квартала 2020 года

С 01.04.2020 из-за эпидемии коронавируса тарифы взносов для субъектов МСП были снижены с 30 до 15%. Подробнее см. здесь. Других каких-то кардинальных нововведений по части ставок страховых взносов в 2020 году не было.

С наступлением 2019 года в разряд постоянно действующих были переведены установленные временно (на период 2017–2020 годов) ставки для начислений в ПФР (п. 6 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ):

• 22% — для доходов, не превысивших предельную величину;
• 10% — для доходов сверх их предельного значения.

По иным платежам также продолжают действовать прежние ставки:

• 5,1% — для ФОМС;
• 2,9 и 1,8% (по доходам иностранцев) — для ФСС (для начислений по нетрудоспособности и материнству):
• определяемые по виду деятельности — для ФСС по травматизму.

Также напомним, что с 2019 года были изменения в применении пониженных тарифов: прекращено их использование при УСН, ЕНВД и ПСН (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). При этом для некоммерческих и благотворительных организаций действие таких тарифов продлено (подп. «б» п. 8 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Виды отчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

Поскольку органов, курирующих процессы, связанные со страховым взносами, два, то и отчеты по ним придется формировать для двух инстанций:

1. Для налогового органа — в отношении взносов в ФСС (по нетрудоспособности и материнству), в ПФР и ФОМС — по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
2. ФСС — по взносам на травматизм на бланке 4-ФСС, утвержденном приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

В первом случае в отчете объединяют сведения по всем курируемым ИФНС взносам. В отчете помимо титульного листа заполняют только разделы 1 и 3, поскольку раздел 2 предназначен для глав КФХ.

Раздел 3 посвящен персональным данным по каждому из работников. В разделе 1 не только приводят сводные итоговые результаты начислений по каждому из фондов, но и помесячно показывают:

• процесс формирования базы для исчисления взносов по каждому из фондов;
• расчеты, сделанные с использованием дополнительных и пониженных тарифов;
• сведения об основаниях, позволяющих снизить тарифы;
• данные о страховых выплатах, осуществленных работодателем за счет средств ФСС.

При отсутствии данных соответствующие листы расчета в отчет можно не включать.

Аналогичные сведения (но применительно только к взносам на травматизм) будут отражены и в форме 4-ФСС, в нескольких таблицах. Дополнительными по сравнению с отчетностью, подаваемой в ИФНС, при этом будут сведения о количестве пострадавших на производстве и проведенной спецоценке условий труда.

Сроки и способы сдачи расчетов по взносам

Сроки сдачи отчетов в ИФНС и в ФСС различаются. Отличия не только обусловлены разными датами истечения срока представления, но и (для ФСС) зависят от способа направления отчетности в фонд. Оба срока остаются постоянными независимо от того, за какой именно период сдается отчетность, и всегда приходятся на месяц, наступающий после завершения очередного квартала.

Отчет в ИФНС направляется электронно при среднесписочной численности получателей доходов свыше 10 человек, в ФСС — 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ). При меньшей численности возможна сдача отчетности на бумаге (лично, через представителя или «Почту России»).

Срок для подачи отчетности в ИФНС не зависит от способа сдачи. Его крайняя дата всегда определяется как 30-е число месяца, наступившего за завершившимся кварталом (п. 7 ст. 419 НК РФ). Смещение на более позднюю дату возможно при совпадении с выходным или нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроков сдачи отчета в ФСС два (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ):

• 20-е число — при направлении в бумажном виде;
• 25-е число — при подаче электронно.

Перенос сроков при совпадении с выходным днем закон № 125-ФЗ не предусматривает, но ФСС такой перенос допускает. Это обстоятельство при отчете за 1 квартал 2020 года следует иметь в виду лицам, сдающим 4-ФСС электронно. Им лучше это сделать не позднее 24.04.2020, т. к. 25.04.2020 приходится на выходной день. 20.04.2020 будет будним днем.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля 2020 года срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года продлен до 15.05.2020 (см. постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Подробнее об этом читайте здесь.

Оба отчета, поданные в ИФНС или ФСС с ошибками, выявленными при приемке, могут принять датой первичной отправки, если податель отчета в установленные сроки исправит допущенные ошибки (п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Итоги

По итогам 1 квартала 2020 года всем работодателям придется формировать и сдавать отчетность по страховым взносам. Взносы делятся на две группы: курируемые ФНС (взносы, предназначенные для ФСС на страхование по нетрудоспособности и материнству, для ПФР и ФОМС) и находящиеся под контролем ФСС (платежи на страхование по травматизму). Поскольку контролирующих инстанций две, отчеты формируются отдельно для каждой из них. При сдаче расчета по взносам в ИФНС нужно иметь в виду, что с 2020 года снижен порог численности, дающей право сдавать бумажный отчет.

kak_zapolnit_rsv_pri_prevyshenii_predelnoy_bazy_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

Ежегодно Правительством РФ устанавливаются предельные величины базы для исчисления обязательных страховых взносов. Если доход застрахованного лица превысит данные лимиты, страхвзносы начисляются по меньшим тарифам или не начисляются вовсе. Со второго квартала 2020 г. для субъектов малого и среднего бизнеса действует пониженный совокупный тариф по страхвзносам 15%. Поэтому правила заполнения РСВ в 2020 году будут выглядеть иначе, нежели раньше.

Как заполнить РСВ при превышении предельной величины базы с учетом пониженного страхового тарифа для субъектов МСП, расскажем в нашей статье.

Предельная база и тарифы страхвзносов в 2020 году

В 2020 году предельный размер базы для начисления страховых взносов составляет (Постановление Правительства РФ № 1407 от 06.11.2019):

• 1 292 000 руб. по взносам на ОПС (обязательное пенсионное страхование);
• 912 000 руб. – по взносам ФСС на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство).

В зависимости от размера облагаемой базы, в 2020 г. базовый тариф по страхвзносам составляет в совокупности 30%, в том числе (ст. 425 НК РФ):

• На ОПС – 22%, при этом тариф с суммы превышения предельной базы – 10%;
• На ВНиМ – 2,9%, а с суммы превышения предельной базы взносы не начисляются;
• На ОМС – 5,1% (предельная база для взносов на медстрахование не устанавливается, тариф взимается с полной суммы начисленных выплат).

Помимо базовых тарифов, субъекты МСП, начиная с апреля 2020 г., применяют пониженный совокупный страховой тариф 15%, включающий (ст. 6 закона № 102-ФЗ от 01.04.2020):

• 10% – тариф взносов на ОПС (такой же тариф применяется при превышении предельного размера облагаемой базы);
• 0% – тариф взносов на ВНиМ;
• 5% – тариф взносов на ОМС.

Данные пониженные тарифы ежемесячно применяются к той части выплат по каждому физлицу, которая превышает величину МРОТ, т.е. свыше 12 130 руб. К части выплат, не превышающей МРОТ, субъекты МСП применяют базовые тарифы.

В «Расчете по страховым взносам» (начиная с Расчета за полугодие 2020) выплаты, превышающие МРОТ, и суммы страхвзносов, исчисленные по совокупному тарифу 15%, отражаются отдельно – по коду тарифа «20». Выплаты, облагаемые по базовому тарифу 30%, и соответствующие страхвзносы отражают под кодом тарифа «01» (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850).

ФНС 13.07.2020 опубликовала письмо № БС-4-11/11315, в котором разъяснила порядок расчета страхвзносов в случае превышения предельной базы для тех, кто применяет пониженный тариф 15%. Рассмотрим на примерах, как в 3 квартале 2020 г. рассчитать взносы с выплат, превышающих предельный лимит, и как отразить их в «Расчете по страховым взносам».

РСВ: превышение предельной базы 2020 г. по «пенсионным» взносам

Допустим, ежемесячные начисления сотруднику малого предприятия Иванову составляют 180 тыс. руб. Сумма выплат в 2020 году нарастающим итогом:

• за январь-июнь 2020 г. – 1080 тыс. руб., при этом начислено страхвзносов на ОПС 177 166,80 руб., из которых 126 805,80 руб. – по базовому тарифу 22% и 50 361 руб. – по льготному тарифу для МСП 10% (выплаты, облагаемые по коду тарифа «01» – 576 390 руб., по коду тарифа «20» – 503 610 руб.);
• за январь-июль – 1260 тыс. руб.,
• за январь-август – 1440 тыс. руб.,
• за январь-сентябрь – 1620 тыс. руб.

В июле по базовому тарифу 22% облагаются выплаты в пределах МРОТ (12 130 руб.), а с суммы сверх МРОТ взносы начисляются по сниженному тарифу для МСП - 10%:

12 130 х 22% + (180 000 – 12 130) х 10% = 2668,60 + 16 787 = 19 455,60 руб.

Предельная величина базы по страхвзносам на ОПС превышена в августе на 148 тыс. руб.:

1 440 000 – 1 292 000 = 148 000 руб.

Следовательно, в предельную величину базы в августе входит 32 тыс. руб.:

180 000 – 148 000 = 32 000 руб.

По базовому тарифу 22% в августе облагается 12 130 руб.:

12 130 х 22% = 2668,60 руб.

Остальная часть выплаты будет облагаться следующим образом:

• часть, превышающая МРОТ, но не превышающая предельную базу, будет облагаться по льготному тарифу для МСП 10%, то есть: (32 000 – 12 130) х 10% = 1987 руб.;
• часть, превышающая предельную базу для расчета взносов, отдельно облагается по тарифу 10%, предусмотренному для сумм превышения: 148 000 х 10% = 14 800 руб.

Общая сумма страхвзносов на ОПС по сотруднику в августе составит:

2668,60 + 1987 + 14 800 = 19 455,60 руб.

Страхвзносы на ОПС с зарплаты за сентябрь будут рассчитываться по тарифу 10%, как в части, не превышающей МРОТ, так и сверх нее, поскольку и для базового, и для льготного тарифов при превышении предельной базы предусмотрена ставка взносов 10%:

12 130 х 10% + (180 000 – 12 130) х 10% = 1213 + 16 787 = 18 000 руб.

Приведем пример заполнения РСВ с превышением предельной величины базы по взносам на ОПС. Подраздел 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 заполняется дважды – для кода тарифа взносов «01» и для кода «20».

В лист с кодом «01» (базовый тариф 22%) включаются следующие значения:

• по строкам 030 и 050 – 612780 (576390 + 12130 + 12130 + 12130), в т.ч. за 1, 2 и 3 месяц - по 12130 (часть выплат в пределах МРОТ);
• по строке 051 – 12130, в т.ч. за 1 и 2 месяцы – 0, за 3 месяц – 12130 (часть выплат в пределах МРОТ, превышающая предельную базу);
• по строке 060 – 6550,20 (исчисленные страхвзносы с выплат в пределах МРОТ), при этом данная строка включает суммы показателей строк 061 и 062;
• строка 061 – 5337,20, в т.ч. за 1 и 2 месяцы – по 2668,60, за 3 месяц – 0 (взносы с выплат в пределах лимита базы, рассчитанные по тарифу 22%);
• строка 062 – 1213, в т.ч. за 1 и 2 месяцы – 0, за 3 месяц – 1213 (взносы с выплат сверх лимита базы, рассчитанные по тарифу 10%).

Далее заполняем лист с кодом тарифа «20»:

• по строкам 030 и 050 – 1 007 220 (503 610 + 167 870 + 167 870 + 167 870), в т.ч. за 1, 2 и 3 месяц - по 167 870 (часть выплат свыше МРОТ);
• по строке 051 – 315 870, в т.ч. за 1 месяц – 0, за 2 месяц – 148 000, 3 месяц – 167 870 (часть выплат свыше МРОТ, превышающая предельную базу);
• по строке 060 – 100 722 (исчисленные страхвзносы с выплат свыше МРОТ), при этом данная строка включает суммы показателей строк 061 и 062;
• строка 061 – 69 135, в т.ч. за 1 месяц – 16 787, за 2 месяц – 1987, за 3 месяц -0 (взносы с выплат в пределах лимита базы, рассчитанные по тарифу 10%);
• строка 062 – 31 587, в т.ч. за 1 месяц – 0, за 2 месяц – 14 800, за 3 месяц – 16 787 (взносы с выплат сверх лимита базы, рассчитанные по тарифу 10%).

В разделе 1 суммы страхвзносов на ОПС будут отражены суммировано:

• строка 030 – 107 272,20 (страхвзносы с кодом тарифа «01» и «20» за 9 месяцев);
• строка 031 – 19 455,60 (за июль);
• строка 032 – 19 455,60 (за август):
• строка 033 – 18 000 (за сентябрь).

В разделе 3 Расчета (в листах с кодом категории застрахованного «НР» и «МС») будут отражены только те суммы выплат и страхвзносов с них, которые исчислены в пределах лимита базы для исчисления взносов.

РСВ при превышении предельной базы – образец заполнения по взносам на ОПС

rsv_pfr.jpg

РСВ с превышением базы по взносам на ВНиМ

Ежемесячная облагаемая страхвзносами зарплата работника малого предприятия составляет 130 тыс. руб. Выплаты работнику за 9 месяцев 2020 г. составили:

• за январь-июнь 2020 г. - 780 тыс. руб,, при этом начислено страхвзносов на ВНиМ по базовому тарифу 2,9% - 12 365,31 руб., по льготному – 0 руб. (выплаты, облагаемые по коду тарифа «01» – 426 390 руб., по коду тарифа «20» – 353 610 руб.);
• за январь-июль – 910 тыс. руб.,
• за январь-август – 1 040 тыс. руб.,
• за январь-сентябрь – 1 170 тыс. руб.

В июле взносы на ВНиМ исчислены по базовому тарифу 2,9% с части в пределах МРОТ, и по льготному тарифу 0% с части выплаты свыше МРОТ:

12 130 х 2,9% + (130 000 – 12 130) х 0% = 351,77 + 0 = 351,77 руб.

В августе предельная база по взносам была превышена на 128 тыс. руб.:

1 040 000 – 912 000 = 128 000 руб.

Соответственно, часть выплаты за август, которая входит в предельную базу – 2 тыс. руб.:

130 000 – 128 000 = 2000 руб.

Вся эта сумма находится в пределах МРОТ, к ней применяется базовый тариф 2,9%:

2000 х 2,9% = 58 руб.

Часть выплаты за август, превышающая лимит базы, страховыми взносами на ВНиМ не облагается.

В сентябре страховые взносы с выплаты в пределах 12130 руб. не начисляются, поскольку превышен предельный размер базы, а с суммы, превышающей МРОТ, взносы начисляются по льготному тарифу 0%:

(130 000 – 12 130) х 0% = 0 руб.

Как и для взносов на ОПС, страхователи, применяющие льготные тарифы для МСП, в «Расчете по страховым взносам» заполняют два листа Приложения 2 к Разделу 1 – один с кодом тарифа «01», второй с кодом «20». В нашем случае в листе с кодом тарифа «01» будет отражена сумма выплат:

• по строке 020 – 462 780 (426 390 + 12 130 + 12 130 + 12 130); в т. ч. за 1 месяц – 12 130, за 2 месяц – 12 130, за 3 месяц – 12 130 (часть выплат в пределах МРОТ);
• по строке 040 – 22 260, в т.ч. за 1 месяц – 0, за 2 месяц – 10 130, за 3 месяц – 12 130 (это суммы превышения лимита базы, приходящиеся на часть выплат в пределах МРОТ);
• по строке 050 – 440 520 (462 780 – 22 260), в т.ч. за 1 месяц – 12 130, за 2 месяц – 2000, за 3 месяц – 0 (облагаемая база за вычетом сумм, превышающих предельную базу).

Соответственно, в листе с кодом тарифа «20» будут отражены выплаты в части, превышающей МРОТ:

• по строке 020 – 707 220 (353 610 + (130 000 – 12 130) х 3), в т.ч. за каждый из трех месяцев – по 117 870 (130 000 – 12 130);
• по строке 040 – 235 740, в т. за 1 месяц – 0, за 2 месяц – 117 870, за 3 месяц – 117 870 (суммы превышения лимита базы, приходящиеся на часть выплат свыше МРОТ);
• по строке 050 – 471 480, в т.ч. за 2 месяц – 117 870, за 2 и 3 месяцы – 0.

Читайте также:

  
• Пенсионные и социальные отчисления в казахстане
  
• Обязательные пенсионные взносы на казахском
  
• Выплата разницы между обязательных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции
  
• Взносы в пфр доходы в натуральной форме
  
• Пфр увеличил размер взноса