Облагаются страховыми взносами пфр дни по уходу за детьми инвалидами

ViktoriaSapata / Depositphotos.com

По мнению финансового ведомства, оплата работникам дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 30 марта 2017 г. № 03-15-05/18599). Свою позицию Минфин основывает на том, что данная выплата не поименована в перечнях выплат, освобождаемых от обложения взносами. Однако суды неоднократно приходили к выводу о том, что такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. К примеру, такой исход дела зафиксирован в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 7 февраля 2019 г. по делу № А72-4625/2018 и постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 31 июля 2018 г. по делу № А34-12522/2017 (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24 июля 2019 г. по делу № А07-34329/2018).

Выводы судов по вопросу обложения страховыми взносами выплат работникам в виде предоставления бесплатного питания также единообразны: выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому заключению пришли судьи в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 декабря 2018 г. по делу № А45-4004/2018 и постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 30 августа 2018 г. по делу № А07-607/2017.

Аналогичные вопросы стали предметом очередного судебного разбирательства.

По результатам выездной проверки ФСС России доначислил страхователю взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пени и штраф. По мнению ревизоров, организация занизила облагаемую базу по страховым взносам на сумму выплат работникам в виде оплаты стоимости питания за счет средств работодателя, а также на сумму оплаты работнику среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами.

Страхователь с вынесенным решением не согласился и обратился в суд.

Судьи на трех этапах рассмотрения дела не согласились с мнением Фонда и указали, что выплаты за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за детьми-инвалидами, носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход. Статья 262 Трудового кодекса, устанавливая оплату работнику дополнительного выходного дня в размере среднего заработка, указывает лишь на размер выплаты, а не на сохранение среднего заработка. То есть такая выплата обусловлена социальным статусом работника – родителя или опекуна ребенка-инвалида. Предоставление дополнительных выходных дней и их оплата напрямую связаны с жизненными обстоятельствами работника, а не с его трудовой функцией. Осуществляя выплату за дополнительный выходной день, работодатель не платит за выполненный труд и не обеспечивает условия труда, а выполняет социальные обязательства, установленные ТК РФ для отдельных категорий работников. Поэтому такая выплата не относится по своей природе к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей и не подлежит обложению страховыми взносами.

В отношении бесплатного питания для работников суды подчеркнули, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В данном случае обеспечение работников загородного лагеря бесплатным питанием носит социальный характер, не является стимулирующим, не зависит от квалификации работников и от результата труда, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не является оплатой труда работников / вознаграждением за труд. Решение об обеспечении сотрудников лагеря бесплатным питанием было принято в связи с отдаленностью лагеря от города и ненормированным рабочим днем.

Поскольку обеспечение работников загородного лагеря бесплатным питанием не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде, суд такая оплата не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

На этих основания суды трех уровней признали отсутствие у Фонда правовых оснований для доначисления недоимки по страховым взносам, начисления спорных сумм пени и штрафа.

Однако у ФСС России еще есть время на обжалование данного решения в Судебную коллегию ВС РФ.

Дата публикации 22.01.2019

Организация, не участвующая в пилотном проекте, предоставляет сотруднику 4 дня в месяц для ухода за ребенком-инвалидом. Работодатель оплачивает эти дни исходя их среднего заработка. Нужно ли такие выплаты облагать страховыми взносами? Как их отражать в Расчете по страховым взносам?

Одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом предоставляется в месяц 4 рабочих дня с оплатой по среднему заработку (ст. 262 ТК РФ). Указанные суммы подлежат оплате за счет средств бюджета, предоставляемых ФСС России (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Аналогичный порядок возмещения установлен и в отношении страховых взносов, начисленных на оплату дополнительных дней по уходу за инвалидами.

Казалось бы, закрепление этого порядка на уровне закона говорит о том, что оплата дополнительных дней, предоставляемых родителю ребенка-инвалида, облагается страховыми взносами. Именно такой точки зрения придерживается Минфин России, указывая также, что эти суммы не поименованы в ст. 422 НК РФ в перечне выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (см. письмо от 30.03.2017 № 03-15-05/18599).

Однако судебная практика поддерживает плательщиков, которые не облагают страховыми взносами оплату четырех дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов. Как указал Верховный Суд РФ в определении от 28.09.2017 № 304-КГ17-10454, эта выплата является мерой социальной поддержки, а не оплатой за труд. Кроме того, суд указал, что норма Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ о возмещении расходов с учетом уплаченных взносов значит лишь то, что начисление взносов влечет их возмещение за счет ФСС России. Если же работодатель взносы на оплату дополнительных выходных не начисляет, то и возмещать ему нечего.

Полагаем, что указанная позиция может применяться и к страховым взносам на случай травматизма и профессиональных заболеваний.

Однако отметим, что следование позиции судов, скорее всего, приведет к спорам с налоговыми инспекциями, которые будут руководствоваться позицией Минфина России.

Таким образом, отражение сумм оплаты дополнительных дней родителям детей-инвалидов зависит от того, будет или нет работодатель начислять на них страховые взносы.

Порядок заполнения Расчета по страховым взносам установлен приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее – Порядок).

Расчет сумм страховых взносов отражается:

по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 Приложения № 1 к разделу 1;
по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 Приложения № 1 к разделу 1;
по взносам на социальное страхование – в Приложении № 2 к разделу 1.

В указанных подразделах и приложениях необходимо указать:

выплаты, которые поименованы в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ в качестве облагаемых страховыми взносами (т.е. являются объектом обложения взносами). Они отражаются по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 (п. 7.5, 8.4 Порядка) и по строке 020 Приложения № 2 (п. 11.4 Порядка);
выплаты, которые не подлежат обложению взносами. Они отражаются по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 (п. 7.6, 8.5 Порядка) и по строке 030 Приложения № 2 (п. 11.5 Порядка). Под ними подразумеваются выплаты, которые являются объектом обложения, но освобождены от обложения в силу ст. 422 НК РФ;
базу по страховым взносам – по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 (п. 7.7, 8.6 и 11.7 Порядка);
сумму исчисленных страховых взносов – по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 (п. 7.9, 8.7 и 11.12 Порядка);
сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения – по строке 070 Приложения № 2 (п. 11.13 Порядка).

Кроме того, по строке 070 Приложения № 3 к разделу 1 отражаются расходы по оплате дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, а по строке 080 Приложения № 3 – суммы начисленных на эту выплату страховых взносов, в том числе взносы "на травматизм" (п. 12.17, п. 12.18 Порядка).

А в графе 4 Приложения № 4 отражаются финансируемые за счет средств федерального бюджета суммы оплаты плательщиком дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (по строке 300) и сумма начисленных на эту выплату страховых взносов, в том числе взносы "на травматизм" (по строке 310).

Таким образом, если работодатель решил не облагать страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, то эту оплату необходимо отразить в разделе 1 следующим образом:

по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и строке 020 Приложения № 2,
по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и строке 030 Приложения № 2
по строке 070 Приложения № 2
по строке 070 Приложения № 3
по строке 300 Приложения № 4

Если же принято решение начислять страховые взносы на оплату дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, то суммы отражаются в разделе 1 Расчета так:

по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и строке 020 Приложения № 2 – сумма оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 – сумма оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
по строке 060 подраздела 1.1 Приложения № 1 – сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных на оплату дополнительных выходных дней;
по строке 060 подраздела 1.2 Приложения № 1 – сумма взносов на обязательное медицинское страхование, начисленных на оплату дополнительных выходных дней
по строке 060 Приложения № 2 – сумма взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленных на оплату дополнительных выходных дней;
по строке 070 Приложения № 2 – сумма оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами с начисленными страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (на нетрудоспособность и на случай травматизма);
по строке 070 Приложения № 3 – сумма оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
по строке 080 Приложения № 3 – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (на нетрудоспособность и на случай травматизма), начисленные на оплату выходных дней;
по строке 300 Приложения № 4 – сумма оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
по строке 310 Приложения № 4 – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (на нетрудоспособность и на случай травматизма), начисленные на оплату выходных дней.

Облагается ли оплата дополнительных дней отпуска по уходу за ребенком-инвалидом НДФЛ и страховыми взносами

Что касается представителей ФНС, то они, выражая свою общую позицию в отношении применения налоговыми органами арбитражной практики, указывают, что, если по какому-либо вопросу сложилась устойчивая арбитражная практика (тем более в случае рассмотрения дела в Президиуме ВАС РФ), ФНС не считает целесообразным отстаивать противоположную позицию. Мнение ВАС РФ доводится до сотрудников налоговых органов, оно размещается на сайте для информирования и руководства к действию. Соответственно, единой согласованной позиции можно не следовать, а пользоваться решением ВАС РФ Подобные выводы сделаны и в письме ФНС от 14.09.2007 N ШС-6-18/716@.

2. С точки зрения чиновников Минфина и Минтруда страховыми взносами облагаются однозначно. Чиновники ФНС занимают более "мягкую" позицию: говорят что облагаются, но при этом рекомендуют местным отделениям руководствоваться судебной практикой по этому вопросу.

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом: обложение НДФЛ и страховыми взносами

Нередко можно встретить подход, согласно которому оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается страховыми взносами (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19, Письма ФСС РФ от 15 августа 2011 г. № 14-03-11/08-8158, от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, Письмо Минтруда России от 26 декабря 2014 г. № 17-3/В-637, Постановление ФАС Центрального округа от 31 октября 2012 г. по делу № А36-1071/2012).

Положение ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ регулирует вопрос финансового обеспечения расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ. Но в формулировке данной нормы в числе «обеспечиваемых» указаны также и начисляемые на соответствующие выплаты страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, из чего, на наш взгляд, следует однозначный вывод, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается такими страховыми взносами.

Оплата дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом не облагается НДФЛ

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

На основании ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ с 1 января 2010 г. финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС РФ.

Страховые взносы отпуска по уходу за ребенком инвалидом

Напомним, что на основании заявления работника, воспитывающего ребенка-инвалида, ему полагаются четыре дополнительных выходных дня в месяц. За эти дни работодатель должен выплатить ему средний заработок (ст. 262 ТК РФ). При этом ФСС, в свою очередь, обязан возместить работодателю этот заработок за счет средств федерального бюджета.

Никогда не стоит забывать, что мы живем в России. А потому. Несмотря на то, что эти выплаты компенсируются за счет соцстраха, но являются отпускными выплатами. И потому, облагаются страховыми взносами, которые за счет соцстраха не возмещаются, а ложатся на затраты предприятия. В ЗИК 7.7 мы перекачиваем этот вид оплаты таким образом, что он целиком ложится на затраты. Скажем на 26 счет и страховые взносы тоже идут на 26 счет. А потом ручками в бухгалтерии меняет проводки по данному отпуску на 69 счет.

Начисление взносов на сумму оплаты дополнительных выходных дней по уходу за

В связи с поступающими вопросами от страхователей об отражении в таблице 2 Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, утвержденного приказом Фонда от 26.02.2015 № 59 (далее — Расчет) сумм страховых взносов, начисленных на дополнительные выходные дни для ухода за детьми — инвалидами, и о порядке проведения контрольных мероприятий сообщаем:

В строке 13 таблицы 2 Расчета отражаются расходы по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по всем видам обязательного страхования, в том числе на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, с учетом скидок и надбавок, установленных на соответствующий год, на обязательное пенсионное страхование, включая 10% сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 58.2. Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ), дополнительные тарифы в соответствии со статьей 58.3 закона № 212-ФЗ, на обязательное медицинское страхование, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми — инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового Кодекса Российской Федерации.

Облагать ли дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами страховыми взносами

Таким образом, использованная в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19 квалификация оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами, как начисляемой «в рамках трудовых отношений» представляется необоснованной, что приводит к незаконному расширению объекта обложения страховыми взносами.

Ответом на этот вопрос может быть мнение ВАС РФ (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 1798/10 по делу № А71-3574/2009-А31): «данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.»

4 дня по уходу за ребенком инвалидом в 2020 году страховые взносы

Согласно Постановлению Правительства РФ № 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» , оформление дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом в 2020 году требует издания приказа на работника, который подписывается руководством и выступает единственным основанием реализации обозначенного права.

Освобождения от взносов в фонды (в том числе «на травматизм») прямо в законодательстве не предусмотрено. Однако суды считают, что начислять взносы не нужно, поскольку, как разъяснял ВАС (в отношении спора по НДФЛ), эта «гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгод е» Постановление Президиума ВАС от 08.06.2010 № 1798/10 . Но ФСС указывает, что с 01.01.2011 взносами облагаются выплаты «в рамках трудовых отношени й» п. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , и на этом основании требует начислять взносы на сумму оплаты выходны х Письма ФСС от 15.08.2011 № 14-03-11/08-8158, от 11.01.2013 № 15-03-18/12-169 . Поддерживают такую позицию и в Минздравсоцразвити я Письмо Минздравсоцразвития от 15.03.2011 № 784-19 (п. 1) .

Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами: страховыe взносы и НДФЛ

ПримерВ семье Ивановых двое детей являются инвалидами. Ивановой, их матери, 6, 7 и 8 мая 2015 года было предоставлено три дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ними. Отец детей с начала года пользовался возможностью использования дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.

Поскольку матерью детей-инвалидов в мае были использованы три дополнительных оплачиваемых дня, то отец вправе написать заявление на предоставление одного оставшегося дополнительного выходного дня. К заявлению ему нужно приложить только справку с места работы супруги об использовании ею в этом месяце трех дополнительных выходных дней, так как остальные необходимые документы им представлялись работодателю ранее.

Какими Взносами Облагаются Дни Отпуска По Уходу За Ребенком Инвалидом 2020

Оплата дополнительных выходных дней не является государственным пособием, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий из статьи 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 признал: оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит налогообложению НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ — как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством.

Выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон № 125-ФЗ).

Отпуск по уходу за ребенком инвалидом за счет фсс

Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2020 год.

По какому виду КОСГУ и КВР учреждению в бухгалтерском учете необходимо отразить данные расходы и страховые взносы по понесенным затратам? Отвечает Ольга Холина, эксперт Дополнительные выходные дни сотруднику для ухода за ребенком-инвалидом, за счет средств ФСС России оплачивайте по виду расхода 119, в бухучете отражайте по подстатье КОСГУ 213.

Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ

Работающим родителям каждый месяц положены дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Каждый выходной день оплачивается в размере среднего заработка за счет средств федерального бюджета ( ст. 262 ТК, п. 2, 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 13.10.2014 № 1048, п. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Такие выплаты – государственная поддержка граждан с детьми-инвалидами. Это не вознаграждение за труд и не материальная выгода. Оплата дней лишь компенсирует потери в заработке людям с детьми-инвалидами и обязанным ухаживать за ними.

Страховыми взносами не облагаются суммы государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, начисленные в соответствии с законодательством (п. 1 и 2 ст. 422 НК, п. 1 и 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Перечень государственных пособий гражданам с детьми приведен в статье 3 Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ. Оплата дополнительных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. На средний заработок за дни ухода за ребенком-инвалидом как на выплату в рамках трудовых отношений начислите все обязательные страховые взносы ( п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 30.03.2020 № 03-15-05/18599).

Отражение в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

Как правильно отразить в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом? Поскольку данная выплата не облагается НДФЛ, должна ли она включаться в доход сотрудника, и, если да, то какой должен быть код вида дохода и, соответственно, вычета?

Согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Как оплачиваются новогодние праздники в 2021 году
31 декабря 2020 года — сокращенный рабочий день или нет?
Какие ограничения ввели власти Санкт-Петербурга из-за коронавируса
Судебная практика в связи с коронавирусом: обзор самых интересных дел
Выходные дни в январе 2021 года

Новые правила предоставления выходных

С 1 января 2020 года меняется порядок налогообложения оплаты дополнительных выходных дней, предоставленных для ухода за ребенком-инвалидом. Согласно пп. "к" п. 1 ст. 1 Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ, суммы, которые получает за эти дни работник, больше не облагаются НДФЛ. До тех пор пока закон не вступит в силу, выплаченный средний заработок включают в налогооблагаемую базу.

Что касается страховых взносов, то на них новые правила не распространяются. Взимать их надо и сейчас, и после 01.01.2019 г.

Кому положены дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом

Согласно статье 262 ТК РФ , для ухода за детьми-инвалидами ежемесячно родитель, опекун или попечитель имеет право получить 4 дополнительных выходных дня. Они предоставляются только в том случае, если работник осуществляет уход за ребенком (детьми) в возрасте до 18 лет.

Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом не дают, если работник:

в конкретном месяце ушел в ежегодный оплачиваемый отпуск;
находится в отпуске за свой счет (без сохранения зарплаты);
не работает в связи с отпуском по уходу за ребенком до трех лет.

В то же время в ФСС подчеркивают, что в вышеназванные периоды за вторым родителем сохраняется право ежемесячно получать по 4 дополнительных дня. Например, мать находилась в оплачиваемом отпуске с 1 по 28 февраля. Отец продолжал работать, и он имеет право получить в феврале дополнительные дни.

Еще одно важное разъяснение: согласно постановлению Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048, если выходной пришелся на период временной нетрудоспособности, работник может попросить его в другой день этого же месяца. Но переносить дни отдыха для ухода за ребенком-инвалидом на другой месяц нельзя.

Кадровикам также надо помнить, что в законе не установлена зависимость между количеством отработанного времени в месяце и количеством предоставляемых дней. Иными словами, если отец инвалида был принят на работу и отработал только 1-2 дня, а затем попросил о 4 выходных для ухода за ребенком, отказать ему или сократить продолжительность дополнительных дней работодатель не имеет права.

Чиновники отмечают еще, что семьи, где есть дети-инвалиды, дополнительные выходные не могут увеличивать: законом предусмотрено только 4 дня в месяц независимо от количества нуждающихся в уходе несовершеннолетних.

Какие документы должен предоставить работник

Самый главный документ – это заявление. В статье 262 ТК РФ об этом прямо сказано. Составляется оно по специальной форме, предусмотренной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19 декабря 2014 г. № 1055н.

Бланк формы заявления

В пакет документов также входят:

свидетельство о рождении (усыновлении), документ об установлении опеки или попечительства;
справка об инвалидности;
справка о фактическом месте проживания ребенка;
документы, подтверждающие, что супруг/супруга не пользовался в текущем месяце предусмотренной льготой.

Чаще всего у кадровиков возникают проблемы с последним документом. Особенно если речь идет о ситуациях, когда отец уклоняется от воспитания, надолго пропал или мать нигде не работает. Поговорим об этом чуть ниже.

А пока надо запомнить, что документ об инвалидности работник должен приносить в соответствии со сроками его «годности». Это может быть 1 раз в год, а может и 1 раз в пятилетку, смотря какой диагноз и как часто проводятся врачебные комиссии, оценивающие состояние ребенка. Справка с места работы другого родителя подается каждый раз при обращении за дополнительными выходными. Все остальные документы позволено подавать раз, если только данные не изменились (например, семья или ребенок изменит место регистрации).

Справка с места работы другого родителя: особенности

Если второй родитель состоит в трудовых отношениях, все просто. Он берет у своего работодателя примерно такой документ:

Если мать и отец не контактируют, один из них уклоняется от воспитания ребенка, то справку с места работы требовать у самого заявителя уже не получится. Хотя сам кадровик может попробовать сделать запрос на предприятие, и, возможно, получит официальный ответ. Но, если честно, лучше на это не рассчитывать. То есть должны быть другие документы. Но, по мнению чиновников, работодатель вправе потребовать подтверждения факта уклонения от воспитания. Один из возможных вариантов в данном случае – справка о наличии задолженности по уплате алиментов из службы судебных приставов, считают в ФСС. Какие еще документы можно было бы принести в такой ситуации, специалисты фонда не говорят.

Зато они уточняют, что если с человеком длительное время (более одного года) не установлена связь, то в соответствии со статьей 42 Гражданского кодекса РФ, можно обратиться в суд с заявлением о признании гражданина безвестно отсутствующим. Соответствующий судебный акт и станет в данном случае заменой справки с места работы другого родителя.

В ситуации, когда один из родителей не трудоустроен, его супруг/супруга может предоставить копию трудовой книжки в подтверждение, что никто ранее не пользовался льготой. Либо можно принести документ из службы занятости. Если гражданин нигде не работал раньше, трудовой книжки нет, на учете не стоит, то специалисты ФСС предлагают написать об этом заявлении (в свободной форме). Дополнительно работник должен добавить, что несет личную ответственность за представление заведомо недостоверных сведений.

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Страховые Взносы С Дополнительных Дней По Уходу За Ребенком Инвалидом 2020. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов – новые правила
Новые правила предоставления выходных
Механизм прямых выплат
Облагать ли дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами страховыми взносами
Правомерна ли такая квалификация именно этих выплат
Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: изучаем правила предоставления
Больничные и иные пособия по социальному страхованию
ОПЛАТА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Реализация права получения вычета на ребенка-инвалида в 2020 году
Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком инвалидом в 2020 году
Дополнительные выходные по уходу за ребёнком-инвалидом
Взносы на оплату дополнительных выходных
ОПЛАТА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов – новые правила

Новые правила предоставления выходных

Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами так же не облагается НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.07.2020 г. № 03-04-06/37535), но, напротив, подлежит обложению взносами (ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2009), следовательно, в строке 030 приложения 2 оно не должно быть отражено и попадет в сумму облагаемой страховыми взносами базы. Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами возмещается ФСС.

Также необходимо отметить, что пособие на погребение отражается в РСВ только в том случае, если оно выплачено застрахованному лицу, у которого с организацией заключен трудовой договор или договор ГПХ, предметом которого является оказание услуги или выполнение работы. Если пособие выплачено физлицу, не являющемуся сотрудником организации, то и в РСВ его не стоит отражать, поскольку доходы такого физлица не выступают объектом обложения страховыми взносами у данного страхователя (согласно ст. 420 НК РФ). Кроме того, данный вид пособия возмещается из ФСС, только если выплачено оно на погребение умерших граждан, подлежавших обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти или на погребение умерших несовершеннолетних членов семей застрахованных граждан. В иных случаях сумма пособия возмещается ПФР, бюджетом субъектов РФ и пр. – об этом прописано в п. 3 ст. 9 Федерального закона № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» от 12 января 1996 г.

Механизм прямых выплат

Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.

Кроме того, Суд отметил, что «содержащееся в настоящем постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.»

Облагать ли дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами страховыми взносами

Правомерна ли такая квалификация именно этих выплат

Здесь необходимо помнить, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами, финансируется не работодателем, а Федеральным бюджетом через Фонд социального страхования РФ, в то время как страховые взносы с этих сумм Федеральным бюджетом не финансируются и, следовательно, будут уплачиваться страхователем «за свой счет».

За 4 дополнительных выходных дня Макаровой должно быть выплачено: руб. Заработная плата Макаровой за апрель составит: 13 руб. Макарова пользуется стандартным вычетом на содержание ребенка-инвалида — руб. На сумму 13 руб. Таковыми будут: в ФСС на травматизм — 77,38 руб.

Дополнительные выходные дни оплачиваются за счет средств обязательного социального страхования исходя из среднего заработка работника. Hаличие в семье более одного ребенка-инвалида не влечет увеличения количества предоставляемых дополнительных оплачиваемых выходных дней. Также не предусмотрен перенос неиспользованных за месяц дополнительных оплачиваемых выходных дней на другой месяц. Минфин письма от 1 июля г. Таким образом, оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами облагать НДФЛ не нужно. Что касается страховых взносов, то с года финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей Трудового кодекса, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Федеральный закон от 29 декабря г.

Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: изучаем правила предоставления

Например, это может быть как первый месяц работы, если родитель был принят не с его начала, так и месяц увольнения. Обратите внимание: четыре дополнительных выходных дня работодатель должен предоставить как в месяце, в котором ребенку установлена инвалидность, так и в месяце, в котором ребенок утрачивает данный статус до момента такой утраты. Однако в последнем письме позиция чиновников изменилась. Таким образом, оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами облагать НДФЛ не нужно.

Трудовым законодательством для лиц, осуществляющих уход за детьми-инвалидами, установлены дополнительные гарантии в виде дополнительных оплачиваемых выходных дней.
В данной статье рассмотрим порядок предоставления и оплаты указанных дополнительных дней, а также перечень документов, необходимых для их предоставления.

Больничные и иные пособия по социальному страхованию

Для предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней родитель (опекун, попечитель) представляет следующие документы либо их копии (пункт 3 Правил N 1048):
а) справка, подтверждающая факт установления инвалидности, выданная бюро (главным бюро, Федеральным бюро) медико-социальной экспертизы;

ОПЛАТА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Итак, статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) определено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.
Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней определяют Правила, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2020 г. N 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» (далее — Правила N 1048).
Согласно пункту 2 Правил N 1048 одному из родителей (опекуну, попечителю) предоставляются по его заявлению 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в календарном месяце, оформляемых приказом (распоряжением) работодателя. Форма заявления о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней утверждена Приказом Минтруда России от 19.12.2020 г. N 1055н «Об утверждении формы заявления о предоставлении одному из родителей (опекуну, попечителю) дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами».
Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или другая) определяется родителем (опекуном, попечителем) по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней.

После открытия листка нетрудоспособности он может сразу выдаваться на руки ухаживающему или постоянно находиться у врача до закрытия. В первом случае взрослому нужно будет каждый раз брать документ с собой на прием к врачу, чтобы продлевать его. Второй вариант более удобный, но больничный на руки родственник получит только после выписки.

Реализация права получения вычета на ребенка-инвалида в 2020 году

свидетельство о рождении (усыновлении), документ об установлении опеки или попечительства;
справка об инвалидности;
справка о фактическом месте проживания ребенка;
документы, подтверждающие, что супруг/супруга не пользовался в текущем месяце предусмотренной льготой.

Количество больничных дней в каждом конкретном случае не ограничено, однако в сумме таких дней должно быть не более 120 в году.
Оплата больничных дней происходит по стандартной схеме: 60/80/100% (зависит от страхового стажа) за первые 10 дней и 50% — за оставшиеся дни.
Больничный лист по уходу за ребенком инвалидом ничем не отличается от листа по уходу за другими детьми, однако в таком листе нужно обязательно указать код «13», который говорит о том, что производится уход за ребенком-инвалидом.

Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком инвалидом в 2020 году

Если работник имеет ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, то ему должны быть предоставлены четыре дополнительных выходных дня в месяц (ст. 262 ТК РФ). Дополнительные выходные дни оплачиваются за счет средств обязательного социального страхования исходя из среднего заработка работника. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Дополнительные выходные по уходу за ребёнком-инвалидом

По соглашению сторон. В таком случае работник должен проконсультироваться со своим работодателем по поводу своего увольнения.
Увольнение по уходу за ребенком инвалидом. В таком случае необходимо написать заявление и предоставить его работодателю. Работник может потребовать у работодателя в трудовой книжке указать, что заявитель был уволен по собственной инициативе для ухода за ребенком-инвалидом. Если человек обратиться с такой записью в трудовой книжке в органы соцзащиты, ему обязаны назначить пособие неработающему родителю/усыновителю/опекуну по уходу за ребенком-инвалидом.
При банкротстве или ликвидации фирмы.
Также работник автоматически увольняется, если он заключал временный договор.

Сотрудники, ухаживающие за детьми-инвалидами, могут получить допвыходные по уходу за этими детьми. Эти дни являются оплачиваемыми. Плата начисляется в размере среднего заработка. Нужно ли начислять на эти суммы страховые взносы? Этот вопрос является частым предметом споров между фондом и работодателями.

На большинство выплат сотрудникам начисляются страховые взносы. Но некоторые выплаты признаются социальными. В этом случае они освобождены от взносов. У проверяющих и судей часто возникают разногласия по поводу определения характера выплаты.

Взносы на оплату дополнительных выходных

Рассмотрим решение по очередному спору. Судья Поволожского округа отметил, что оплата дополнительных выходных в данном случае – это господдержка. Связано это с тем, что выплаты являются компенсацией утраты заработка. Они не могут считаться вознаграждением за работу, материальной выгодой. А потому на такие выплаты не могут начисляться взносы. В связи с этим доначисления фонда были отменены.

ОПЛАТА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Читайте также: